Договор комиссии енвд
Подборка наиболее важных документов по запросу Договор комиссии енвд (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Компании на ЕНВД могут рассчитываться через посредников
(Мокрецов О.)
("Малая бухгалтерия", 2018, N 4)По сделке, совершаемой агентом с третьим лицом от своего имени, приобретает права и становится обязанным агент (ст. 1005 ГК РФ). В этом случае к отношениям по агентскому договору применяются правила, установленные для договора комиссии (ст. 1011 ГК РФ). Соответственно, розничным продавцом товаров будет агент. И принципал не вправе применять ЕНВД, так как он не вступает с покупателями в отношения розничной купли-продажи (письмо Минфина России от 12.03.2010 N 03-11-06/3/31, постановление Президиума ВАС РФ от 17.07.2012 N 1098/12).
(Мокрецов О.)
("Малая бухгалтерия", 2018, N 4)По сделке, совершаемой агентом с третьим лицом от своего имени, приобретает права и становится обязанным агент (ст. 1005 ГК РФ). В этом случае к отношениям по агентскому договору применяются правила, установленные для договора комиссии (ст. 1011 ГК РФ). Соответственно, розничным продавцом товаров будет агент. И принципал не вправе применять ЕНВД, так как он не вступает с покупателями в отношения розничной купли-продажи (письмо Минфина России от 12.03.2010 N 03-11-06/3/31, постановление Президиума ВАС РФ от 17.07.2012 N 1098/12).
"Обзор практики рассмотрения федеральными арбитражными судами округов споров, связанных с применением специальных налоговых режимов (за второе полугодие 2007 г.)"
("Центр методологии бухгалтерского учета и налогообложения")
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2008)В арбитражной практике между налогоплательщиками и налоговыми органами встречаются споры по вопросу о том, относится ли к розничной торговле в целях исчисления ЕНВД реализация товаров покупателям по договорам комиссии.
("Центр методологии бухгалтерского учета и налогообложения")
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2008)В арбитражной практике между налогоплательщиками и налоговыми органами встречаются споры по вопросу о том, относится ли к розничной торговле в целях исчисления ЕНВД реализация товаров покупателям по договорам комиссии.
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2002 год: Глава 26.3 "Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности" НК РФ
(ООО "Журнал "Налоги и финансовое право")Выручка, полученная налогоплательщиком - плательщиком ЕНВД, от реализации по договору комиссии принадлежащих предпринимателю товаров, облагается ЕНВД, а не иными налогами по общей системе налогообложения, поскольку комиссионная торговля является разновидностью розничной торговли, а не посреднической деятельности. Законодатель не ставит уплату ЕНВД в зависимость от права собственности на реализуемый в розницу товар.
(ООО "Журнал "Налоги и финансовое право")Выручка, полученная налогоплательщиком - плательщиком ЕНВД, от реализации по договору комиссии принадлежащих предпринимателю товаров, облагается ЕНВД, а не иными налогами по общей системе налогообложения, поскольку комиссионная торговля является разновидностью розничной торговли, а не посреднической деятельности. Законодатель не ставит уплату ЕНВД в зависимость от права собственности на реализуемый в розницу товар.
Постановление Президиума ВАС РФ от 16.02.2010 N 13158/09 по делу N А47-8034/2008
Дело о признании частично недействительным решения налогового органа направлено на новое рассмотрение, поскольку суды не учли, что наличие векселя, предъявляемого к оплате в целях налогообложения, само по себе не подтверждает факта передачи векселедержателем суммы займа продавцу этого векселя и оплата векселя сама по себе не означает возврата заимодавцу именно займа, кроме того, не учтены положения, содержащиеся в абз. 4 п. 1 ст. 221 НК РФ.По результатам выездной налоговой проверки инспекция установила, что предприниматель в проверяемый период осуществлял розничную торговлю пивом, подпадающую под специальный режим налогообложения в виде единого налога на вмененный доход, оптовую торговлю пивом по договорам комиссии, подпадающую под общий режим налогообложения, а также осуществлял операции с ценными бумагами (купля-продажа векселей третьих лиц), подпадающие под обложение налогом на доходы физических лиц и единым социальным налогом.
Дело о признании частично недействительным решения налогового органа направлено на новое рассмотрение, поскольку суды не учли, что наличие векселя, предъявляемого к оплате в целях налогообложения, само по себе не подтверждает факта передачи векселедержателем суммы займа продавцу этого векселя и оплата векселя сама по себе не означает возврата заимодавцу именно займа, кроме того, не учтены положения, содержащиеся в абз. 4 п. 1 ст. 221 НК РФ.По результатам выездной налоговой проверки инспекция установила, что предприниматель в проверяемый период осуществлял розничную торговлю пивом, подпадающую под специальный режим налогообложения в виде единого налога на вмененный доход, оптовую торговлю пивом по договорам комиссии, подпадающую под общий режим налогообложения, а также осуществлял операции с ценными бумагами (купля-продажа векселей третьих лиц), подпадающие под обложение налогом на доходы физических лиц и единым социальным налогом.
Нормативные акты
Письмо УФНС РФ по МО от 12.04.2006 N 22-19-И/0141
"О едином налоге на вмененный доход"Учитывая вышеизложенное, в 2005 году предпринимательская деятельность комиссионера, осуществляющего розничную торговлю за наличный расчет, подлежит налогообложению единым налогом на вмененный доход при условии введения единого налога на вмененный доход на территории соответствующего субъекта РФ.
"О едином налоге на вмененный доход"Учитывая вышеизложенное, в 2005 году предпринимательская деятельность комиссионера, осуществляющего розничную торговлю за наличный расчет, подлежит налогообложению единым налогом на вмененный доход при условии введения единого налога на вмененный доход на территории соответствующего субъекта РФ.
<Письмо> УФНС РФ по г. Москве от 31.05.2010 N 16-15/056935
<О невозможности применения ЕНВД при реализации товаров по образцам и каталогам>Таким образом, реализация товаров по образцам, рекламным материалам и тестерам вне стационарной торговой сети не признается розничной торговлей и не переводится на систему налогообложения в виде ЕНВД.
<О невозможности применения ЕНВД при реализации товаров по образцам и каталогам>Таким образом, реализация товаров по образцам, рекламным материалам и тестерам вне стационарной торговой сети не признается розничной торговлей и не переводится на систему налогообложения в виде ЕНВД.
Административная практика
Решение Брянского УФАС России от 05.11.2013 N 99
Нарушение: п. 3 ч. 1 статьи17, п. 3 ч. 1 ст. 17 Закона о защите конкуренции.
Решение: Выдать предписание об устранении нарушений.Как следует из материалов дела, ценовое предложение, содержащееся в заявке ИП "...", составляло 131808,00 рублей, что соответствовало требованиям документации о закупке и было ниже начальной (максимальной) цены контракта, К своей котировочной заявке ИП "...", приложил документы, подтверждающие, что им применяется система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход, т.е. индивидуальный предприниматель не является плательщиком НДС.
Нарушение: п. 3 ч. 1 статьи17, п. 3 ч. 1 ст. 17 Закона о защите конкуренции.
Решение: Выдать предписание об устранении нарушений.Как следует из материалов дела, ценовое предложение, содержащееся в заявке ИП "...", составляло 131808,00 рублей, что соответствовало требованиям документации о закупке и было ниже начальной (максимальной) цены контракта, К своей котировочной заявке ИП "...", приложил документы, подтверждающие, что им применяется система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход, т.е. индивидуальный предприниматель не является плательщиком НДС.
Статья: Аптека заключила договор комиссии на реализацию лекарственных средств
(Валова С.Р.)
("Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение", 2015, N 12)Следует отметить: если аптечная организация совмещает применение УСНО и спецрежима в виде ЕНВД и в отношении предпринимательской деятельности в сфере розничной торговли по договорам комиссии уплачивает ЕНВД, то доходы в виде комиссионного вознаграждения, полученные в рамках данных договоров при исчислении налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, учитываться не должны. Такие разъяснения приведены в Письме Минфина России от 03.10.2014 N 03-11-06/3/49927.
(Валова С.Р.)
("Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение", 2015, N 12)Следует отметить: если аптечная организация совмещает применение УСНО и спецрежима в виде ЕНВД и в отношении предпринимательской деятельности в сфере розничной торговли по договорам комиссии уплачивает ЕНВД, то доходы в виде комиссионного вознаграждения, полученные в рамках данных договоров при исчислении налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, учитываться не должны. Такие разъяснения приведены в Письме Минфина России от 03.10.2014 N 03-11-06/3/49927.
Статья: Право на применение ЕНВД в отношении розничной торговли по договорам комиссии
(Лермонтов Ю.М.)
("Финансовый вестник: финансы, налоги, страхование, бухгалтерский учет", 2015, N 5)ПРАВО НА ПРИМЕНЕНИЕ ЕНВД В ОТНОШЕНИИ РОЗНИЧНОЙ ТОРГОВЛИ
(Лермонтов Ю.М.)
("Финансовый вестник: финансы, налоги, страхование, бухгалтерский учет", 2015, N 5)ПРАВО НА ПРИМЕНЕНИЕ ЕНВД В ОТНОШЕНИИ РОЗНИЧНОЙ ТОРГОВЛИ
Статья: НДС для комиссионера
(Егорова Е.)
("Практическая бухгалтерия", 2015, N 9; "Расчет", 2015, N 9)В случае совмещения УСН и ЕНВД посредник не должен исчислять налог в рамках УСН с суммы комиссионного вознаграждения, если в отношении предпринимательской деятельности по договорам комиссии уплачивает ЕНВД (Письмо Минфина России от 28.11.2014 N 03-11-06/3/60775).
(Егорова Е.)
("Практическая бухгалтерия", 2015, N 9; "Расчет", 2015, N 9)В случае совмещения УСН и ЕНВД посредник не должен исчислять налог в рамках УСН с суммы комиссионного вознаграждения, если в отношении предпринимательской деятельности по договорам комиссии уплачивает ЕНВД (Письмо Минфина России от 28.11.2014 N 03-11-06/3/60775).
"Единый налог на вмененный доход: практика применения"
(выпуск 12)
(Анищенко А.В.)
("Редакция "Российской газеты", 2018)Розничная торговля по договорам комиссии вполне правомерно может быть переведена на ЕНВД (см., например, письмо Минфина России от 15.12.2014 N 03-11-11/64462).
(выпуск 12)
(Анищенко А.В.)
("Редакция "Российской газеты", 2018)Розничная торговля по договорам комиссии вполне правомерно может быть переведена на ЕНВД (см., например, письмо Минфина России от 15.12.2014 N 03-11-11/64462).
Статья. "Минфин разъяснил, когда аптекам переходить на уплату ЕНВД"
(Э.Митюкова)
("Фармацевтические ведомости", 2006, N 6)Как быть, если аптека продает лекарства для личного пользования по договорам комиссии или агентским контрактам? В этом случае обязанность платить ЕНВД зависит от того: где и от чьего имени осуществляется продажа. Согласно письму N 03-11-04/3/196, если аптека отпускает медикаменты на своей территории и от своего имени, ее деятельность должна быть переведена на ЕНВД. В противном случае учреждению следует платить налоги, предусмотренные при общем режиме или упрощенной системе налогообложения.
(Э.Митюкова)
("Фармацевтические ведомости", 2006, N 6)Как быть, если аптека продает лекарства для личного пользования по договорам комиссии или агентским контрактам? В этом случае обязанность платить ЕНВД зависит от того: где и от чьего имени осуществляется продажа. Согласно письму N 03-11-04/3/196, если аптека отпускает медикаменты на своей территории и от своего имени, ее деятельность должна быть переведена на ЕНВД. В противном случае учреждению следует платить налоги, предусмотренные при общем режиме или упрощенной системе налогообложения.
"1000 актуальных вопросов практики применения Налогового кодекса Российской Федерации: Настольный справочник добросовестного налогоплательщика"
(Зрелов А.П.)
("Юрайт-Издат", 2007)895. Подлежит ли переводу на уплату ЕНВД деятельность, связанная с торговлей товарами, если она осуществляется через посредника по договору комиссии, агентскому договору или договору поручения?
(Зрелов А.П.)
("Юрайт-Издат", 2007)895. Подлежит ли переводу на уплату ЕНВД деятельность, связанная с торговлей товарами, если она осуществляется через посредника по договору комиссии, агентскому договору или договору поручения?
Вопрос: К какому виду деятельности, и к какой системе налогообложения относится отпуск медикаментов аптекой на ФАП (для дальнейшей реализации через них населению в малочисленных населенных пунктах, где нет аптек)? Эти ФАПы являются структурными подразделениями лечебно-профилактического учреждения (ЦРБ) и имеют лицензию на фармацевтическую деятельность. Аптека не имеет лицензии на оптовую продажу. Куда должны сдавать ФАПы выручку за реализованный товар, в кассу аптеки или больницы? За отпущенный товар, больница как должна оплачивать аптеке - после отпуска или реализации товара? И оплачивает ли аптека услугу больнице за реализацию товара? Если деятельность ФАПов по реализации медикаментов населению является розничной торговлей, кто является плательщиком ЕНВД - больница или аптека?
("Медтехника и медизделия", 2011, N 4)Таким образом, с точки зрения Минфина РФ, в случае реализации аптекой лекарственных средств через ФАП в рамках договора комиссии плательщиком ЕНВД является медицинская организация.
("Медтехника и медизделия", 2011, N 4)Таким образом, с точки зрения Минфина РФ, в случае реализации аптекой лекарственных средств через ФАП в рамках договора комиссии плательщиком ЕНВД является медицинская организация.