ЕНВД работники НДФЛ
Подборка наиболее важных документов по запросу ЕНВД работники НДФЛ (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Налоговые механизмы снижения экономических последствий пандемии COVID-19 в Российской Федерации и Европейском союзе
(Пономарева К.А.)
("Актуальные проблемы российского права", 2021, N 7)- для всех предприятий, которые применяют единый налог на вмененный доход, введен коэффициент 0,005. Плата за патент - 1 рубль на весь год;
(Пономарева К.А.)
("Актуальные проблемы российского права", 2021, N 7)- для всех предприятий, которые применяют единый налог на вмененный доход, введен коэффициент 0,005. Плата за патент - 1 рубль на весь год;
Статья: Основания для признания договора с самозанятым трудовым договором: что учитывают суды и контролирующие органы
(Бекетова Н.А.)
("Кадровик-практик", 2024, N 8)По результатам камеральной налоговой проверки правильности исчисления и своевременности уплаты налогов Межрайонной ИФНС был сделан вывод о применении налогоплательщиком схемы незаконной налоговой оптимизации посредством использования фактическими работниками общества формального статуса самозанятых граждан для экономии на зарплатных налогах. Работодателю был доначислен налог на доходы физических лиц, вменены пени, налогоплательщик привлечен к ответственности по п. 1 ст. 123 Налогового кодекса РФ. Фитнес-центр обратился в суд с заявлением о признании незаконным (недействительным) решения Межрайонной ИФНС.
(Бекетова Н.А.)
("Кадровик-практик", 2024, N 8)По результатам камеральной налоговой проверки правильности исчисления и своевременности уплаты налогов Межрайонной ИФНС был сделан вывод о применении налогоплательщиком схемы незаконной налоговой оптимизации посредством использования фактическими работниками общества формального статуса самозанятых граждан для экономии на зарплатных налогах. Работодателю был доначислен налог на доходы физических лиц, вменены пени, налогоплательщик привлечен к ответственности по п. 1 ст. 123 Налогового кодекса РФ. Фитнес-центр обратился в суд с заявлением о признании незаконным (недействительным) решения Межрайонной ИФНС.
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 346.26 "Общие положения" главы 26.3 "Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Предприниматель применял ЕНВД и осуществлял деятельность по единому адресу со своими сыном и дочерью, собственником занимаемой ими торговой площади являлся супруг предпринимателя. Налоговый орган доначислил предпринимателю НДФЛ и НДС, сделав вывод о получении им необоснованной налоговой выгоды в результате создания схемы дробления бизнеса. Суд установил факт взаимозависимости предпринимателей, однако отметил, что каждый из них реально осуществлял предпринимательскую деятельность, имел свой штат сотрудников, свои материальные ресурсы для осуществления деятельности, осуществлял прием сотрудников на работу, самостоятельно нес расходы, а также осуществлял управление деятельностью. Суд признал доначисление налогов по общей системе налогообложения неправомерным, указав, что факт взаимозависимости налогоплательщика и его контрагентов не является основанием для консолидации их доходов и для вывода об утрате ими права на применение специальных налоговых режимов, если каждый из налогоплательщиков осуществляет самостоятельную хозяйственную деятельность. Суд отметил, что один из предпринимателей осуществлял розничную торговлю сантехническим оборудованием, другой - розничную торговлю электроинструментом по тому же адресу в цокольном этаже здания, третий - исключительно оптовую торговлю стройматериалами в том же здании. Между предпринимателями было заключено соглашение о неконкуренции, согласно которому стороны договорились осуществлять исключительную торговлю товарами, соответствующими номенклатуре согласно приложению к соглашению. Налоговый орган не выявил фактов пересечения должностных обязанностей сотрудников, совместительства в один и тот же период, формального перехода на работу от одного предпринимателя к другому. Все работники показали, что их принимали на работу лично предприниматели, они понимали, у кого работают. Открытие счетов в одном банке всеми предпринимателями не свидетельствует о единой хозяйственной деятельности, поскольку не установлены факты пересечения денежных потоков трех предпринимателей, взаимного перечисления денежных средств, а также выдачи займов. Также суд отметил, что, вменяя получение необоснованной налоговой выгоды и доначисляя налоги одному предпринимателю, налоговый орган не представил доказательств того, что именно данное лицо являлось организатором и выгодоприобретателем от такой организации бизнеса и осуществляло фактическое управление деятельностью его участников.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Предприниматель применял ЕНВД и осуществлял деятельность по единому адресу со своими сыном и дочерью, собственником занимаемой ими торговой площади являлся супруг предпринимателя. Налоговый орган доначислил предпринимателю НДФЛ и НДС, сделав вывод о получении им необоснованной налоговой выгоды в результате создания схемы дробления бизнеса. Суд установил факт взаимозависимости предпринимателей, однако отметил, что каждый из них реально осуществлял предпринимательскую деятельность, имел свой штат сотрудников, свои материальные ресурсы для осуществления деятельности, осуществлял прием сотрудников на работу, самостоятельно нес расходы, а также осуществлял управление деятельностью. Суд признал доначисление налогов по общей системе налогообложения неправомерным, указав, что факт взаимозависимости налогоплательщика и его контрагентов не является основанием для консолидации их доходов и для вывода об утрате ими права на применение специальных налоговых режимов, если каждый из налогоплательщиков осуществляет самостоятельную хозяйственную деятельность. Суд отметил, что один из предпринимателей осуществлял розничную торговлю сантехническим оборудованием, другой - розничную торговлю электроинструментом по тому же адресу в цокольном этаже здания, третий - исключительно оптовую торговлю стройматериалами в том же здании. Между предпринимателями было заключено соглашение о неконкуренции, согласно которому стороны договорились осуществлять исключительную торговлю товарами, соответствующими номенклатуре согласно приложению к соглашению. Налоговый орган не выявил фактов пересечения должностных обязанностей сотрудников, совместительства в один и тот же период, формального перехода на работу от одного предпринимателя к другому. Все работники показали, что их принимали на работу лично предприниматели, они понимали, у кого работают. Открытие счетов в одном банке всеми предпринимателями не свидетельствует о единой хозяйственной деятельности, поскольку не установлены факты пересечения денежных потоков трех предпринимателей, взаимного перечисления денежных средств, а также выдачи займов. Также суд отметил, что, вменяя получение необоснованной налоговой выгоды и доначисляя налоги одному предпринимателю, налоговый орган не представил доказательств того, что именно данное лицо являлось организатором и выгодоприобретателем от такой организации бизнеса и осуществляло фактическое управление деятельностью его участников.
Нормативные акты
<Письмо> ФНС России от 29.06.2017 N СА-4-7/12540@
<О направлении для использования в работе обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых во втором квартале 2017 года по вопросам налогообложения>8. Единовременная компенсационная выплата медицинским работникам государственных учреждений здравоохранения или муниципальных учреждений здравоохранения, прибывшим на работу в сельские населенные пункты и имеющим как высшее, так и среднее медицинское образование, налогом на доходы физических лиц не облагается на основании пункта 37.2 статьи 217 Налогового кодекса Российской Федерации.
<О направлении для использования в работе обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых во втором квартале 2017 года по вопросам налогообложения>8. Единовременная компенсационная выплата медицинским работникам государственных учреждений здравоохранения или муниципальных учреждений здравоохранения, прибывшим на работу в сельские населенные пункты и имеющим как высшее, так и среднее медицинское образование, налогом на доходы физических лиц не облагается на основании пункта 37.2 статьи 217 Налогового кодекса Российской Федерации.
<Письмо> ФНС России от 11.03.2020 N АБ-4-19/4243@
"О проведении информационной кампании"3) индивидуальные предприниматели, не имеющие наемных работников, могут перейти на применение налога на профессиональный доход.
"О проведении информационной кампании"3) индивидуальные предприниматели, не имеющие наемных работников, могут перейти на применение налога на профессиональный доход.