Дивидендами в целях НДФЛ НЕ признается
Подборка наиболее важных документов по запросу Дивидендами в целях НДФЛ НЕ признается (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Проблемы налоговой квалификации дивидендов с позиции мировой практики
(Борисов О.И.)
("Финансы", 2026, N 1)Россия в основном следует первому подходу: передача акционерам (участникам) собственных акций не признается выплатой дивидендов <15>, а налоговые последствия их передачи зависят от того, кому они передаются и за счет каких источников увеличивается уставный капитал. Однако спорным является смысл целенаправленного освобождения от НДФЛ только стоимости акций (долей), получаемых физическими лицами при изменении уставного капитала в результате переоценки основных фондов (средств) <16>. С одной стороны, вводя специальные налоговые последствия увеличения уставного капитала за счет переоценки основных фондов (средств), законодатель, видимо, хотел стимулировать именно ее, потому что в этом случае выпадающие налоговые доходы частично компенсируются ростом налоговых поступлений по налогу на имущество организаций, для расчета которого используется остаточная стоимость имущества по данным бухгалтерского учета.
(Борисов О.И.)
("Финансы", 2026, N 1)Россия в основном следует первому подходу: передача акционерам (участникам) собственных акций не признается выплатой дивидендов <15>, а налоговые последствия их передачи зависят от того, кому они передаются и за счет каких источников увеличивается уставный капитал. Однако спорным является смысл целенаправленного освобождения от НДФЛ только стоимости акций (долей), получаемых физическими лицами при изменении уставного капитала в результате переоценки основных фондов (средств) <16>. С одной стороны, вводя специальные налоговые последствия увеличения уставного капитала за счет переоценки основных фондов (средств), законодатель, видимо, хотел стимулировать именно ее, потому что в этом случае выпадающие налоговые доходы частично компенсируются ростом налоговых поступлений по налогу на имущество организаций, для расчета которого используется остаточная стоимость имущества по данным бухгалтерского учета.
Вопрос: Филиал иностранной организации в РФ по решению головной организации - резидента Кипра выплачивает дивиденды учредителю с расчетного счета в банке РФ. Получатель дивидендов - физлицо, не налоговый резидент РФ, не имеет гражданства РФ, вида на жительство. Возникает ли у филиала обязанность налогового агента по НДФЛ?
(Консультация эксперта, 2025)Таким образом, выплата доходов со счета филиала иностранной организации, открытого на территории РФ, физическому лицу - нерезиденту не признается дивидендами, полученными на территории РФ, и не подлежит налогообложению у источника выплаты. Соответственно, филиал иностранной организации в рассматриваемом случае не является налоговым агентом по НДФЛ.
(Консультация эксперта, 2025)Таким образом, выплата доходов со счета филиала иностранной организации, открытого на территории РФ, физическому лицу - нерезиденту не признается дивидендами, полученными на территории РФ, и не подлежит налогообложению у источника выплаты. Соответственно, филиал иностранной организации в рассматриваемом случае не является налоговым агентом по НДФЛ.
Корреспонденция счетов: Как отразить в бухгалтерском учете и отчетности организации выплату промежуточных дивидендов акционерам за девять месяцев текущего отчетного года, если по его результатам получен убыток? Акционерами являются работники организации, имеющие статус налогового резидента РФ...
(Консультация эксперта, 2026)Порядок уплаты НДФЛ в бюджет в данной консультации не рассматривается.
(Консультация эксперта, 2026)Порядок уплаты НДФЛ в бюджет в данной консультации не рассматривается.
Ситуация: Как уплачивается НДФЛ с дивидендов?
("Электронный журнал "Азбука права", 2026)Дивиденд (в целях налогообложения) - любой доход, полученный при распределении чистой прибыли организации ее акционером (участником) по принадлежащим ему акциям (долям) пропорционально доле в уставном (складочном) капитале организации. К дивидендам также относятся любые доходы из источников за пределами РФ, относящиеся к дивидендам по закону иностранных государств. Для целей НДФЛ к доходам в виде дивидендов приравнивается доход в виде превышения суммы денежных средств, стоимости иного имущества (имущественных прав), которые получены акционером (участником) организации при выходе (выбытии) из нее либо при распределении имущества ликвидируемой организации между ее акционерами (участниками), над его расходами на приобретение акций (долей, паев) ликвидируемой организации, учитываемыми в целях исчисления НДФЛ (п. 1 ст. 43, пп. 1 п. 1, пп. 1 п. 3 ст. 208 НК РФ).
("Электронный журнал "Азбука права", 2026)Дивиденд (в целях налогообложения) - любой доход, полученный при распределении чистой прибыли организации ее акционером (участником) по принадлежащим ему акциям (долям) пропорционально доле в уставном (складочном) капитале организации. К дивидендам также относятся любые доходы из источников за пределами РФ, относящиеся к дивидендам по закону иностранных государств. Для целей НДФЛ к доходам в виде дивидендов приравнивается доход в виде превышения суммы денежных средств, стоимости иного имущества (имущественных прав), которые получены акционером (участником) организации при выходе (выбытии) из нее либо при распределении имущества ликвидируемой организации между ее акционерами (участниками), над его расходами на приобретение акций (долей, паев) ликвидируемой организации, учитываемыми в целях исчисления НДФЛ (п. 1 ст. 43, пп. 1 п. 1, пп. 1 п. 3 ст. 208 НК РФ).
Готовое решение: Как облагаются НДФЛ доходы от участия в организациях
(КонсультантПлюс, 2026)НДФЛ необходимо удержать в момент выплаты дивидендов (п. 4 ст. 226, п. 7 ст. 226.1 НК РФ). Если дивиденды начислены, но не выплачены, налог не удерживайте. В расчете 6-НДФЛ суммы таких дивидендов не отражайте, поскольку в общем случае невыплаченные дивиденды не признаются доходом для целей обложения НДФЛ (пп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)НДФЛ необходимо удержать в момент выплаты дивидендов (п. 4 ст. 226, п. 7 ст. 226.1 НК РФ). Если дивиденды начислены, но не выплачены, налог не удерживайте. В расчете 6-НДФЛ суммы таких дивидендов не отражайте, поскольку в общем случае невыплаченные дивиденды не признаются доходом для целей обложения НДФЛ (пп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ).
"Научно-практический комментарий к Федеральному закону "Об обществах с ограниченной ответственностью"
(том 1)
(под ред. И.С. Шиткиной)
("Статут", 2021)По истечении указанного срока распределенная и не востребованная участником часть прибыли восстанавливается в составе нераспределенной прибыли общества. Она не признается доходом для целей налогообложения прибыли (подп. 3.4 п. 1 ст. 251 НК РФ). Кроме того, с этой суммы общество в качестве налогового агента не удерживает установленные налоги (налог на прибыль, на доходы физических лиц), поскольку такая обязанность возникает только при фактической выплате дивидендов участнику.
(том 1)
(под ред. И.С. Шиткиной)
("Статут", 2021)По истечении указанного срока распределенная и не востребованная участником часть прибыли восстанавливается в составе нераспределенной прибыли общества. Она не признается доходом для целей налогообложения прибыли (подп. 3.4 п. 1 ст. 251 НК РФ). Кроме того, с этой суммы общество в качестве налогового агента не удерживает установленные налоги (налог на прибыль, на доходы физических лиц), поскольку такая обязанность возникает только при фактической выплате дивидендов участнику.
Корреспонденция счетов: Как отразить в бухгалтерском учете и отчетности организации выплату промежуточных дивидендов акционерам за девять месяцев текущего 2024 г., если по его результатам получен убыток? Акционерами являются работники организации, имеющие статус налогового резидента РФ...
(Консультация эксперта, 2025)Порядок уплаты НДФЛ в бюджет в данной консультации не рассматривается.
(Консультация эксперта, 2025)Порядок уплаты НДФЛ в бюджет в данной консультации не рассматривается.
Вопрос: Об НДФЛ в отношении сумм дивидендов, выплачиваемых участникам АО не пропорционально их долям в уставном капитале.
(Письмо ФНС России от 28.11.2025 N 11-1-04/0027@)Подпунктом 3 пункта 6 статьи 210 Кодекса установлено, что налоговые базы по налогу на доходы физических лиц, в отношении которых применяется налоговая ставка, предусмотренная пунктом 1.1 статьи 224 Кодекса, включают в себя налоговую базу по доходам от долевого участия.
(Письмо ФНС России от 28.11.2025 N 11-1-04/0027@)Подпунктом 3 пункта 6 статьи 210 Кодекса установлено, что налоговые базы по налогу на доходы физических лиц, в отношении которых применяется налоговая ставка, предусмотренная пунктом 1.1 статьи 224 Кодекса, включают в себя налоговую базу по доходам от долевого участия.
Тематический выпуск: Налогообложение доходов физических лиц и страховые взносы: сложные вопросы исчисления и уплаты
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 9)"При непропорциональном распределении прибыли между участниками общества суммы выплаченных сверх дивидендов, пропорциональных доле в уставном капитале общества, следует квалифицировать в соответствии с подп. 10 п. 1 ст. 208 НК РФ как иные доходы физического лица, которые не признаются для целей налогообложения дивидендами и для целей налогообложения НДФЛ учитываются по общей ставке 13% (п. 1 ст. 224 НК РФ)".
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 9)"При непропорциональном распределении прибыли между участниками общества суммы выплаченных сверх дивидендов, пропорциональных доле в уставном капитале общества, следует квалифицировать в соответствии с подп. 10 п. 1 ст. 208 НК РФ как иные доходы физического лица, которые не признаются для целей налогообложения дивидендами и для целей налогообложения НДФЛ учитываются по общей ставке 13% (п. 1 ст. 224 НК РФ)".
Вопрос: По решению участников ООО распределена прибыль и начислены дивиденды. Может ли дочернее общество по поручению ООО выплатить дивиденды участникам общества? В каком порядке осуществляется такая выплата и кто будет налоговым агентом по НДФЛ?
(Консультация эксперта, 2025)Учитывая изложенное, налоговым агентом по НДФЛ в отношении доходов участников в виде дивидендов будет являться ООО - источник выплаты дивидендов.
(Консультация эксперта, 2025)Учитывая изложенное, налоговым агентом по НДФЛ в отношении доходов участников в виде дивидендов будет являться ООО - источник выплаты дивидендов.
Вопрос: Об исполнении депозитарием (брокером, доверительным управляющим) функций налогового агента по НДФЛ при выплате иностранным эмитентом дивидендов физлицам собственными акциями эмитента.
(Письмо Минфина России от 29.10.2025 N 03-04-06/104766)В п. 2 ст. 43 НК РФ предусмотрен ряд выплат, которые не отнесены НК РФ к дивидендам. В частности, не признаются дивидендами выплаты акционерам (участникам) организации в виде передачи акций этой же организации в собственность (пп. 2 п. 2 ст. 43 НК РФ). При этом возможно толкование, что указанные исключения применимы только к выплатам, признаки которых перечислены в абз. 1 п. 1 ст. 43 НК РФ (к "российским" дивидендам).
(Письмо Минфина России от 29.10.2025 N 03-04-06/104766)В п. 2 ст. 43 НК РФ предусмотрен ряд выплат, которые не отнесены НК РФ к дивидендам. В частности, не признаются дивидендами выплаты акционерам (участникам) организации в виде передачи акций этой же организации в собственность (пп. 2 п. 2 ст. 43 НК РФ). При этом возможно толкование, что указанные исключения применимы только к выплатам, признаки которых перечислены в абз. 1 п. 1 ст. 43 НК РФ (к "российским" дивидендам).
Статья: Тонкости расчета и уплаты "дивидендных" налогов
(Овчинникова И.В.)
("Главная книга", 2024, N 5)Минфин в своем Письме от 15.03.2017 N 03-04-06/14804 высказал мнение, согласно которому НДФЛ с дивидендов, ранее удержанный по ставке 13%, подлежит пересчету по ставке 15%, если на дату выплаты нового дохода физлицо не признается налоговым резидентом РФ. При этом в более свежих Письмах Минфин подчеркивает: неважно, что статус физлица до конца года еще может поменяться <3>.
(Овчинникова И.В.)
("Главная книга", 2024, N 5)Минфин в своем Письме от 15.03.2017 N 03-04-06/14804 высказал мнение, согласно которому НДФЛ с дивидендов, ранее удержанный по ставке 13%, подлежит пересчету по ставке 15%, если на дату выплаты нового дохода физлицо не признается налоговым резидентом РФ. При этом в более свежих Письмах Минфин подчеркивает: неважно, что статус физлица до конца года еще может поменяться <3>.