Доходы управляющей компании уСН
Подборка наиболее важных документов по запросу Доходы управляющей компании уСН (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Как облагается продажа нежилой недвижимости у ИП на УСН
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2025, N 18)Тем не менее суды рассматривают этот довод, то есть правовое значение он все-таки имеет. Например, ИП настаивал, что проданное им помещение не использовалось в бизнесе из-за разногласий с управляющей компанией и реконструкции этажа в ТЦ, на котором оно размещалось. Суд установил, что торговля через объект велась, хотя и короткое время: всего 1 день, если судить по датам чеков ККТ, пробитых раньше, чем ИП заключил договор безвозмездного пользования помещением на другом этаже того же ТЦ. В итоге суд указал, что доход от продажи спорного объекта непосредственно связан с деятельностью ИП и должен облагаться в рамках УСН <35>.
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2025, N 18)Тем не менее суды рассматривают этот довод, то есть правовое значение он все-таки имеет. Например, ИП настаивал, что проданное им помещение не использовалось в бизнесе из-за разногласий с управляющей компанией и реконструкции этажа в ТЦ, на котором оно размещалось. Суд установил, что торговля через объект велась, хотя и короткое время: всего 1 день, если судить по датам чеков ККТ, пробитых раньше, чем ИП заключил договор безвозмездного пользования помещением на другом этаже того же ТЦ. В итоге суд указал, что доход от продажи спорного объекта непосредственно связан с деятельностью ИП и должен облагаться в рамках УСН <35>.
Готовое решение: Кто и в каких случаях признается налоговым агентом
(КонсультантПлюс, 2026)Организации признаются налоговыми агентами по НДС, НДФЛ и налогу на прибыль, даже если они применяют спецрежим (УСН или ЕСХН) (п. 4 ст. 346.1, п. 5 ст. 346.11 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)Организации признаются налоговыми агентами по НДС, НДФЛ и налогу на прибыль, даже если они применяют спецрежим (УСН или ЕСХН) (п. 4 ст. 346.1, п. 5 ст. 346.11 НК РФ).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 346.18 "Налоговая база" главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган пришел к выводу о неправомерном занижении товариществом собственников жилья налоговой базы по УСН ввиду невключения в состав внереализационных доходов суммы компенсации стоимости восстановления технической документации, полученной от предшествующей управляющей компании. По мнению налогового органа, спорная компенсация фактически представляет собой сумму возмещения убытков и является внереализационным доходом налогоплательщика, в связи с чем подлежит включению в налоговую базу на основании п. 3 ст. 250 НК РФ. Налогоплательщик возражал, отмечая, что при учете спорной суммы в качестве дохода товарищество будет лишено возможности полноценно реализовать свое право по учету соответствующих расходов в следующих налоговых периодах ввиду отсутствия сопоставимых доходов. Суд согласился с позицией налогоплательщика и указал, что денежные средства не поступают в собственность товарищества, так как оно распоряжается ими в интересах собственников помещений. В связи с этим спорные денежные средства не являются доходом в смысле, придаваемом этому понятию п. 1 ст. 41 НК РФ.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган пришел к выводу о неправомерном занижении товариществом собственников жилья налоговой базы по УСН ввиду невключения в состав внереализационных доходов суммы компенсации стоимости восстановления технической документации, полученной от предшествующей управляющей компании. По мнению налогового органа, спорная компенсация фактически представляет собой сумму возмещения убытков и является внереализационным доходом налогоплательщика, в связи с чем подлежит включению в налоговую базу на основании п. 3 ст. 250 НК РФ. Налогоплательщик возражал, отмечая, что при учете спорной суммы в качестве дохода товарищество будет лишено возможности полноценно реализовать свое право по учету соответствующих расходов в следующих налоговых периодах ввиду отсутствия сопоставимых доходов. Суд согласился с позицией налогоплательщика и указал, что денежные средства не поступают в собственность товарищества, так как оно распоряжается ими в интересах собственников помещений. В связи с этим спорные денежные средства не являются доходом в смысле, придаваемом этому понятию п. 1 ст. 41 НК РФ.
Нормативные акты
"Обзор практики рассмотрения судами дел, связанных с применением главы 23 Налогового кодекса Российской Федерации"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 21.10.2015)Поскольку до указанной даты деятельность арбитражного управляющего приравнивалась к предпринимательской, арбитражные управляющие могли применять упрощенную систему налогообложения, в том числе по доходам, получаемым за исполнение своих обязанностей в рамках Закона о банкротстве, и в этом случае освобождались от обязанности по уплате налога на доходы физических лиц в отношении доходов от деятельности по арбитражному управлению.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 21.10.2015)Поскольку до указанной даты деятельность арбитражного управляющего приравнивалась к предпринимательской, арбитражные управляющие могли применять упрощенную систему налогообложения, в том числе по доходам, получаемым за исполнение своих обязанностей в рамках Закона о банкротстве, и в этом случае освобождались от обязанности по уплате налога на доходы физических лиц в отношении доходов от деятельности по арбитражному управлению.
<Письмо> ФНС России от 13.08.2018 N СА-4-7/15613@
<О направлении обзора судебной практики по вопросу налогообложения платежей за коммунальные услуги, перечисляемых собственниками (пользователями) помещений в многоквартирных домах товариществам собственников жилья (товариществам собственников недвижимости, жилищным кооперативам) и управляющим организациям>Налоговым органам также следует учитывать изменения, внесенные в Налоговый кодекс Федеральным законом от 27.11.2017 N 335-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации", которым дополнен пункт 1.1 статьи 346.15 Налогового кодекса подпунктом 4 из которого следует, что доходы, полученные товариществами собственников жилья, товариществами собственников недвижимости, управляющими организациями, садоводческими, огородническими или дачными некоммерческими товариществами (некоммерческими партнерствами), жилищными, садоводческими, огородническими, дачными или иными специализированными потребительскими кооперативами от собственников (пользователей) недвижимости в оплату коммунальных услуг, оказанных сторонними организациями, при определении объекта налогообложения по упрощенной системе налогообложения не учитываются.
<О направлении обзора судебной практики по вопросу налогообложения платежей за коммунальные услуги, перечисляемых собственниками (пользователями) помещений в многоквартирных домах товариществам собственников жилья (товариществам собственников недвижимости, жилищным кооперативам) и управляющим организациям>Налоговым органам также следует учитывать изменения, внесенные в Налоговый кодекс Федеральным законом от 27.11.2017 N 335-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации", которым дополнен пункт 1.1 статьи 346.15 Налогового кодекса подпунктом 4 из которого следует, что доходы, полученные товариществами собственников жилья, товариществами собственников недвижимости, управляющими организациями, садоводческими, огородническими или дачными некоммерческими товариществами (некоммерческими партнерствами), жилищными, садоводческими, огородническими, дачными или иными специализированными потребительскими кооперативами от собственников (пользователей) недвижимости в оплату коммунальных услуг, оказанных сторонними организациями, при определении объекта налогообложения по упрощенной системе налогообложения не учитываются.
Вопрос: О льготах по НДС в отношении деятельности по содержанию и текущему ремонту помещений в МКД, а также об уплате НДС организациями и ИП, применяющими УСН.
(Письмо Минфина России от 04.03.2025 N 03-07-11/21178)Одновременно отмечаем, что положения Федерального закона от 12 июля 2024 г. N 176-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации, отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных положений законодательных актов Российской Федерации", предусматривающие признание с 1 января 2025 года организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения (далее - УСН), налогоплательщиками НДС, направлены на создание условий для плавного и поэтапного перехода на общий режим налогообложения налогоплательщиков, применяющих упрощенную систему налогообложения, и встраивание их в цепочку налогоплательщиков НДС. При этом данные положения не коснутся большей части налогоплательщиков, применяющих УСН, поскольку порядка 97 процентов таких налогоплательщиков имеют уровень доходов, определяемых в порядке, установленном Кодексом, менее 60 млн рублей.
(Письмо Минфина России от 04.03.2025 N 03-07-11/21178)Одновременно отмечаем, что положения Федерального закона от 12 июля 2024 г. N 176-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации, отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных положений законодательных актов Российской Федерации", предусматривающие признание с 1 января 2025 года организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения (далее - УСН), налогоплательщиками НДС, направлены на создание условий для плавного и поэтапного перехода на общий режим налогообложения налогоплательщиков, применяющих упрощенную систему налогообложения, и встраивание их в цепочку налогоплательщиков НДС. При этом данные положения не коснутся большей части налогоплательщиков, применяющих УСН, поскольку порядка 97 процентов таких налогоплательщиков имеют уровень доходов, определяемых в порядке, установленном Кодексом, менее 60 млн рублей.
Статья: Перечень важных документов на стадии принятия
("Главная книга", 2025, N 21)- для УСН - 1,090. Значит, в 2026 г. можно будет применять упрощенку до тех пор, пока годовой доход не достигнет 490,5 млн руб. (450 млн руб. x 1,090). Предельная остаточная стоимость ОС для работы на УСН получается равной 218 млн руб. (200 млн руб. x 1,090). Порог доходов, при котором ставка НДС вырастает с 5% до 7%, составит 272,5 млн руб. (250 млн руб. x 1,090). Лимит доходов за 9 месяцев 2025 г. для перехода с 2026 г. на упрощенку не индексируется и составляет 337,5 млн руб. (на коэффициент 1,090 будет проиндексирован лимит дохода за 9 месяцев 2026 г. для перехода на УСН с 2027 г. <1>);
("Главная книга", 2025, N 21)- для УСН - 1,090. Значит, в 2026 г. можно будет применять упрощенку до тех пор, пока годовой доход не достигнет 490,5 млн руб. (450 млн руб. x 1,090). Предельная остаточная стоимость ОС для работы на УСН получается равной 218 млн руб. (200 млн руб. x 1,090). Порог доходов, при котором ставка НДС вырастает с 5% до 7%, составит 272,5 млн руб. (250 млн руб. x 1,090). Лимит доходов за 9 месяцев 2025 г. для перехода с 2026 г. на упрощенку не индексируется и составляет 337,5 млн руб. (на коэффициент 1,090 будет проиндексирован лимит дохода за 9 месяцев 2026 г. для перехода на УСН с 2027 г. <1>);
Вопрос: Управляющая компания МКД (УК), применяющая УСН ("доходы минус расходы"), исполняет обязанности плательщика НДС (ставка 5%). Освобождается ли от обложения НДС выполнение УК работ по содержанию и ремонту общего имущества в МКД посредством привлечения к выполнению этих работ других организаций и ИП?
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2026)Вопрос: Управляющая компания МКД (УК), применяющая УСН ("доходы минус расходы"), исполняет обязанности плательщика НДС (ставка 5%). Освобождается ли от обложения НДС выполнение УК работ по содержанию и ремонту общего имущества в МКД посредством привлечения к выполнению этих работ других организаций и ИП?
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2026)Вопрос: Управляющая компания МКД (УК), применяющая УСН ("доходы минус расходы"), исполняет обязанности плательщика НДС (ставка 5%). Освобождается ли от обложения НДС выполнение УК работ по содержанию и ремонту общего имущества в МКД посредством привлечения к выполнению этих работ других организаций и ИП?
"Упрощенка. Практическое пособие для организаций и предпринимателей"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Примечание. Если услуги оказываются собственными силами ТСЖ (управляющей компании), то поступающая за эти услуги плата, безусловно, должна включаться в состав доходов ТСЖ (управляющей компании), облагаемых налогом по УСН.
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Примечание. Если услуги оказываются собственными силами ТСЖ (управляющей компании), то поступающая за эти услуги плата, безусловно, должна включаться в состав доходов ТСЖ (управляющей компании), облагаемых налогом по УСН.
Тематический выпуск: Судебная практика по налоговым и финансовым спорам. 2023 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 4)(+) 6. По мнению ИФНС, налогоплательщик (ТСЖ) ошибочно не включил в налоговую базу по УСН денежные средства, полученные от предыдущей управляющей организации в качестве оплаты в рамках мирового соглашения.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 4)(+) 6. По мнению ИФНС, налогоплательщик (ТСЖ) ошибочно не включил в налоговую базу по УСН денежные средства, полученные от предыдущей управляющей организации в качестве оплаты в рамках мирового соглашения.
Вопрос: Об освобождении от НДС организации, осуществляющей деятельность по управлению МКД и применяющей УСН, и учете в целях УСН денежных средств, полученных ею в оплату коммунальных услуг (ресурсов).
(Письмо Минфина России от 06.08.2025 N 03-07-11/76155)В этой связи в случае если управляющая организация получила денежные средства от потребителей в многоквартирном доме в счет оплаты коммунальных услуг и коммунальных ресурсов, потребленных при использовании и содержании общего имущества многоквартирного дома, и полностью перечислила их ресурсоснабжающим организациям, то указанные денежные средства при определении объекта налогообложения по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, не учитываются ни в доходах, ни в расходах управляющей организации.
(Письмо Минфина России от 06.08.2025 N 03-07-11/76155)В этой связи в случае если управляющая организация получила денежные средства от потребителей в многоквартирном доме в счет оплаты коммунальных услуг и коммунальных ресурсов, потребленных при использовании и содержании общего имущества многоквартирного дома, и полностью перечислила их ресурсоснабжающим организациям, то указанные денежные средства при определении объекта налогообложения по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, не учитываются ни в доходах, ни в расходах управляющей организации.
Вопрос: Об учете доходов в виде компенсации за поставку газа и электроэнергии, полученных от собственников жилья управляющей компанией, применяющей УСН.
(Письмо Минфина России от 18.03.2025 N 03-11-06/2/27318)Вопрос: Об учете доходов в виде компенсации за поставку газа и электроэнергии, полученных от собственников жилья управляющей компанией, применяющей УСН.
(Письмо Минфина России от 18.03.2025 N 03-11-06/2/27318)Вопрос: Об учете доходов в виде компенсации за поставку газа и электроэнергии, полученных от собственников жилья управляющей компанией, применяющей УСН.
Вопрос: О страховых взносах при выплате управляющей организацией вознаграждения председателю совета МКД и применении УСН управляющей организацией.
(Письмо Минфина России от 29.03.2024 N 03-15-05/28361)Что касается применения организацией упрощенной системы налогообложения, то пунктом 4 статьи 346.13 Налогового кодекса предусмотрено, что, если по итогам отчетного (налогового) периода доходы налогоплательщика, определяемые в соответствии со статьей 346.15 и с подпунктами 1 и 3 пункта 1 статьи 346.25 Налогового кодекса, превысили 200 млн рублей, и (или) в течение отчетного (налогового) периода допущено несоответствие требованиям, установленным подпунктами 1 - 11, 13, 14 и 16 - 21 пункта 3 статьи 346.12 и пунктом 3 статьи 346.14 Налогового кодекса, и (или) средняя численность работников налогоплательщика превысила ограничение, установленное подпунктом 15 пункта 3 статьи 346.12 Налогового кодекса, более чем на 30 человек, такой налогоплательщик считается утратившим право на применение упрощенной системы налогообложения с начала того квартала, в котором допущены указанные превышения доходов налогоплательщика и (или) средней численности его работников и (или) несоответствие указанным требованиям.
(Письмо Минфина России от 29.03.2024 N 03-15-05/28361)Что касается применения организацией упрощенной системы налогообложения, то пунктом 4 статьи 346.13 Налогового кодекса предусмотрено, что, если по итогам отчетного (налогового) периода доходы налогоплательщика, определяемые в соответствии со статьей 346.15 и с подпунктами 1 и 3 пункта 1 статьи 346.25 Налогового кодекса, превысили 200 млн рублей, и (или) в течение отчетного (налогового) периода допущено несоответствие требованиям, установленным подпунктами 1 - 11, 13, 14 и 16 - 21 пункта 3 статьи 346.12 и пунктом 3 статьи 346.14 Налогового кодекса, и (или) средняя численность работников налогоплательщика превысила ограничение, установленное подпунктом 15 пункта 3 статьи 346.12 Налогового кодекса, более чем на 30 человек, такой налогоплательщик считается утратившим право на применение упрощенной системы налогообложения с начала того квартала, в котором допущены указанные превышения доходов налогоплательщика и (или) средней численности его работников и (или) несоответствие указанным требованиям.
Готовое решение: Как платить страховые взносы на УСН
(КонсультантПлюс, 2026)2. Как ИП на УСН с объектом "доходы" и "доходы минус расходы" платят страховые взносы
(КонсультантПлюс, 2026)2. Как ИП на УСН с объектом "доходы" и "доходы минус расходы" платят страховые взносы
Статья: Управляющие компании на УСН + НДС-2025
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2024, N 23)Если доходы управляющей компании (УК), применяющей УСН, в 2024 г. были более 60 млн руб., то с 01.01.2025 она становится плательщиком НДС. В Налоговом кодексе есть несколько оснований для освобождения от НДС конкретных операций, ориентированных специально на сферу ЖКХ. Посмотрим, какие особенности надо учесть таким управляющим компаниям при расчете НДС в следующем году.
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2024, N 23)Если доходы управляющей компании (УК), применяющей УСН, в 2024 г. были более 60 млн руб., то с 01.01.2025 она становится плательщиком НДС. В Налоговом кодексе есть несколько оснований для освобождения от НДС конкретных операций, ориентированных специально на сферу ЖКХ. Посмотрим, какие особенности надо учесть таким управляющим компаниям при расчете НДС в следующем году.