Доход от бартерной операции при усн
Подборка наиболее важных документов по запросу Доход от бартерной операции при усн (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: ... Предприятие приобрело патент по переходу на упрощенную систему обложения: является ли наше предприятие плательщиком НДС? Если не является, то обязаны ли мы брать НДС с заказчиков? Заказчик рассчитывается с нами продукцией, а мы вынуждены ее реализовать оптом. Как это отражается в учете? Как отразить в книге доходов и расходов возврат авансовых платежей?
(Письмо Минфина РФ от 21.10.1996 N 04-02-14)1. В соответствии с указанным Законом организации, перешедшие на упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности, не являются плательщиками налога на добавленную стоимость. Суммы этого налога, уплаченные поставщикам, включаются в состав затрат, учитываемых при определении совокупного дохода, принимаемого в качестве объекта обложения при исчислении единого налога.
(Письмо Минфина РФ от 21.10.1996 N 04-02-14)1. В соответствии с указанным Законом организации, перешедшие на упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности, не являются плательщиками налога на добавленную стоимость. Суммы этого налога, уплаченные поставщикам, включаются в состав затрат, учитываемых при определении совокупного дохода, принимаемого в качестве объекта обложения при исчислении единого налога.
Статья: Проверят ли налоговики цены по сделкам ООО и ИП-учредителя
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2013, N 2)А это означает, что если и ООО, и ИП применяют упрощенку, ФНС сделки между ними контролировать вообще не может.
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2013, N 2)А это означает, что если и ООО, и ИП применяют упрощенку, ФНС сделки между ними контролировать вообще не может.
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2001 год: Статья 119 "Непредставление налоговой декларации" НК РФ
(ООО "Журнал "Налоги и финансовое право")Субъектом малого предпринимательства, перешедшим на упрощенную систему налогообложения, проводились товарообменные операции, при этом были выписаны счета-фактуры, в которых выделен НДС. Начисление налогоплательщику налога, пеней и наложение штрафов по ст. 119 и 122 НК РФ неправомерно, т.к. он не является плательщиком указанного налога, кроме того, полученный НДС полностью включен в доход, на который был начислен единый налог.
(ООО "Журнал "Налоги и финансовое право")Субъектом малого предпринимательства, перешедшим на упрощенную систему налогообложения, проводились товарообменные операции, при этом были выписаны счета-фактуры, в которых выделен НДС. Начисление налогоплательщику налога, пеней и наложение штрафов по ст. 119 и 122 НК РФ неправомерно, т.к. он не является плательщиком указанного налога, кроме того, полученный НДС полностью включен в доход, на который был начислен единый налог.
Нормативные акты
Проект N 98900809-2
"Налогового кодекса Российской Федерации (части второй)"
(ред., принятая ГД ФС РФ в I чтении 16.04.1998)2. Валовая выручка исчисляется как сумма выручки, полученной от реализации товаров (работ, услуг), продажной цены имущества, реализованного за отчетный период, и внереализационных доходов (без учета доходов по операциям с ценными бумагами и финансовыми инструментами срочных сделок). При осуществлении организациями и индивидуальными предпринимателями, работающими на упрощенной системе налогообложения, бартерных сделок, суммы сделок включаются в валовую выручку. При последующей реализации полученных товаров, сумма полученной выручки за эти товары также включается в валовую выручку организации.
"Налогового кодекса Российской Федерации (части второй)"
(ред., принятая ГД ФС РФ в I чтении 16.04.1998)2. Валовая выручка исчисляется как сумма выручки, полученной от реализации товаров (работ, услуг), продажной цены имущества, реализованного за отчетный период, и внереализационных доходов (без учета доходов по операциям с ценными бумагами и финансовыми инструментами срочных сделок). При осуществлении организациями и индивидуальными предпринимателями, работающими на упрощенной системе налогообложения, бартерных сделок, суммы сделок включаются в валовую выручку. При последующей реализации полученных товаров, сумма полученной выручки за эти товары также включается в валовую выручку организации.
<Письмо> Управления МНС РФ по Санкт-Петербургу от 17.05.2001 N 02-05/9705
<О налогообложении субъектов малого предпринимательства>
(вместе с письмами МНС РФ от 28.04.2001 N 26-4-14/799 и УМНС по СПб от 26.12.2000 N 02-04/21162)В связи с введением в действие с 01.01.99 Налогового кодекса РФ правомерно ли применение положений статьи 40 в случаях осуществления товарообменных операций и реализации иного имущества (в частности, квартир при продаже их по ценам значительно ниже рыночных) субъектами малого предпринимательства, применяющими упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности с учетом следующих обстоятельств:
<О налогообложении субъектов малого предпринимательства>
(вместе с письмами МНС РФ от 28.04.2001 N 26-4-14/799 и УМНС по СПб от 26.12.2000 N 02-04/21162)В связи с введением в действие с 01.01.99 Налогового кодекса РФ правомерно ли применение положений статьи 40 в случаях осуществления товарообменных операций и реализации иного имущества (в частности, квартир при продаже их по ценам значительно ниже рыночных) субъектами малого предпринимательства, применяющими упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности с учетом следующих обстоятельств:
Статья: Товарообмен и взаимозачет: не путать понятия
(Масленникова Л.А.)
("Упрощенка", 2010, N 6)Пример 7. ООО "Восток" применяет УСН с объектом налогообложения "доходы". 31 мая 2010 г. общество отгрузило по договору купли-продажи ООО "Запад" товар на сумму 354 000 руб. К моменту продажи ООО "Восток" имело задолженность перед ООО "Запад", равную 296 000 руб., по договору поставки материалов. Партнеры решили признать, что совершен товарообмен, и не оформляли дополнительных документов. 1 июня 2010 г. ООО "Запад" перечислило ООО "Восток" разницу в задолженности - 58 000 руб. (354 000 руб. - 296 000 руб.). После этого контрагенты посчитали взаимные обязательства выполненными, и бухгалтер ООО "Восток" учел в доходах 354 000 руб. Так ли следовало поступить?
(Масленникова Л.А.)
("Упрощенка", 2010, N 6)Пример 7. ООО "Восток" применяет УСН с объектом налогообложения "доходы". 31 мая 2010 г. общество отгрузило по договору купли-продажи ООО "Запад" товар на сумму 354 000 руб. К моменту продажи ООО "Восток" имело задолженность перед ООО "Запад", равную 296 000 руб., по договору поставки материалов. Партнеры решили признать, что совершен товарообмен, и не оформляли дополнительных документов. 1 июня 2010 г. ООО "Запад" перечислило ООО "Восток" разницу в задолженности - 58 000 руб. (354 000 руб. - 296 000 руб.). После этого контрагенты посчитали взаимные обязательства выполненными, и бухгалтер ООО "Восток" учел в доходах 354 000 руб. Так ли следовало поступить?
Статья: Договор мены или взаимозачет. Что выбрать?
(Шишкоедова Н.Н.)
("Главбух", 2003, N 24)Само собой, такая же проблема возникает и у тех предприятий, которые работают по упрощенной системе налогообложения. Ведь они тоже признают доходы по кассовому методу (п.1 ст.346.17 Налогового кодекса РФ).
(Шишкоедова Н.Н.)
("Главбух", 2003, N 24)Само собой, такая же проблема возникает и у тех предприятий, которые работают по упрощенной системе налогообложения. Ведь они тоже признают доходы по кассовому методу (п.1 ст.346.17 Налогового кодекса РФ).
Статья: Новые Методические рекомендации по "упрощенке"
(Сергеев А.)
("Практическая бухгалтерия", 2003, N 2)Состав доходов для упрощенной системы налогообложения точно такой же, что и для налога на прибыль. Признаются же эти доходы по кассовому методу. Таким образом, доходами для "упрощенки" являются все поступления как денежных средств (в том числе и авансов), так и имущества, полученного в счет погашения долга, по бартеру или безвозмездно.
(Сергеев А.)
("Практическая бухгалтерия", 2003, N 2)Состав доходов для упрощенной системы налогообложения точно такой же, что и для налога на прибыль. Признаются же эти доходы по кассовому методу. Таким образом, доходами для "упрощенки" являются все поступления как денежных средств (в том числе и авансов), так и имущества, полученного в счет погашения долга, по бартеру или безвозмездно.
"Упрощенная система налогообложения: практическое пособие"
(Лермонтов Ю.М.)
("Проспект", 2008)В арбитражной практике возникают споры о том, включаются ли суммы налога на добавленную стоимость, указанные в счетах-фактурах, выставленных налогоплательщиком, применяющим упрощенную систему налогообложения и освобожденным от уплаты налога на добавленную стоимость, в состав его дохода, облагаемого единым налогом.
(Лермонтов Ю.М.)
("Проспект", 2008)В арбитражной практике возникают споры о том, включаются ли суммы налога на добавленную стоимость, указанные в счетах-фактурах, выставленных налогоплательщиком, применяющим упрощенную систему налогообложения и освобожденным от уплаты налога на добавленную стоимость, в состав его дохода, облагаемого единым налогом.
Вопрос: ...Организация работает на упрощенной системе налогообложения. Основной вид деятельности - НИОКР для угольных объединений. Они рассчитываются за работу углем, который затем реализуется. Уголь отправляется напрямую, минуя организацию, к покупателю. Возможно ли при определении объекта обложения единым налогом не включать в валовую выручку стоимость угля?
(Письмо Минфина РФ от 11.02.1999 N 04-02-10/1)Валовая выручка исчисляется как сумма выручки, полученной от реализации товаров (работ, услуг), продажной цены имущества, реализованного за отчетный период, и внереализационных доходов.
(Письмо Минфина РФ от 11.02.1999 N 04-02-10/1)Валовая выручка исчисляется как сумма выручки, полученной от реализации товаров (работ, услуг), продажной цены имущества, реализованного за отчетный период, и внереализационных доходов.
Статья: Налоговое планирование и совершенствование системы налогообложения как составляющие развития предпринимательского сектора в РФ
(Жидкова Е.Ю.)
("Экономический анализ: теория и практика", 2008, N 3)Одним из преимуществ объекта налогообложения "выручка" при применении УСН является простота расчета единого налога, которая заключается в определении суммы доходов, в том числе внереализационных, путем умножения их на налоговую ставку 6%. Кроме того, как уже было сказано ранее, сумма такого налога может быть уменьшена на страховые взносы по обязательному пенсионному страхованию. Недостаток данного объекта налогообложения проявляется в отношении налогоплательщиков, осуществляющих бартерные операции, так как доход по таким операциям возникает дважды: первый раз, когда налогоплательщик получает от покупателя товары, а второй раз, когда их перепродает, в результате чего происходит двойная уплата единого налога с одного и того же дохода.
(Жидкова Е.Ю.)
("Экономический анализ: теория и практика", 2008, N 3)Одним из преимуществ объекта налогообложения "выручка" при применении УСН является простота расчета единого налога, которая заключается в определении суммы доходов, в том числе внереализационных, путем умножения их на налоговую ставку 6%. Кроме того, как уже было сказано ранее, сумма такого налога может быть уменьшена на страховые взносы по обязательному пенсионному страхованию. Недостаток данного объекта налогообложения проявляется в отношении налогоплательщиков, осуществляющих бартерные операции, так как доход по таким операциям возникает дважды: первый раз, когда налогоплательщик получает от покупателя товары, а второй раз, когда их перепродает, в результате чего происходит двойная уплата единого налога с одного и того же дохода.
"Определение цены товаров (работ, услуг) для целей налогообложения"
(Рюмин С.М.)
("Налоговый вестник", 2005)Как уже отмечалось, можно считать общепризнанным фактом, что при получении от покупателя векселя третьего лица обязательства последнего перед продавцом прекращаются, а значит, дебиторская задолженность покупателя для продавца считается погашенной. При получении же от покупателя его собственного векселя нельзя говорить о получении какого-либо нового имущества или имущественных прав, а следовательно, о прекращении обязательства покупателя за поставленные товары (работы, услуги), поскольку обязанность покупателя заплатить деньги за купленные товары предусмотрена самим договором купли-продажи. Выписывая собственный вексель, покупатель лишний раз подтверждает свое обязательство, делая его более обеспеченным. Именно поэтому у продавца, получившего собственный вексель покупателя, не возникает дохода до тех пор, пока он либо не получит денег за этот вексель, либо не передаст его по индоссаменту третьему лицу. Это утверждение справедливо независимо от того, является ли продавец плательщиком налога на прибыль, используя при этом кассовый метод или метод начисления, или же он применяет упрощенную систему налогообложения. В связи с вышеизложенным ни о какой товарообменной (бартерной) сделке в ситуации получения векселя самого покупателя речи быть не может.
(Рюмин С.М.)
("Налоговый вестник", 2005)Как уже отмечалось, можно считать общепризнанным фактом, что при получении от покупателя векселя третьего лица обязательства последнего перед продавцом прекращаются, а значит, дебиторская задолженность покупателя для продавца считается погашенной. При получении же от покупателя его собственного векселя нельзя говорить о получении какого-либо нового имущества или имущественных прав, а следовательно, о прекращении обязательства покупателя за поставленные товары (работы, услуги), поскольку обязанность покупателя заплатить деньги за купленные товары предусмотрена самим договором купли-продажи. Выписывая собственный вексель, покупатель лишний раз подтверждает свое обязательство, делая его более обеспеченным. Именно поэтому у продавца, получившего собственный вексель покупателя, не возникает дохода до тех пор, пока он либо не получит денег за этот вексель, либо не передаст его по индоссаменту третьему лицу. Это утверждение справедливо независимо от того, является ли продавец плательщиком налога на прибыль, используя при этом кассовый метод или метод начисления, или же он применяет упрощенную систему налогообложения. В связи с вышеизложенным ни о какой товарообменной (бартерной) сделке в ситуации получения векселя самого покупателя речи быть не может.
Статья: Комментарий к Письму ФНС России от 08.02.2005 N ГИ-6-22/96 "О применении упрощенной системы налогообложения"
(Барышникова А.А.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2005, N 4)Другое дело - вексель третьих лиц. Его сумму, по мнению инспекторов, учитывают в составе доходов в момент получения векселя. Обратимся к другому документу налоговой службы - Письму МНС России от 16.04.2004 N 22-1-14/705 "Об упрощенной системе налогообложения". Здесь сказано: "когда организация-покупатель в качестве оплаты за полученную продукцию (товары, работы, услуги) передает организации-поставщику вексель третьего лица, данная операция рассматривается как товарообменная операция". То есть в этом случае "упрощенец" обменивает свою продукцию на другой "товар" - вексель. Этот "товар" и служит оплатой за реализованную продукцию (работы, услуги). Действительно, в п. 1 ст. 346.15 НК РФ сказано, что выручку от реализации товаров, имущества и имущественных прав "упрощенец" определяет так, как того требует ст. 249 НК РФ. А данная статья гласит, что доходы от реализации "учитываются исходя из всех поступлений, выраженных в денежной или натуральной форме". Соответственно, в день погашения такого векселя сумма полученных денег в составе доходов не отражается. Ведь "упрощенец" уже учел ее тогда, когда получил вексель.
(Барышникова А.А.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2005, N 4)Другое дело - вексель третьих лиц. Его сумму, по мнению инспекторов, учитывают в составе доходов в момент получения векселя. Обратимся к другому документу налоговой службы - Письму МНС России от 16.04.2004 N 22-1-14/705 "Об упрощенной системе налогообложения". Здесь сказано: "когда организация-покупатель в качестве оплаты за полученную продукцию (товары, работы, услуги) передает организации-поставщику вексель третьего лица, данная операция рассматривается как товарообменная операция". То есть в этом случае "упрощенец" обменивает свою продукцию на другой "товар" - вексель. Этот "товар" и служит оплатой за реализованную продукцию (работы, услуги). Действительно, в п. 1 ст. 346.15 НК РФ сказано, что выручку от реализации товаров, имущества и имущественных прав "упрощенец" определяет так, как того требует ст. 249 НК РФ. А данная статья гласит, что доходы от реализации "учитываются исходя из всех поступлений, выраженных в денежной или натуральной форме". Соответственно, в день погашения такого векселя сумма полученных денег в составе доходов не отражается. Ведь "упрощенец" уже учел ее тогда, когда получил вексель.