Признание расходов при УСН

Подборка наиболее важных документов по запросу Признание расходов при УСН (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).

Еще

Судебная практика

Зарегистрируйтесь и получите пробный доступ к системе КонсультантПлюс бесплатно на 2 дня
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 346.17 "Порядок признания доходов и расходов" главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")СТАТЬЯ 346.17 "ПОРЯДОК ПРИЗНАНИЯ ДОХОДОВ И РАСХОДОВ"

Статьи, комментарии, ответы на вопросы

Путеводитель по сделкам. Аренда недвижимости. АрендодательСумма возмещения расходов на оплату коммунальных услуг учитывается в доходах при определении налоговой базы по УСН (см., например, Письма Минфина России от 25.08.2021 N 03-11-11/68534, от 15.01.2020 N 03-11-11/1091). Такой доход признается на дату поступления денежных средств на счет в банке и (или) в кассу от арендатора (п. 1 ст. 346.17 НК РФ). При этом организация-арендодатель может учесть в составе материальных расходов возмещаемые затраты, необходимые для осуществления предпринимательской деятельности, направленной на получение дохода от сдачи имущества в аренду (пп. 5 п. 1, п. 2 ст. 346.16, пп. 5 п. 1 ст. 254 НК РФ). В составе расходов признается сумма "входного" НДС, предъявленная поставщиками коммунальных услуг (пп. 8 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). Названные расходы учитываются для целей налогообложения на дату оплаты коммунальных услуг поставщикам (пп. 1 п. 2 ст. 346.17 НК РФ). При применении УСН признаются расходы, предусмотренные п. 1 ст. 346.16 НК РФ, если они удовлетворяют критериям, которые указаны в п. 1 ст. 252 НК РФ (п. 2 ст. 346.16 НК РФ). Расходы должны быть экономически обоснованны, документально подтверждены и направлены на получение дохода. Для документального подтверждения расходов необходимы первичные документы (п. 1 ст. 252 НК РФ).
Путеводитель по сделкам. Аренда недвижимости. Арендатор (субарендатор)Сумма обеспечительного платежа, засчитываемая в счет будущей арендной платы, может рассматриваться как выполняющая две функции: как обеспечительную, так и платежную. В этом случае обеспечительный платеж является предоплатой (авансом) и в состав расходов, уменьшающих доходы, не включается. Это связано с тем, что при применении УСН расходами признаются затраты после их фактической оплаты (п. 2 ст. 346.17 НК РФ). А под оплатой в данном случае понимается прекращение обязательства арендатора перед арендодателем, которое непосредственно связано с предоставлением имущества в аренду. В том случае, когда уплата арендных платежей производится авансом, данные платежи должны уменьшать налоговую базу равномерно при получении услуг по аренде имущества (Письмо Минфина России от 30.03.2012 N 03-11-06/2/49). Следовательно, арендная плата признается для целей налогообложения в составе расходов на дату зачета (полностью или частично) обеспечительного платежа в счет ее оплаты (пп. 4 п. 1 ст. 346.16, п. 2 ст. 346.17 НК РФ). По мере признания расходов в виде арендной платы для целей налогообложения признается расходом и сумма "входного" НДС, относящегося к ним (пп. 8 п. 1 ст. 346.16, п. 2 ст. 346.17 НК РФ).

Нормативные акты

"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 25.12.2023)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 19.01.2024)2. Расходами налогоплательщика признаются затраты после их фактической оплаты. В целях настоящей главы оплатой товаров (работ, услуг) и (или) имущественных прав признается прекращение обязательства налогоплательщика - приобретателя товаров (работ, услуг) и (или) имущественных прав перед продавцом, которое непосредственно связано с поставкой этих товаров (выполнением работ, оказанием услуг) и (или) передачей имущественных прав. При этом расходы учитываются в составе расходов с учетом следующих особенностей:

Правовые ресурсы