Дивиденды третьему лицу
Подборка наиболее важных документов по запросу Дивиденды третьему лицу (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Уступка права требования на выплату дивидендов в акционерном обществе
(Митровка Я.В.)
("Гражданское право", 2025, N 4)Исполнение уступки сопряжено с рядом проблем, которые обусловлены особенностями уступаемого обязательства. Первая из них, связана с отменой или изменением решения о выплате дивидендов. Как указал в одном из решений суд, "арбитражные суды пришли к обоснованному выводу о том, что отмена ранее принятого решения о выплате дивидендов, в том числе в связи с неблагоприятным финансовым положением общества, противоречит статьям 42, 43 Закона об акционерных обществах, нарушает права акционера общества Шевченко Л.Л., которая на основании договора уступки прав требования от 03.03.2011 приобрела право требования дивидендов от ЗАО "ТЭКО" за 2006 год у бывшего акционера общества Мовчан С.В., и правомерно удовлетворили заявленные исковые требования" <11>. И.Г. Чердинцева отмечает, что отмена решения о выплате дивидендов "подвергается сомнению, если право требования выплаты дивидендов было уступлено третьему лицу, поскольку в таком случае отмена решения уже обладает внешним эффектом" <12>. Заметим, что судами не выработан единый подход к данному вопросу, на что также обращает внимание Д.О. Бирюков <13>. По мнению автора, легитимным признается решение, если за его отмену проголосовали все акционеры "за". Во всяком случае, достичь единогласия в акционерных обществах с миноритарными акционерами практически невозможно. В связи с чем отмена решения о выплате приведет к нарушению прав акционеров на получение дивидендов, что, на наш взгляд, является недопустимым.
(Митровка Я.В.)
("Гражданское право", 2025, N 4)Исполнение уступки сопряжено с рядом проблем, которые обусловлены особенностями уступаемого обязательства. Первая из них, связана с отменой или изменением решения о выплате дивидендов. Как указал в одном из решений суд, "арбитражные суды пришли к обоснованному выводу о том, что отмена ранее принятого решения о выплате дивидендов, в том числе в связи с неблагоприятным финансовым положением общества, противоречит статьям 42, 43 Закона об акционерных обществах, нарушает права акционера общества Шевченко Л.Л., которая на основании договора уступки прав требования от 03.03.2011 приобрела право требования дивидендов от ЗАО "ТЭКО" за 2006 год у бывшего акционера общества Мовчан С.В., и правомерно удовлетворили заявленные исковые требования" <11>. И.Г. Чердинцева отмечает, что отмена решения о выплате дивидендов "подвергается сомнению, если право требования выплаты дивидендов было уступлено третьему лицу, поскольку в таком случае отмена решения уже обладает внешним эффектом" <12>. Заметим, что судами не выработан единый подход к данному вопросу, на что также обращает внимание Д.О. Бирюков <13>. По мнению автора, легитимным признается решение, если за его отмену проголосовали все акционеры "за". Во всяком случае, достичь единогласия в акционерных обществах с миноритарными акционерами практически невозможно. В связи с чем отмена решения о выплате приведет к нарушению прав акционеров на получение дивидендов, что, на наш взгляд, является недопустимым.
Готовое решение: Как налоговые агенты исчисляют и уплачивают налог
(КонсультантПлюс, 2026)При выплате дивидендов иностранной организации налог рассчитайте с суммы этих дивидендов. Если вы выплачиваете их в интересах третьих лиц - налоговых резидентов РФ, налог рассчитывайте так же, как при выплате дивидендов российским организациям (п. 6 ст. 275 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)При выплате дивидендов иностранной организации налог рассчитайте с суммы этих дивидендов. Если вы выплачиваете их в интересах третьих лиц - налоговых резидентов РФ, налог рассчитывайте так же, как при выплате дивидендов российским организациям (п. 6 ст. 275 НК РФ).
Судебная практика
Позиции судов по спорным вопросам. Корпоративное право: Порядок и срок выплаты дивидендов в АО
(КонсультантПлюс, 2026)АО не может выплачивать третьему лицу дивиденды, причитающиеся акционеру - иностранному юрлицу, без распоряжения такого акционера, даже если считает это третье лицо бенефициаром (единственным участником) последнего
(КонсультантПлюс, 2026)АО не может выплачивать третьему лицу дивиденды, причитающиеся акционеру - иностранному юрлицу, без распоряжения такого акционера, даже если считает это третье лицо бенефициаром (единственным участником) последнего
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 04.07.2026, с изм. от 21.07.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 26.07.2026)В случае, если получателями дохода в виде дивидендов, выплачиваемых иностранной организации, действующей в интересах третьих лиц, являются организации, признаваемые налоговыми резидентами Российской Федерации, сумма налога, удерживаемого из суммы таких дивидендов, определяется на основании пункта 5 настоящей статьи.
(ред. от 04.07.2026, с изм. от 21.07.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 26.07.2026)В случае, если получателями дохода в виде дивидендов, выплачиваемых иностранной организации, действующей в интересах третьих лиц, являются организации, признаваемые налоговыми резидентами Российской Федерации, сумма налога, удерживаемого из суммы таких дивидендов, определяется на основании пункта 5 настоящей статьи.
Готовое решение: Как налоговый агент уплачивает налог на прибыль
(КонсультантПлюс, 2026)Если вы выплачиваете дивиденды иностранной организации, то по общему правилу налог вы исчисляете с суммы выплачиваемых дивидендов. Но если дивиденды иностранной организации вы выплачиваете в интересах третьих лиц, которые при этом являются налоговыми резидентами РФ, то налог с дивидендов вы рассчитываете в том же порядке, что и при выплате дивидендов российским организациям. Это следует из п. 6 ст. 275 НК РФ.
(КонсультантПлюс, 2026)Если вы выплачиваете дивиденды иностранной организации, то по общему правилу налог вы исчисляете с суммы выплачиваемых дивидендов. Но если дивиденды иностранной организации вы выплачиваете в интересах третьих лиц, которые при этом являются налоговыми резидентами РФ, то налог с дивидендов вы рассчитываете в том же порядке, что и при выплате дивидендов российским организациям. Это следует из п. 6 ст. 275 НК РФ.
Готовое решение: Как облагаются НДФЛ выплаты по договору уступки права требования
(КонсультантПлюс, 2026)Если ваш акционер (участник) уступил право требования дивидендов третьему лицу, то НДФЛ при выплате таких дивидендов рассчитывайте в общем порядке. Получателем дивидендов в этом случае остается акционер (участник), в пользу которого вы начисляете дивиденды по принадлежащим ему акциям (долям). Факт их перечисления на счет третьего лица на расчет НДФЛ не влияет, не меняет ни получателя дохода, ни дату его получения (п. 1 ст. 43, п. п. 1, 2 ст. 226, пп. 3 п. 2 ст. 226.1 НК РФ, Письмо Минфина России от 10.03.2023 N 03-04-06/20263).
(КонсультантПлюс, 2026)Если ваш акционер (участник) уступил право требования дивидендов третьему лицу, то НДФЛ при выплате таких дивидендов рассчитывайте в общем порядке. Получателем дивидендов в этом случае остается акционер (участник), в пользу которого вы начисляете дивиденды по принадлежащим ему акциям (долям). Факт их перечисления на счет третьего лица на расчет НДФЛ не влияет, не меняет ни получателя дохода, ни дату его получения (п. 1 ст. 43, п. п. 1, 2 ст. 226, пп. 3 п. 2 ст. 226.1 НК РФ, Письмо Минфина России от 10.03.2023 N 03-04-06/20263).
Готовое решение: Налог на прибыль при выплате дивидендов
(КонсультантПлюс, 2026)Если ваш акционер (участник) уступил право требования дивидендов третьему лицу, то налог на прибыль при выплате таких дивидендов рассчитывайте в общем порядке. Получателем дивидендов в этом случае остается акционер (участник), в пользу которого вы начисляете дивиденды по принадлежащим ему акциям (долям) (п. 1 ст. 43 НК РФ). Факт их перечисления на счет третьего лица на расчет налога на прибыль не влияет, не меняет ни получателя дохода, ни дату его получения.
(КонсультантПлюс, 2026)Если ваш акционер (участник) уступил право требования дивидендов третьему лицу, то налог на прибыль при выплате таких дивидендов рассчитывайте в общем порядке. Получателем дивидендов в этом случае остается акционер (участник), в пользу которого вы начисляете дивиденды по принадлежащим ему акциям (долям) (п. 1 ст. 43 НК РФ). Факт их перечисления на счет третьего лица на расчет налога на прибыль не влияет, не меняет ни получателя дохода, ни дату его получения.
Путеводитель по налогам. Энциклопедия спорных ситуаций по налогу на прибыль1.1. Возникает ли налогооблагаемый доход, если сторонней организации выплачены дивиденды ценными бумагами третьих лиц?
Вопрос: О налоге на прибыль при распоряжении акционером - иностранной организацией дивидендами по принадлежащим ему акциям в виде отказа от них (в пользу третьего лица либо АО).
(Письмо Минфина России от 11.06.2025 N 03-08-09/57653)Вопрос: О налоге на прибыль при распоряжении акционером - иностранной организацией дивидендами по принадлежащим ему акциям в виде отказа от них (в пользу третьего лица либо АО).
(Письмо Минфина России от 11.06.2025 N 03-08-09/57653)Вопрос: О налоге на прибыль при распоряжении акционером - иностранной организацией дивидендами по принадлежащим ему акциям в виде отказа от них (в пользу третьего лица либо АО).
Статья: Свобода при распределении компетенции между органами управления непубличных обществ (п. 3 ст. 66.3 ГК РФ)
(Чердинцева И.Г.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2022, N 2)В целом такая позиция представляется верной, однако формальное изменение статуса участников не должно ограничивать их право на отмену решения, которое было ими принято ранее, при условии единогласного принятия решения, отсутствия злоупотребления правом с их стороны и влияния на третьих лиц. В частности, допустимость отмены решения должна подвергаться сомнениям, если право требования выплаты дивидендов было уступлено третьему лицу, поскольку в таком случае отмена решения уже обладает внешним эффектом. В то же время в случаях уступки права требования о выплате дивидендов уже после отмены соответствующего решения необходимо оценивать также добросовестность третьего лица, которое при приобретении такого права требования знало или должно было знать об отмене решения. К сожалению, судами, анализирующими казус уступки прав требования выплаты дивидендов, факт уступки был, вероятно, рассмотрен в качестве случайного, несущественного, ввиду чего сделан обобщенный вывод, в соответствии с которым с момента объявления обществом о выплате дивидендов оно становится обязанным по отношению к акционерам и не может произвольно отменить такое решение, в том числе в связи с неблагоприятным финансовым положением общества <47>. Однако в судебной практике также можно встретить решения, подтверждающие потенциальную возможность отмены решения о распределении прибыли <48>.
(Чердинцева И.Г.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2022, N 2)В целом такая позиция представляется верной, однако формальное изменение статуса участников не должно ограничивать их право на отмену решения, которое было ими принято ранее, при условии единогласного принятия решения, отсутствия злоупотребления правом с их стороны и влияния на третьих лиц. В частности, допустимость отмены решения должна подвергаться сомнениям, если право требования выплаты дивидендов было уступлено третьему лицу, поскольку в таком случае отмена решения уже обладает внешним эффектом. В то же время в случаях уступки права требования о выплате дивидендов уже после отмены соответствующего решения необходимо оценивать также добросовестность третьего лица, которое при приобретении такого права требования знало или должно было знать об отмене решения. К сожалению, судами, анализирующими казус уступки прав требования выплаты дивидендов, факт уступки был, вероятно, рассмотрен в качестве случайного, несущественного, ввиду чего сделан обобщенный вывод, в соответствии с которым с момента объявления обществом о выплате дивидендов оно становится обязанным по отношению к акционерам и не может произвольно отменить такое решение, в том числе в связи с неблагоприятным финансовым положением общества <47>. Однако в судебной практике также можно встретить решения, подтверждающие потенциальную возможность отмены решения о распределении прибыли <48>.
Готовое решение: Как облагаются НДФЛ доходы от участия в организациях
(КонсультантПлюс, 2026)дата перечисления денежных средств налогоплательщику на его счета либо по его поручению на счета третьих лиц - при получении дивидендов в денежной форме (пп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ, Письма Минфина России от 06.08.2021 N 03-04-06/63397, от 05.08.2021 N 03-04-06/63046, от 02.09.2014 N 03-04-06/43927);
(КонсультантПлюс, 2026)дата перечисления денежных средств налогоплательщику на его счета либо по его поручению на счета третьих лиц - при получении дивидендов в денежной форме (пп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ, Письма Минфина России от 06.08.2021 N 03-04-06/63397, от 05.08.2021 N 03-04-06/63046, от 02.09.2014 N 03-04-06/43927);
Статья: Выплата дивидендов: налоговые особенности
(Емельянова В.)
("Юридический справочник руководителя", 2024, N 9)Таким образом, у общества при выплате дивидендов третьему лицу по распоряжению участника/акционера все равно возникает обязанность налогового агента по налогу с дивидендов. Соответственно, сумма, которая будет перечислена третьему лицу, должна быть уменьшена на сумму налога.
(Емельянова В.)
("Юридический справочник руководителя", 2024, N 9)Таким образом, у общества при выплате дивидендов третьему лицу по распоряжению участника/акционера все равно возникает обязанность налогового агента по налогу с дивидендов. Соответственно, сумма, которая будет перечислена третьему лицу, должна быть уменьшена на сумму налога.