Доход от продажи доли усн
Подборка наиболее важных документов по запросу Доход от продажи доли усн (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Как облагается продажа нежилой недвижимости у ИП на УСН
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2025, N 18)Если ИП продает недвижимость, которую он получил при выходе из ООО или при ликвидации фирмы, то это - гражданские сделки: доход от продажи не нужно включать в УСН-декларацию (конечно, при условии, что ИП не стал использовать полученное имущество в своем бизнесе). Ведь в ООО гражданин участвует как физлицо независимо от наличия у него статуса ИП <15>. Также у ИП не возникает обязанности по уплате УСН-налога при продаже доли в ООО <16>.
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2025, N 18)Если ИП продает недвижимость, которую он получил при выходе из ООО или при ликвидации фирмы, то это - гражданские сделки: доход от продажи не нужно включать в УСН-декларацию (конечно, при условии, что ИП не стал использовать полученное имущество в своем бизнесе). Ведь в ООО гражданин участвует как физлицо независимо от наличия у него статуса ИП <15>. Также у ИП не возникает обязанности по уплате УСН-налога при продаже доли в ООО <16>.
Вопрос: Об НДФЛ при реализации доли в уставном капитале в виде части нежилого помещения, которое используется в предпринимательской деятельности, в случае выхода участника из ООО.
(Письмо Минфина России от 16.07.2024 N 03-04-05/66653)Вопрос: Физлицо осуществляет деятельность по оказанию услуг населению и применяет УСН ("доходы минус расходы"). У него в собственности есть нежилое помещение, в котором оказываются услуги (салон красоты). В 2018 г. часть этого помещения внесена в качестве вклада в уставный капитал ООО. В декабре 2023 г. физлицо продало свою долю в ООО и вышло из состава участников общества. Есть ли у физлица право учесть стоимость части помещения, которая была внесена в уставный капитал, в качестве расходов в целях уплаты НДФЛ?
(Письмо Минфина России от 16.07.2024 N 03-04-05/66653)Вопрос: Физлицо осуществляет деятельность по оказанию услуг населению и применяет УСН ("доходы минус расходы"). У него в собственности есть нежилое помещение, в котором оказываются услуги (салон красоты). В 2018 г. часть этого помещения внесена в качестве вклада в уставный капитал ООО. В декабре 2023 г. физлицо продало свою долю в ООО и вышло из состава участников общества. Есть ли у физлица право учесть стоимость части помещения, которая была внесена в уставный капитал, в качестве расходов в целях уплаты НДФЛ?
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 346.15 "Порядок определения доходов" главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению ИФНС, предприниматель неправомерно исключил из налоговой базы по УСН доход, полученный от продажи доли в нежилой недвижимости.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению ИФНС, предприниматель неправомерно исключил из налоговой базы по УСН доход, полученный от продажи доли в нежилой недвижимости.
Нормативные акты
<Письмо> ФНС России от 30.12.2022 N БВ-4-7/17924@
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в третьем квартале 2022 года по вопросам налогообложения>Со стороны супруги притязаний на данные доходы заявлено не было. Ни договор аренды, ни доверенность не содержат сведений о распределении между супругами как участниками совместной собственности поступившего дохода от сдачи в аренду объекта. Отдельного соглашения о распределении прибыли от сдачи общего имущества в аренду, в том числе в целях последующего налогообложения, между супругами также не заключено, что свидетельствует о том, что вся поступившая от сдачи в аренду нежилого помещения арендная плата образует доход, извлеченный предпринимателем в результате осуществления предпринимательской деятельности по распоряжению данным имуществом.
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в третьем квартале 2022 года по вопросам налогообложения>Со стороны супруги притязаний на данные доходы заявлено не было. Ни договор аренды, ни доверенность не содержат сведений о распределении между супругами как участниками совместной собственности поступившего дохода от сдачи в аренду объекта. Отдельного соглашения о распределении прибыли от сдачи общего имущества в аренду, в том числе в целях последующего налогообложения, между супругами также не заключено, что свидетельствует о том, что вся поступившая от сдачи в аренду нежилого помещения арендная плата образует доход, извлеченный предпринимателем в результате осуществления предпринимательской деятельности по распоряжению данным имуществом.
"Тематический обзор Верховного Суда Российской Федерации N 3/2026. О рассмотрении судами общей юрисдикции споров, связанных с применением отдельных положений законодательства о налогах и сборах"
(утв. Постановлением Президиума Верховного Суда РФ от 25.03.2026 N 4А/2026)При этом полученный индивидуальным предпринимателем, применяющим УСН, доход, в том числе от сдачи в аренду нежилого помещения с согласия супруга (супруги), удостоверенного в нотариальном порядке, в полном объеме облагается налогом в рамках УСН.
(утв. Постановлением Президиума Верховного Суда РФ от 25.03.2026 N 4А/2026)При этом полученный индивидуальным предпринимателем, применяющим УСН, доход, в том числе от сдачи в аренду нежилого помещения с согласия супруга (супруги), удостоверенного в нотариальном порядке, в полном объеме облагается налогом в рамках УСН.
Вопрос: Российская организация - единственный участник ООО, применяющая УСН с объектом "доходы, уменьшенные на величину расходов", продает долю в уставном капитале ООО по стоимости, равной номиналу. Может ли организация воспользоваться нормой пп. 4 п. 1 ст. 251 НК РФ при определении суммы дохода в целях налогообложения УСН?
(Консультация эксперта, 2023)Вопрос: Российская организация - единственный участник ООО, применяющая УСН с объектом "доходы, уменьшенные на величину расходов", продает долю в уставном капитале ООО по стоимости, равной номиналу. Может ли организация воспользоваться нормой пп. 4 п. 1 ст. 251 НК РФ при определении суммы дохода в целях налогообложения УСН?
(Консультация эксперта, 2023)Вопрос: Российская организация - единственный участник ООО, применяющая УСН с объектом "доходы, уменьшенные на величину расходов", продает долю в уставном капитале ООО по стоимости, равной номиналу. Может ли организация воспользоваться нормой пп. 4 п. 1 ст. 251 НК РФ при определении суммы дохода в целях налогообложения УСН?
Вопрос: Организация, находясь на УСН с объектом "доходы", приобрела (оплатила) долю в уставном капитале другой организации, а затем ее продала. Плата за проданную долю поступила после перехода на ОСН. Может ли организация в целях налога на прибыль уменьшить полученные доходы от продажи доли на расходы на ее приобретение?
(Консультация эксперта, 2023)Вопрос: Организация, находясь на УСН с объектом "доходы", приобрела (оплатила) долю в уставном капитале другой организации, а затем ее продала. Плата за проданную долю поступила в 2023 г. после перехода на ОСН. Может ли организация при исчислении налога на прибыль уменьшить полученные доходы от продажи доли на расходы на ее приобретение?
(Консультация эксперта, 2023)Вопрос: Организация, находясь на УСН с объектом "доходы", приобрела (оплатила) долю в уставном капитале другой организации, а затем ее продала. Плата за проданную долю поступила в 2023 г. после перехода на ОСН. Может ли организация при исчислении налога на прибыль уменьшить полученные доходы от продажи доли на расходы на ее приобретение?
Готовое решение: Какие налоговые последствия для ООО влечет выход участника с 1 января 2027 г.
(КонсультантПлюс, 2026)если применяете УСН с объектом налогообложения "доходы", то в дальнейшем доход от продажи выкупленной у участника доли не уменьшайте на расходы по ее выкупу (т.е. на выплаченную участнику действительную стоимость), поскольку в этом случае уменьшение доходов на расходы не предусмотрено (п. 1 ст. 346.18 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)если применяете УСН с объектом налогообложения "доходы", то в дальнейшем доход от продажи выкупленной у участника доли не уменьшайте на расходы по ее выкупу (т.е. на выплаченную участнику действительную стоимость), поскольку в этом случае уменьшение доходов на расходы не предусмотрено (п. 1 ст. 346.18 НК РФ).
Готовое решение: Как применяется налоговая амнистия за дробление бизнеса
(КонсультантПлюс, 2026)продать акции, доли в уставном капитале юрлиц, участвующих в дроблении, иным независимым лицам. При таком способе отказа от дробления группа лиц прекращает деятельность как единый хозяйствующий субъект.
(КонсультантПлюс, 2026)продать акции, доли в уставном капитале юрлиц, участвующих в дроблении, иным независимым лицам. При таком способе отказа от дробления группа лиц прекращает деятельность как единый хозяйствующий субъект.
Энциклопедия спорных ситуаций по УСН.
Облагается ли налогом при УСН доход от реализации нежилого помещения предпринимателем на УСН
(КонсультантПлюс, 2026)Судебная коллегия установила, что ИП продал долю в праве собственности на нежилое помещение, которое раньше сдавал в аренду. С дохода от аренды он уплачивал НДФЛ. Коллегия отменила акты предыдущих инстанций, в которых суды признали законным начисление налога при УСН с дохода от продажи имущества на том основании, что ИП вел торговую деятельность на УСН. Коллегия посчитала, что ИП вправе был уплатить с дохода от продажи этого имущества именно НДФЛ, поскольку длительное время инспекция принимала от ИП платежи по НДФЛ с дохода от аренды и не предлагала уплачивать налоги как от предпринимательской деятельности.
Облагается ли налогом при УСН доход от реализации нежилого помещения предпринимателем на УСН
(КонсультантПлюс, 2026)Судебная коллегия установила, что ИП продал долю в праве собственности на нежилое помещение, которое раньше сдавал в аренду. С дохода от аренды он уплачивал НДФЛ. Коллегия отменила акты предыдущих инстанций, в которых суды признали законным начисление налога при УСН с дохода от продажи имущества на том основании, что ИП вел торговую деятельность на УСН. Коллегия посчитала, что ИП вправе был уплатить с дохода от продажи этого имущества именно НДФЛ, поскольку длительное время инспекция принимала от ИП платежи по НДФЛ с дохода от аренды и не предлагала уплачивать налоги как от предпринимательской деятельности.
Готовое решение: Налогообложение при продаже организацией доли в уставном капитале
(КонсультантПлюс, 2026)По налогу на УСН учтите доход от продажи доли на дату поступления денег (иного имущества, работ, услуг, имущественных прав в счет оплаты) или погашения обязательства перед вами иным способом (пп. 1 п. 1 ст. 248, п. 1 ст. 346.15, п. 1 ст. 346.17 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)По налогу на УСН учтите доход от продажи доли на дату поступления денег (иного имущества, работ, услуг, имущественных прав в счет оплаты) или погашения обязательства перед вами иным способом (пп. 1 п. 1 ст. 248, п. 1 ст. 346.15, п. 1 ст. 346.17 НК РФ).
Готовое решение: Какие налоговые последствия для ООО влечет выход участника
(КонсультантПлюс, 2026)если применяете УСН с объектом налогообложения "доходы", то в дальнейшем доход от продажи выкупленной у участника доли не уменьшайте на расходы по ее выкупу (т.е. на выплаченную участнику действительную стоимость), поскольку в этом случае уменьшение доходов на расходы не предусмотрено (п. 1 ст. 346.18 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)если применяете УСН с объектом налогообложения "доходы", то в дальнейшем доход от продажи выкупленной у участника доли не уменьшайте на расходы по ее выкупу (т.е. на выплаченную участнику действительную стоимость), поскольку в этом случае уменьшение доходов на расходы не предусмотрено (п. 1 ст. 346.18 НК РФ).
Вопрос: Об учете в целях применения УСН доходов при прощении иностранной организацией (иностранным гражданином) обязательств по договору купли-продажи акций (долей) российских организаций.
(Письмо Минфина России от 16.11.2023 N 03-11-06/2/109813)Вопрос: Об учете в целях применения УСН доходов при прощении иностранной организацией (иностранным гражданином) обязательств по договору купли-продажи акций (долей) российских организаций.
(Письмо Минфина России от 16.11.2023 N 03-11-06/2/109813)Вопрос: Об учете в целях применения УСН доходов при прощении иностранной организацией (иностранным гражданином) обязательств по договору купли-продажи акций (долей) российских организаций.