Доходы управляющей компании
Подборка наиболее важных документов по запросу Доходы управляющей компании (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Формы
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
"Упрощенка. Практическое пособие для организаций и предпринимателей"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Учитывая, что в силу п. 7 ст. 3 НК РФ все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов законодательства о налогах и сборах подлежат толкованию в пользу налогоплательщика, суды обеих инстанций правомерно указали, что в рассматриваемом случае доходы управляющей компании можно признавать лишь на момент поступления денежных средств на ее расчетный счет (кассу) от агентов.
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Учитывая, что в силу п. 7 ст. 3 НК РФ все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов законодательства о налогах и сборах подлежат толкованию в пользу налогоплательщика, суды обеих инстанций правомерно указали, что в рассматриваемом случае доходы управляющей компании можно признавать лишь на момент поступления денежных средств на ее расчетный счет (кассу) от агентов.
Статья: Бенефициарные собственники и эрозия унитарной модели собственности
(Барабина Е.А.)
("Закон", 2023, N 6)Необходимо сделать оговорку, что здесь и далее будет рассматриваться ситуация передачи управляющей компании вещей, поскольку иные виды имущества - права требования, в том числе безналичные деньги и бездокументарные ценные бумаги, вообще не могут быть объектами права собственности, если исходить из его традиционной концепции <11>. С одной стороны, в ст. 11 ФЗ "Об инвестиционных фондах" устанавливается, что "имущество, составляющее паевой инвестиционный фонд, является общим имуществом владельцев инвестиционных паев и принадлежит им на праве общей долевой собственности". Хотя Закон прямо называет пайщиков собственниками, данная правовая конструкция не вполне коррелирует со складывающимися в ПИФах экономическими отношениями. Как отмечается в литературе, "интерес пайщика - владельца инвестиционного пая заключается в получении дохода управляющей компанией от инвестирования имущества ПИФа, как таковое право собственности на это имущество, составляющее ПИФ... пайщика не интересует. Таким образом, можно констатировать фактическое отсутствие в складывающихся отношениях права собственности" <12>. С другой стороны, несмотря на то, что Закон указывает именно на право собственности пайщиков, передача имущества по договору доверительного управления управляющей компании практически ничего не оставляет от типично унитарных правомочий собственника. Ни о какой полноте власти над вещью говорить не приходится, поскольку имуществом, принадлежащим владельцам паев, распоряжается управляющая компания (п. 3, 4 ст. 11 ФЗ "Об инвестиционных фондах"). Раздел имущества, составляющего ПИФ, и выдел из него доли в натуре не допускается, за исключением случаев, предусмотренных законом, приоритетное право приобретения доли в праве собственности на имущество, составляющее ПИФ, прекращается с присоединением к договору доверительного управления (п. 2 ст. 11 того же Закона). От всей полноты власти у владельцев паев остается лишь решение организационных вопросов проведения общего собрания, предусмотренное ст. 18 ФЗ "Об инвестиционных фондах".
(Барабина Е.А.)
("Закон", 2023, N 6)Необходимо сделать оговорку, что здесь и далее будет рассматриваться ситуация передачи управляющей компании вещей, поскольку иные виды имущества - права требования, в том числе безналичные деньги и бездокументарные ценные бумаги, вообще не могут быть объектами права собственности, если исходить из его традиционной концепции <11>. С одной стороны, в ст. 11 ФЗ "Об инвестиционных фондах" устанавливается, что "имущество, составляющее паевой инвестиционный фонд, является общим имуществом владельцев инвестиционных паев и принадлежит им на праве общей долевой собственности". Хотя Закон прямо называет пайщиков собственниками, данная правовая конструкция не вполне коррелирует со складывающимися в ПИФах экономическими отношениями. Как отмечается в литературе, "интерес пайщика - владельца инвестиционного пая заключается в получении дохода управляющей компанией от инвестирования имущества ПИФа, как таковое право собственности на это имущество, составляющее ПИФ... пайщика не интересует. Таким образом, можно констатировать фактическое отсутствие в складывающихся отношениях права собственности" <12>. С другой стороны, несмотря на то, что Закон указывает именно на право собственности пайщиков, передача имущества по договору доверительного управления управляющей компании практически ничего не оставляет от типично унитарных правомочий собственника. Ни о какой полноте власти над вещью говорить не приходится, поскольку имуществом, принадлежащим владельцам паев, распоряжается управляющая компания (п. 3, 4 ст. 11 ФЗ "Об инвестиционных фондах"). Раздел имущества, составляющего ПИФ, и выдел из него доли в натуре не допускается, за исключением случаев, предусмотренных законом, приоритетное право приобретения доли в праве собственности на имущество, составляющее ПИФ, прекращается с присоединением к договору доверительного управления (п. 2 ст. 11 того же Закона). От всей полноты власти у владельцев паев остается лишь решение организационных вопросов проведения общего собрания, предусмотренное ст. 18 ФЗ "Об инвестиционных фондах".
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 247 "Объект налогообложения" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган пришел к выводу об искусственном разделении деятельности между управляющей компанией и взаимозависимыми лицами с целью применения предусмотренного подп. 30 п. 3 ст. 149 НК РФ освобождения от обложения НДС. Налоговый орган полагал, что при расчете налога на прибыль необходимо учесть размер доначисленного НДС, учесть в расходах налогоплательщика - управляющей компании расходы, понесенные взаимозависимыми обществами, исключить из расходов управляющий компании расходы по сделкам с взаимозависимыми лицами. Суд признал расчет налогового органа необоснованным, поскольку им в ходе выездной налоговой проверки осуществлена проверка правильности расходов налогоплательщика при исчислении налога на прибыль организаций, нарушения не были установлены. Суд применил для определения налоговой обязанности управляющей компании следующий расчет: доходы управляющей компании минус задекларированные и признанные обоснованными в ходе налоговой проверки расходы управляющей компании минус доначисленный НДС.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган пришел к выводу об искусственном разделении деятельности между управляющей компанией и взаимозависимыми лицами с целью применения предусмотренного подп. 30 п. 3 ст. 149 НК РФ освобождения от обложения НДС. Налоговый орган полагал, что при расчете налога на прибыль необходимо учесть размер доначисленного НДС, учесть в расходах налогоплательщика - управляющей компании расходы, понесенные взаимозависимыми обществами, исключить из расходов управляющий компании расходы по сделкам с взаимозависимыми лицами. Суд признал расчет налогового органа необоснованным, поскольку им в ходе выездной налоговой проверки осуществлена проверка правильности расходов налогоплательщика при исчислении налога на прибыль организаций, нарушения не были установлены. Суд применил для определения налоговой обязанности управляющей компании следующий расчет: доходы управляющей компании минус задекларированные и признанные обоснованными в ходе налоговой проверки расходы управляющей компании минус доначисленный НДС.
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 346.15 "Порядок определения доходов" главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Следовательно, доходы, полученные управляющей компанией от деятельности по оказанию услуг населению по содержанию и ремонту жилых помещений, а также оплата коммунальных услуг являются доходами от реализации услуг собственникам жилья, учитываемыми при определении налоговой базы.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Следовательно, доходы, полученные управляющей компанией от деятельности по оказанию услуг населению по содержанию и ремонту жилых помещений, а также оплата коммунальных услуг являются доходами от реализации услуг собственникам жилья, учитываемыми при определении налоговой базы.
Нормативные акты
Федеральный закон от 05.08.2000 N 118-ФЗ
(ред. от 27.11.2017)
"О введении в действие части второй Налогового кодекса Российской Федерации и внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации о налогах"Статья 26.2. Имущественный налоговый вычет, предоставляемый в соответствии с абзацем двадцать третьим пункта 3 статьи 214.1 части второй Налогового кодекса Российской Федерации, предоставляется налогоплательщику при расчете и уплате налога в бюджет у источника выплаты дохода (брокера, доверительного управляющего, управляющей компании, осуществляющей доверительное управление имуществом, составляющим паевой инвестиционный фонд, или у иного лица, совершающего операции по договору поручения или по иному подобному договору в пользу налогоплательщика) либо по окончании налогового периода при подаче налоговой декларации в налоговый орган.
(ред. от 27.11.2017)
"О введении в действие части второй Налогового кодекса Российской Федерации и внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации о налогах"Статья 26.2. Имущественный налоговый вычет, предоставляемый в соответствии с абзацем двадцать третьим пункта 3 статьи 214.1 части второй Налогового кодекса Российской Федерации, предоставляется налогоплательщику при расчете и уплате налога в бюджет у источника выплаты дохода (брокера, доверительного управляющего, управляющей компании, осуществляющей доверительное управление имуществом, составляющим паевой инвестиционный фонд, или у иного лица, совершающего операции по договору поручения или по иному подобному договору в пользу налогоплательщика) либо по окончании налогового периода при подаче налоговой декларации в налоговый орган.
Тематический выпуск: Основные изменения в Налоговом кодексе РФ в 2025 году
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 1)2.4.5. Изменены условия освобождения от налогообложения
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 1)2.4.5. Изменены условия освобождения от налогообложения
Статья: Эстоппель в налоговом праве: непоследовательное поведение публичного субъекта и защита правомерных ожиданий налогоплательщика
(Изотов А.В.)
("Финансовое право", 2025, N 2)Рассуждая о проблематике разумности ожиданий налогоплательщиков, Д.М. Щекин <25>, несмотря на явное расхождение нормы закона и подзаконного акта, отмечает, что в данных Определениях судей Верховного Суда Российской Федерации концепция защиты правомерных ожиданий девальвирована ввиду предъявления к налогоплательщику - коммерческой организации стандарта сверхразумности. Однако на практике требования к разумному поведению налогоплательщика вовсе не являются безграничными: например, Арбитражный суд Северо-Кавказского округа в Постановлении от 21 мая 2018 г. по делу ООО "Фирма ЖКХС" <26> посчитал, что предвидение изменения административных и судебных подходов к налогообложению доходов управляющих компаний выходит за рамки разумного планирования хозяйственной деятельности добросовестного налогоплательщика.
(Изотов А.В.)
("Финансовое право", 2025, N 2)Рассуждая о проблематике разумности ожиданий налогоплательщиков, Д.М. Щекин <25>, несмотря на явное расхождение нормы закона и подзаконного акта, отмечает, что в данных Определениях судей Верховного Суда Российской Федерации концепция защиты правомерных ожиданий девальвирована ввиду предъявления к налогоплательщику - коммерческой организации стандарта сверхразумности. Однако на практике требования к разумному поведению налогоплательщика вовсе не являются безграничными: например, Арбитражный суд Северо-Кавказского округа в Постановлении от 21 мая 2018 г. по делу ООО "Фирма ЖКХС" <26> посчитал, что предвидение изменения административных и судебных подходов к налогообложению доходов управляющих компаний выходит за рамки разумного планирования хозяйственной деятельности добросовестного налогоплательщика.
Статья: Конституционная география России: как не заблудиться в лабиринтах особых режимов и статусов территорий?
(Гриценко Е.В.)
("Сравнительное конституционное обозрение", 2024, N 3)С одной стороны, использование частноправовых форм для организации управления инновационными центрами, как и в приведенных выше примерах реализации управления особыми территориями по третьей модели, позволяет применить более гибкий подход к финансированию этих органов и выполняемых ими задач путем привлечения частных средств и внедрения элементов самоокупаемости. Финансовое обеспечение деятельности фонда ИНТЦ осуществляется за счет собственных средств фонда, средств федерального и региональных бюджетов, а также за счет иных источников в соответствии с законодательством Российской Федерации (часть 7 статьи 8 Федерального закона об ИНТЦ). При этом финансирование деятельности управляющей компании обеспечивается за счет собственных средств УК и ее дочерних обществ, средств федерального бюджета, иных предусмотренных законодательством источников, в том числе за счет доходов, получаемых управляющей компанией от осуществляемой экономической деятельности - выполнения на возмездной основе работ, оказания услуг лицам, участвующим в реализации проекта, и иным лицам <30>. Аналогично определяются источники финансирования деятельности управляющей компании в Сколково (часть 4 статьи 5 Федерального закона о Сколково). Таким образом, несмотря на различия в организационно-правовых формах управляющих компаний ИНТЦ и Сколково, признание УКИЦ "Сколково" некоммерческой организацией и различия в статусе всех управляющих компаний, функции публичного управления территорией и инфраструктурой центров сочетаются с коммерческими функциями.
(Гриценко Е.В.)
("Сравнительное конституционное обозрение", 2024, N 3)С одной стороны, использование частноправовых форм для организации управления инновационными центрами, как и в приведенных выше примерах реализации управления особыми территориями по третьей модели, позволяет применить более гибкий подход к финансированию этих органов и выполняемых ими задач путем привлечения частных средств и внедрения элементов самоокупаемости. Финансовое обеспечение деятельности фонда ИНТЦ осуществляется за счет собственных средств фонда, средств федерального и региональных бюджетов, а также за счет иных источников в соответствии с законодательством Российской Федерации (часть 7 статьи 8 Федерального закона об ИНТЦ). При этом финансирование деятельности управляющей компании обеспечивается за счет собственных средств УК и ее дочерних обществ, средств федерального бюджета, иных предусмотренных законодательством источников, в том числе за счет доходов, получаемых управляющей компанией от осуществляемой экономической деятельности - выполнения на возмездной основе работ, оказания услуг лицам, участвующим в реализации проекта, и иным лицам <30>. Аналогично определяются источники финансирования деятельности управляющей компании в Сколково (часть 4 статьи 5 Федерального закона о Сколково). Таким образом, несмотря на различия в организационно-правовых формах управляющих компаний ИНТЦ и Сколково, признание УКИЦ "Сколково" некоммерческой организацией и различия в статусе всех управляющих компаний, функции публичного управления территорией и инфраструктурой центров сочетаются с коммерческими функциями.
Статья: Управляющие компании на УСН + НДС-2025
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2024, N 23)Если доходы управляющей компании (УК), применяющей УСН, в 2024 г. были более 60 млн руб., то с 01.01.2025 она становится плательщиком НДС. В Налоговом кодексе есть несколько оснований для освобождения от НДС конкретных операций, ориентированных специально на сферу ЖКХ. Посмотрим, какие особенности надо учесть таким управляющим компаниям при расчете НДС в следующем году.
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2024, N 23)Если доходы управляющей компании (УК), применяющей УСН, в 2024 г. были более 60 млн руб., то с 01.01.2025 она становится плательщиком НДС. В Налоговом кодексе есть несколько оснований для освобождения от НДС конкретных операций, ориентированных специально на сферу ЖКХ. Посмотрим, какие особенности надо учесть таким управляющим компаниям при расчете НДС в следующем году.
Статья: Вопросы упрощенцев по НДС: что еще хотели знать в I квартале 2025 года
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2025, N 8)Управляющая компания: как очищать доходы
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2025, N 8)Управляющая компания: как очищать доходы
Последние изменения: Создание паевого инвестиционного фонда (ПИФ), деятельность его управляющей компании и спецдепозитария
(КонсультантПлюс, 2026)Если правилами доверительного управления фондом предусмотрено право владельцев инвестиционных паев получать по ним доход, управляющая компания фонда должна раскрыть сообщение о его выплате. В рассматриваемой ситуации не раскрываются только отдельные сведения в этом сообщении: даты начала и завершения (окончания) срока выплаты дохода, а также порядок его выплаты.
(КонсультантПлюс, 2026)Если правилами доверительного управления фондом предусмотрено право владельцев инвестиционных паев получать по ним доход, управляющая компания фонда должна раскрыть сообщение о его выплате. В рассматриваемой ситуации не раскрываются только отдельные сведения в этом сообщении: даты начала и завершения (окончания) срока выплаты дохода, а также порядок его выплаты.
Вопрос: О применении НДС ресурсоснабжающими и управляющими организациями, применяющими УСН с 01.01.2025, а также об учете доходов управляющими организациями.
(Письмо Минфина России от 04.10.2024 N 03-07-11/96415)Вопрос: О применении НДС ресурсоснабжающими и управляющими организациями, применяющими УСН с 01.01.2025, а также об учете доходов управляющими организациями.
(Письмо Минфина России от 04.10.2024 N 03-07-11/96415)Вопрос: О применении НДС ресурсоснабжающими и управляющими организациями, применяющими УСН с 01.01.2025, а также об учете доходов управляющими организациями.
Готовое решение: Налоговые льготы по налогу на имущество организаций
(КонсультантПлюс, 2026)Участники проекта "Сколково" не могут применять льготу, если утратят статус участника или если допустят превышение по доходам;
(КонсультантПлюс, 2026)Участники проекта "Сколково" не могут применять льготу, если утратят статус участника или если допустят превышение по доходам;
Вопрос: Управляющая компания МКД (УК), применяющая УСН ("доходы минус расходы"), исполняет обязанности плательщика НДС (ставка 5%). Освобождается ли от обложения НДС выполнение УК работ по содержанию и ремонту общего имущества в МКД посредством привлечения к выполнению этих работ других организаций и ИП?
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2026)Вопрос: Управляющая компания МКД (УК), применяющая УСН ("доходы минус расходы"), исполняет обязанности плательщика НДС (ставка 5%). Освобождается ли от обложения НДС выполнение УК работ по содержанию и ремонту общего имущества в МКД посредством привлечения к выполнению этих работ других организаций и ИП?
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2026)Вопрос: Управляющая компания МКД (УК), применяющая УСН ("доходы минус расходы"), исполняет обязанности плательщика НДС (ставка 5%). Освобождается ли от обложения НДС выполнение УК работ по содержанию и ремонту общего имущества в МКД посредством привлечения к выполнению этих работ других организаций и ИП?
Вопрос: Об НДФЛ при получении владельцем инвестиционного пая от управляющей компании дохода от доверительного управления имуществом.
(Письмо Минфина России от 13.09.2024 N 03-04-06/87979)Вопрос: Об НДФЛ при получении владельцем инвестиционного пая от управляющей компании дохода от доверительного управления имуществом.
(Письмо Минфина России от 13.09.2024 N 03-04-06/87979)Вопрос: Об НДФЛ при получении владельцем инвестиционного пая от управляющей компании дохода от доверительного управления имуществом.