Списание 09 счета при переходе на усн
Подборка наиболее важных документов по запросу Списание 09 счета при переходе на усн (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Применяем ПБУ 18/02 при переходе с УСН на общий налоговый режим
(Габец Н.А.)
("Практическая бухгалтерия", 2006, N 11)С 1 января 2006 г. организация перешла на УСН. К моменту перехода остаток по счету 02 субсчет "Временные вычитаемые разницы" у "Прогресса" составил 42 000 руб., а по счету 09 - 10 080 руб. (42 000 руб. x 24%).
(Габец Н.А.)
("Практическая бухгалтерия", 2006, N 11)С 1 января 2006 г. организация перешла на УСН. К моменту перехода остаток по счету 02 субсчет "Временные вычитаемые разницы" у "Прогресса" составил 42 000 руб., а по счету 09 - 10 080 руб. (42 000 руб. x 24%).
Корреспонденция счетов: На балансе организации числится основное средство (ОС), приобретенное в 1998 г. Срок полезного использования ОС установлен равным 10 годам. По состоянию на 01.01.2002 ОС в целях налогообложения прибыли было включено в отдельную амортизационную группу. С 01.01.2006 организация переходит на УСН (объект налогообложения - доходы, уменьшенные на величину расходов)...
(Консультация эксперта, 2006)Поскольку организация с 01.01.2006 не является плательщиком налога на прибыль (п. 2 ст. 346.11 НК РФ), то дальнейшее увеличение (или уменьшение) отложенного налогового актива не производится. При этом если налогооблагаемая (в соответствии с гл. 25 НК РФ) прибыль последующих отчетных периодов не будет уменьшена на сумму отраженного на счете 09 отложенного налогового актива, то данный отложенный налоговый актив списывается на счет 99 "Прибыли и убытки" (п. 17 ПБУ 18/02). В то же время организация вправе не списывать накопленную сумму отложенного налогового актива при переходе на УСН, поскольку при возврате на общий режим налогообложения организация может погасить (уменьшить) названную величину (в период с окончания срока амортизации в бухгалтерском учете до истечения срока списания стоимости ОС в налоговом учете). В данной схеме исходим из предположения, что организация не планирует возврат на общий режим налогообложения и в связи с этим производит списание отложенного налогового актива в декабре 2005 г.
(Консультация эксперта, 2006)Поскольку организация с 01.01.2006 не является плательщиком налога на прибыль (п. 2 ст. 346.11 НК РФ), то дальнейшее увеличение (или уменьшение) отложенного налогового актива не производится. При этом если налогооблагаемая (в соответствии с гл. 25 НК РФ) прибыль последующих отчетных периодов не будет уменьшена на сумму отраженного на счете 09 отложенного налогового актива, то данный отложенный налоговый актив списывается на счет 99 "Прибыли и убытки" (п. 17 ПБУ 18/02). В то же время организация вправе не списывать накопленную сумму отложенного налогового актива при переходе на УСН, поскольку при возврате на общий режим налогообложения организация может погасить (уменьшить) названную величину (в период с окончания срока амортизации в бухгалтерском учете до истечения срока списания стоимости ОС в налоговом учете). В данной схеме исходим из предположения, что организация не планирует возврат на общий режим налогообложения и в связи с этим производит списание отложенного налогового актива в декабре 2005 г.
Корреспонденция счетов: К организации А, образованной 01.03.2006 в результате реорганизации в форме разделения общества А+Б, по разделительному балансу перешло обязательство перед оператором связи за февраль 2006 г. и отложенный налоговый актив. Оплату оператору связи за общество А+Б организация А произвела 12.03.2006. Для целей налогообложения прибыли доходы и расходы общество А+Б признавало кассовым методом. Организация А применяет УСН...
(Консультация эксперта, 2006)Организация А с момента государственной регистрации применяет УСН <4> и не является плательщиком налога на прибыль (п. 2 ст. 346.11 НК РФ). Следовательно, в случае погашения задолженности перед оператором связи в периоде применения УСН у организации не образуется налогооблагаемой в целях гл. 25 НК РФ прибыли, которая может быть уменьшена на сумму отраженного на счете 09 отложенного налогового актива. Исходя из этого, организация А вправе списать данный отложенный налоговый актив на счет 99 "Прибыли и убытки" сразу же при переходе на УСН (п. 17 ПБУ 18/02).
(Консультация эксперта, 2006)Организация А с момента государственной регистрации применяет УСН <4> и не является плательщиком налога на прибыль (п. 2 ст. 346.11 НК РФ). Следовательно, в случае погашения задолженности перед оператором связи в периоде применения УСН у организации не образуется налогооблагаемой в целях гл. 25 НК РФ прибыли, которая может быть уменьшена на сумму отраженного на счете 09 отложенного налогового актива. Исходя из этого, организация А вправе списать данный отложенный налоговый актив на счет 99 "Прибыли и убытки" сразу же при переходе на УСН (п. 17 ПБУ 18/02).
Статья: Списание отложенных налогов при переходе на УСН
("Главная книга", 2019, N 4)Если организация, находясь на общем режиме, использовала ПБУ 18/02, то при переходе на упрощенку ей надо списать остатки отложенных налоговых активов и отложенных налоговых обязательств, числящиеся в бухучете по дебету счета 09 и по кредиту счета 77. Ведь переход с общей системы налогообложения на УСН автоматически приводит к прекращению применения ПБУ 18/02 <1>.
("Главная книга", 2019, N 4)Если организация, находясь на общем режиме, использовала ПБУ 18/02, то при переходе на упрощенку ей надо списать остатки отложенных налоговых активов и отложенных налоговых обязательств, числящиеся в бухучете по дебету счета 09 и по кредиту счета 77. Ведь переход с общей системы налогообложения на УСН автоматически приводит к прекращению применения ПБУ 18/02 <1>.
Вопрос: Организация на ОСН подала уведомление о переходе на УСН с 01.01.2022. На конец 2021 г. в учете числятся ОНО и ОНА. Что происходит с ОНО и ОНА при переходе на УСН?
(Подборки и консультации Горячей линии, 2022)Как списать остатки по счетам 09 "Отложенные налоговые активы" и 77 "Отложенные налоговые обязательства" при переходе на УСН?..
(Подборки и консультации Горячей линии, 2022)Как списать остатки по счетам 09 "Отложенные налоговые активы" и 77 "Отложенные налоговые обязательства" при переходе на УСН?..
Корреспонденция счетов: ...Организация (ООО) с 01.01.2006 перешла с общего режима налогообложения на УСН. Как учесть при смене режима налогообложения объект основных средств (ОС), полученный безвозмездно от учредителя (физического лица), доля которого в уставном капитале ООО составляет 30%? Указанный объект ОС был получен и введен в эксплуатацию в сентябре 2005 г.
(Консультация эксперта, 2006)Согласно п. 17 ПБУ 18/02 отложенный налоговый актив при выбытии объекта актива, по которому он был начислен, списывается на счет учета прибылей и убытков в сумме, на которую по законодательству Российской Федерации о налогах и сборах не будет уменьшена налогооблагаемая прибыль как отчетного периода, так и последующих отчетных периодов. При этом производится запись по дебету счета 99 "Прибыли и убытки" в корреспонденции с кредитом счета 09.
(Консультация эксперта, 2006)Согласно п. 17 ПБУ 18/02 отложенный налоговый актив при выбытии объекта актива, по которому он был начислен, списывается на счет учета прибылей и убытков в сумме, на которую по законодательству Российской Федерации о налогах и сборах не будет уменьшена налогооблагаемая прибыль как отчетного периода, так и последующих отчетных периодов. При этом производится запись по дебету счета 99 "Прибыли и убытки" в корреспонденции с кредитом счета 09.
Корреспонденция счетов: ...Организация в декабре 2005 г. (в период применения ею общего режима налогообложения) реализовала товары. Согласно учетной политике для целей налогообложения моментом определения налоговой базы по НДС являлся момент оплаты. Доходы и расходы в целях налогообложения прибыли учитываются кассовым методом. С 01.01.2006 организация применяет УСН. В феврале 2006 г. получена оплата за товары, отгруженные покупателю в декабре 2005 г.
(Консультация эксперта, 2006)В связи с тем что с 01.01.2006 организация применяет УСН, следовательно, не является плательщиком налога на прибыль, при фактическом получении дохода от реализации организация не включит этот доход (и расход в сумме покупной стоимости реализованного товара) в налоговую базу по налогу на прибыль. Следовательно, в рассматриваемой ситуации вышеуказанные временные разницы и, соответственно, отложенное налоговое обязательство и отложенный налоговый актив могут быть списаны с учета при переходе на УСН. Списание отложенного налогового обязательства отражается по дебету счета 77 в корреспонденции с кредитом счета 99 "Прибыли и убытки" (п. 18 ПБУ 18/02). Списание отложенного налогового актива отражается по дебету счета 99 и кредиту счета 09 (п. 17 ПБУ 18/02).
(Консультация эксперта, 2006)В связи с тем что с 01.01.2006 организация применяет УСН, следовательно, не является плательщиком налога на прибыль, при фактическом получении дохода от реализации организация не включит этот доход (и расход в сумме покупной стоимости реализованного товара) в налоговую базу по налогу на прибыль. Следовательно, в рассматриваемой ситуации вышеуказанные временные разницы и, соответственно, отложенное налоговое обязательство и отложенный налоговый актив могут быть списаны с учета при переходе на УСН. Списание отложенного налогового обязательства отражается по дебету счета 77 в корреспонденции с кредитом счета 99 "Прибыли и убытки" (п. 18 ПБУ 18/02). Списание отложенного налогового актива отражается по дебету счета 99 и кредиту счета 09 (п. 17 ПБУ 18/02).
Статья: ПБУ 18/02 при смене налоговых режимов
(Илюшечкин А.)
("Учет. Налоги. Право", 2006, N 3)Пример 2. Продолжим предыдущий пример. С 2006 г. организация переходит на "упрощенку".
(Илюшечкин А.)
("Учет. Налоги. Право", 2006, N 3)Пример 2. Продолжим предыдущий пример. С 2006 г. организация переходит на "упрощенку".
Статья: Туроператор переходит на УСНО: выбор объекта, переходные положения, анализ рисков
(Денисова М.О.)
("Туристические и гостиничные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение", 2017, N 4)По нашему мнению, в ходе инвентаризации должно быть принято решение о списании с баланса сумм ОНА и ОНО (при их наличии). Сумму ОНА следует списать с баланса на счет прибылей и убытков (п. 15 ПБУ 10/99 "Расходы организации" <2>) в качестве условного расхода по налогу на прибыль, поскольку в связи с переходом на УСНО очевидна невозможность получения в будущем экономической выгоды в виде уменьшения расчетов по названному налогу на сумму, учтенную на счете 09 "Отложенные налоговые активы" (п. 19 ПБУ 10/99). Сумма ОНО также списывается на счет прибылей и убытков в качестве условного дохода по налогу на прибыль, поскольку данное обязательство уже не сможет повлиять в будущем на расчеты по этому налогу. ОНО в сумме остатка по счету 77 "Отложенные налоговые обязательства" фактически уже принесло экономическую выгоду организации - в момент возникновения временной разницы, послужившей причиной образования отложенного налога. Иными словами, налицо образование дохода и необходимость его признания в учете (п. 16 ПБУ 9/99 "Доходы организации" <3>).
(Денисова М.О.)
("Туристические и гостиничные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение", 2017, N 4)По нашему мнению, в ходе инвентаризации должно быть принято решение о списании с баланса сумм ОНА и ОНО (при их наличии). Сумму ОНА следует списать с баланса на счет прибылей и убытков (п. 15 ПБУ 10/99 "Расходы организации" <2>) в качестве условного расхода по налогу на прибыль, поскольку в связи с переходом на УСНО очевидна невозможность получения в будущем экономической выгоды в виде уменьшения расчетов по названному налогу на сумму, учтенную на счете 09 "Отложенные налоговые активы" (п. 19 ПБУ 10/99). Сумма ОНО также списывается на счет прибылей и убытков в качестве условного дохода по налогу на прибыль, поскольку данное обязательство уже не сможет повлиять в будущем на расчеты по этому налогу. ОНО в сумме остатка по счету 77 "Отложенные налоговые обязательства" фактически уже принесло экономическую выгоду организации - в момент возникновения временной разницы, послужившей причиной образования отложенного налога. Иными словами, налицо образование дохода и необходимость его признания в учете (п. 16 ПБУ 9/99 "Доходы организации" <3>).
Статья: Особенности учета приобретения и продажи товаров при переходе на упрощенную систему налогообложения
(Дедкова Е.Г.)
("Бухгалтерский учет и налоги в торговле и общественном питании", 2014, N 2)- списана фактическая себестоимость реализованных товаров:
(Дедкова Е.Г.)
("Бухгалтерский учет и налоги в торговле и общественном питании", 2014, N 2)- списана фактическая себестоимость реализованных товаров: