Списание 09 счета при переходе на усн
Подборка наиболее важных документов по запросу Списание 09 счета при переходе на усн (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Применяем ПБУ 18/02 при переходе с УСН на общий налоговый режим
(Габец Н.А.)
("Практическая бухгалтерия", 2006, N 11)С 1 января 2006 г. организация перешла на УСН. К моменту перехода остаток по счету 02 субсчет "Временные вычитаемые разницы" у "Прогресса" составил 42 000 руб., а по счету 09 - 10 080 руб. (42 000 руб. x 24%).
(Габец Н.А.)
("Практическая бухгалтерия", 2006, N 11)С 1 января 2006 г. организация перешла на УСН. К моменту перехода остаток по счету 02 субсчет "Временные вычитаемые разницы" у "Прогресса" составил 42 000 руб., а по счету 09 - 10 080 руб. (42 000 руб. x 24%).
Корреспонденция счетов: На балансе организации числится основное средство (ОС), приобретенное в 1998 г. Срок полезного использования ОС установлен равным 10 годам. По состоянию на 01.01.2002 ОС в целях налогообложения прибыли было включено в отдельную амортизационную группу. С 01.01.2006 организация переходит на УСН (объект налогообложения - доходы, уменьшенные на величину расходов)...
(Консультация эксперта, 2006)Поскольку организация с 01.01.2006 не является плательщиком налога на прибыль (п. 2 ст. 346.11 НК РФ), то дальнейшее увеличение (или уменьшение) отложенного налогового актива не производится. При этом если налогооблагаемая (в соответствии с гл. 25 НК РФ) прибыль последующих отчетных периодов не будет уменьшена на сумму отраженного на счете 09 отложенного налогового актива, то данный отложенный налоговый актив списывается на счет 99 "Прибыли и убытки" (п. 17 ПБУ 18/02). В то же время организация вправе не списывать накопленную сумму отложенного налогового актива при переходе на УСН, поскольку при возврате на общий режим налогообложения организация может погасить (уменьшить) названную величину (в период с окончания срока амортизации в бухгалтерском учете до истечения срока списания стоимости ОС в налоговом учете). В данной схеме исходим из предположения, что организация не планирует возврат на общий режим налогообложения и в связи с этим производит списание отложенного налогового актива в декабре 2005 г.
(Консультация эксперта, 2006)Поскольку организация с 01.01.2006 не является плательщиком налога на прибыль (п. 2 ст. 346.11 НК РФ), то дальнейшее увеличение (или уменьшение) отложенного налогового актива не производится. При этом если налогооблагаемая (в соответствии с гл. 25 НК РФ) прибыль последующих отчетных периодов не будет уменьшена на сумму отраженного на счете 09 отложенного налогового актива, то данный отложенный налоговый актив списывается на счет 99 "Прибыли и убытки" (п. 17 ПБУ 18/02). В то же время организация вправе не списывать накопленную сумму отложенного налогового актива при переходе на УСН, поскольку при возврате на общий режим налогообложения организация может погасить (уменьшить) названную величину (в период с окончания срока амортизации в бухгалтерском учете до истечения срока списания стоимости ОС в налоговом учете). В данной схеме исходим из предположения, что организация не планирует возврат на общий режим налогообложения и в связи с этим производит списание отложенного налогового актива в декабре 2005 г.
Статья: О переходе на "упрощенку" с 2019 года
(Тарасова Е.А.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2018, N 12)Однако в данном случае списание (закрытие) остатков по счету 77 связано не с выбытием активов или видов обязательств, по которым они были начислены, а с переходом с общего режима налогообложения на УСНО и прекращением применения ПБУ 18/02. Так как налогоплательщик обязан применять ПБУ 18/02 до 31 декабря 2018 года включительно для списания остатка, числящегося по счету 77 на конец 2018 года, ему логичнее задействовать счет 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)". (Кстати, по этим же причинам списание остатков отложенных налоговых активов со счета 09 следует также производить в корреспонденции со счетом 84.)
(Тарасова Е.А.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2018, N 12)Однако в данном случае списание (закрытие) остатков по счету 77 связано не с выбытием активов или видов обязательств, по которым они были начислены, а с переходом с общего режима налогообложения на УСНО и прекращением применения ПБУ 18/02. Так как налогоплательщик обязан применять ПБУ 18/02 до 31 декабря 2018 года включительно для списания остатка, числящегося по счету 77 на конец 2018 года, ему логичнее задействовать счет 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)". (Кстати, по этим же причинам списание остатков отложенных налоговых активов со счета 09 следует также производить в корреспонденции со счетом 84.)
Статья: Особенности учета приобретения и продажи товаров при переходе на упрощенную систему налогообложения
(Дедкова Е.Г.)
("Бухгалтерский учет и налоги в торговле и общественном питании", 2014, N 2)- списана фактическая себестоимость реализованных товаров:
(Дедкова Е.Г.)
("Бухгалтерский учет и налоги в торговле и общественном питании", 2014, N 2)- списана фактическая себестоимость реализованных товаров:
Вопрос: Организация на ОСН подала уведомление о переходе на УСН с 01.01.2022. На конец 2021 г. в учете числятся ОНО и ОНА. Что происходит с ОНО и ОНА при переходе на УСН?
(Подборки и консультации Горячей линии, 2022)Как списать остатки по счетам 09 "Отложенные налоговые активы" и 77 "Отложенные налоговые обязательства" при переходе на УСН?..
(Подборки и консультации Горячей линии, 2022)Как списать остатки по счетам 09 "Отложенные налоговые активы" и 77 "Отложенные налоговые обязательства" при переходе на УСН?..
Статья: ПБУ 18/02 при смене налоговых режимов
(Илюшечкин А.)
("Учет. Налоги. Право", 2006, N 3)Пример 2. Продолжим предыдущий пример. С 2006 г. организация переходит на "упрощенку".
(Илюшечкин А.)
("Учет. Налоги. Право", 2006, N 3)Пример 2. Продолжим предыдущий пример. С 2006 г. организация переходит на "упрощенку".
Корреспонденция счетов: ...Организация (ООО) с 01.01.2006 перешла с общего режима налогообложения на УСН. Как учесть при смене режима налогообложения объект основных средств (ОС), полученный безвозмездно от учредителя (физического лица), доля которого в уставном капитале ООО составляет 30%? Указанный объект ОС был получен и введен в эксплуатацию в сентябре 2005 г.
(Консультация эксперта, 2006)Согласно п. 17 ПБУ 18/02 отложенный налоговый актив при выбытии объекта актива, по которому он был начислен, списывается на счет учета прибылей и убытков в сумме, на которую по законодательству Российской Федерации о налогах и сборах не будет уменьшена налогооблагаемая прибыль как отчетного периода, так и последующих отчетных периодов. При этом производится запись по дебету счета 99 "Прибыли и убытки" в корреспонденции с кредитом счета 09.
(Консультация эксперта, 2006)Согласно п. 17 ПБУ 18/02 отложенный налоговый актив при выбытии объекта актива, по которому он был начислен, списывается на счет учета прибылей и убытков в сумме, на которую по законодательству Российской Федерации о налогах и сборах не будет уменьшена налогооблагаемая прибыль как отчетного периода, так и последующих отчетных периодов. При этом производится запись по дебету счета 99 "Прибыли и убытки" в корреспонденции с кредитом счета 09.
Статья: Списание отложенных налогов при переходе на УСН
("Главная книга", 2019, N 4)Если организация, находясь на общем режиме, использовала ПБУ 18/02, то при переходе на упрощенку ей надо списать остатки отложенных налоговых активов и отложенных налоговых обязательств, числящиеся в бухучете по дебету счета 09 и по кредиту счета 77. Ведь переход с общей системы налогообложения на УСН автоматически приводит к прекращению применения ПБУ 18/02 <1>.
("Главная книга", 2019, N 4)Если организация, находясь на общем режиме, использовала ПБУ 18/02, то при переходе на упрощенку ей надо списать остатки отложенных налоговых активов и отложенных налоговых обязательств, числящиеся в бухучете по дебету счета 09 и по кредиту счета 77. Ведь переход с общей системы налогообложения на УСН автоматически приводит к прекращению применения ПБУ 18/02 <1>.
Корреспонденция счетов: К организации А, образованной 01.03.2006 в результате реорганизации в форме разделения общества А+Б, по разделительному балансу перешло обязательство перед оператором связи за февраль 2006 г. и отложенный налоговый актив. Оплату оператору связи за общество А+Б организация А произвела 12.03.2006. Для целей налогообложения прибыли доходы и расходы общество А+Б признавало кассовым методом. Организация А применяет УСН...
(Консультация эксперта, 2006)Организация А с момента государственной регистрации применяет УСН <4> и не является плательщиком налога на прибыль (п. 2 ст. 346.11 НК РФ). Следовательно, в случае погашения задолженности перед оператором связи в периоде применения УСН у организации не образуется налогооблагаемой в целях гл. 25 НК РФ прибыли, которая может быть уменьшена на сумму отраженного на счете 09 отложенного налогового актива. Исходя из этого, организация А вправе списать данный отложенный налоговый актив на счет 99 "Прибыли и убытки" сразу же при переходе на УСН (п. 17 ПБУ 18/02).
(Консультация эксперта, 2006)Организация А с момента государственной регистрации применяет УСН <4> и не является плательщиком налога на прибыль (п. 2 ст. 346.11 НК РФ). Следовательно, в случае погашения задолженности перед оператором связи в периоде применения УСН у организации не образуется налогооблагаемой в целях гл. 25 НК РФ прибыли, которая может быть уменьшена на сумму отраженного на счете 09 отложенного налогового актива. Исходя из этого, организация А вправе списать данный отложенный налоговый актив на счет 99 "Прибыли и убытки" сразу же при переходе на УСН (п. 17 ПБУ 18/02).
Корреспонденция счетов: ...Организация в декабре 2005 г. (в период применения ею общего режима налогообложения) реализовала товары. Согласно учетной политике для целей налогообложения моментом определения налоговой базы по НДС являлся момент оплаты. Доходы и расходы в целях налогообложения прибыли учитываются кассовым методом. С 01.01.2006 организация применяет УСН. В феврале 2006 г. получена оплата за товары, отгруженные покупателю в декабре 2005 г.
(Консультация эксперта, 2006)В связи с тем что с 01.01.2006 организация применяет УСН, следовательно, не является плательщиком налога на прибыль, при фактическом получении дохода от реализации организация не включит этот доход (и расход в сумме покупной стоимости реализованного товара) в налоговую базу по налогу на прибыль. Следовательно, в рассматриваемой ситуации вышеуказанные временные разницы и, соответственно, отложенное налоговое обязательство и отложенный налоговый актив могут быть списаны с учета при переходе на УСН. Списание отложенного налогового обязательства отражается по дебету счета 77 в корреспонденции с кредитом счета 99 "Прибыли и убытки" (п. 18 ПБУ 18/02). Списание отложенного налогового актива отражается по дебету счета 99 и кредиту счета 09 (п. 17 ПБУ 18/02).
(Консультация эксперта, 2006)В связи с тем что с 01.01.2006 организация применяет УСН, следовательно, не является плательщиком налога на прибыль, при фактическом получении дохода от реализации организация не включит этот доход (и расход в сумме покупной стоимости реализованного товара) в налоговую базу по налогу на прибыль. Следовательно, в рассматриваемой ситуации вышеуказанные временные разницы и, соответственно, отложенное налоговое обязательство и отложенный налоговый актив могут быть списаны с учета при переходе на УСН. Списание отложенного налогового обязательства отражается по дебету счета 77 в корреспонденции с кредитом счета 99 "Прибыли и убытки" (п. 18 ПБУ 18/02). Списание отложенного налогового актива отражается по дебету счета 99 и кредиту счета 09 (п. 17 ПБУ 18/02).