Дивидендами не признаются
Подборка наиболее важных документов по запросу Дивидендами не признаются (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
"Комментарий практики рассмотрения экономических споров (судебно-арбитражной практики). Выпуск 31"
(отв. ред. О.В. Гутников, С.А. Синицын)
("Инфотропик Медиа", 2025)Как указал Конституционный Суд РФ, "судебный контроль призван обеспечивать защиту прав и свобод акционеров, а не проверять экономическую целесообразность решений, принимаемых советом директоров и общим собранием акционеров, которые обладают самостоятельностью и широкой дискрецией при принятии решений в сфере бизнеса. Следовательно, суды... не оценивают экономическую целесообразность... поскольку в силу рискового характера предпринимательской деятельности существуют объективные пределы в возможностях судов выявлять наличие в ней деловых просчетов" <1>. Конституционный Суд РФ не признал безусловную обязанность корпорации по распределению дивидендов и обратил внимание на то, что именно к исключительной компетенции общего собрания отнесено принятие решений по стратегическим вопросам деятельности акционерных обществ, к числу которых должен быть отнесен вопрос о выплате дивидендов, который рассматривается в каждом конкретном случае в зависимости от результатов финансово-хозяйственной деятельности общества <2>, а ограничение прав отдельных владельцев при невыплате дивидендов преследует законную цель достижения общего для общества интереса, содержанием которого является эффективное управление обществом <3>.
(отв. ред. О.В. Гутников, С.А. Синицын)
("Инфотропик Медиа", 2025)Как указал Конституционный Суд РФ, "судебный контроль призван обеспечивать защиту прав и свобод акционеров, а не проверять экономическую целесообразность решений, принимаемых советом директоров и общим собранием акционеров, которые обладают самостоятельностью и широкой дискрецией при принятии решений в сфере бизнеса. Следовательно, суды... не оценивают экономическую целесообразность... поскольку в силу рискового характера предпринимательской деятельности существуют объективные пределы в возможностях судов выявлять наличие в ней деловых просчетов" <1>. Конституционный Суд РФ не признал безусловную обязанность корпорации по распределению дивидендов и обратил внимание на то, что именно к исключительной компетенции общего собрания отнесено принятие решений по стратегическим вопросам деятельности акционерных обществ, к числу которых должен быть отнесен вопрос о выплате дивидендов, который рассматривается в каждом конкретном случае в зависимости от результатов финансово-хозяйственной деятельности общества <2>, а ограничение прав отдельных владельцев при невыплате дивидендов преследует законную цель достижения общего для общества интереса, содержанием которого является эффективное управление обществом <3>.
Статья: Сделки по отчуждению коммерческой недвижимости: риски и налоговые последствия
(Коняева А.Ю.)
("Арбитражные споры", 2024, N 1)Передача обществом своему участнику недвижимого имущества в счет выплаты дивидендов, согласно позиции судов, не признается реализацией. В такой ситуации налоги уплачивает только получатель дивидендов (Постановления Арбитражного суда Волго-Вятского округа от 03.07.2020 по делу N А82-13935/2019, Четвертого арбитражного апелляционного суда от 14.10.2014 по делу N А58-341/2014, Определение Верховного Суда Российской Федерации от 29.07.2021 N 302-ЭС21-11699).
(Коняева А.Ю.)
("Арбитражные споры", 2024, N 1)Передача обществом своему участнику недвижимого имущества в счет выплаты дивидендов, согласно позиции судов, не признается реализацией. В такой ситуации налоги уплачивает только получатель дивидендов (Постановления Арбитражного суда Волго-Вятского округа от 03.07.2020 по делу N А82-13935/2019, Четвертого арбитражного апелляционного суда от 14.10.2014 по делу N А58-341/2014, Определение Верховного Суда Российской Федерации от 29.07.2021 N 302-ЭС21-11699).
Судебная практика
Позиции судов по спорным вопросам. Корпоративное право: Дивиденды в ООО с единственным участником
(КонсультантПлюс, 2026)Решение единственного участника ООО о выплате дивидендов не признается недействительным только потому, что оно принято после получения задатка от покупателя доли
(КонсультантПлюс, 2026)Решение единственного участника ООО о выплате дивидендов не признается недействительным только потому, что оно принято после получения задатка от покупателя доли
Позиции судов по спорным вопросам. Корпоративное право: Невыплата обществом дивидендов
(КонсультантПлюс, 2026)Акционеру, у которого возникло право на дивиденды на основании решения АО с признаками банкротства, могут отказать в их выплате, даже если решение о начислении и выплате дивидендов не признано недействительным
(КонсультантПлюс, 2026)Акционеру, у которого возникло право на дивиденды на основании решения АО с признаками банкротства, могут отказать в их выплате, даже если решение о начислении и выплате дивидендов не признано недействительным
Нормативные акты
Тематический выпуск: Налогообложение доходов физических лиц и страховые взносы: сложные вопросы исчисления и уплаты
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 9)Как было указано выше, сумма превышения фактически полученного участником дохода в сравнении с суммой, которую он получил бы при пропорциональном распределении прибыли общества, дивидендами не признается.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 9)Как было указано выше, сумма превышения фактически полученного участником дохода в сравнении с суммой, которую он получил бы при пропорциональном распределении прибыли общества, дивидендами не признается.
Статья: Дивиденды: как правильно начислить, выплатить и не ошибиться с налогами
(Мокроусов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2026, N 3)При выплате непропорциональных дивидендов иностранным компаниям и гражданам в общем случае действует тот же порядок - часть, пропорциональная их доле в уставном капитале выплачивающей дивиденды организации, признается дивидендами и облагается как дивиденды (15% - налог на прибыль и 15% - НДФЛ). А непропорциональная часть дивидендами не признается и облагается по общим ставкам (25% - налог на прибыль и 30% - НДФЛ). Однако необходимо учитывать положения международных договоров РФ по вопросам налогообложения, поскольку они имеют приоритет перед положениями Налогового кодекса (п. 1 ст. 7 НК РФ). Если в таких договорах нет условия о том, что дивидендами являются лишь суммы, выплаченные пропорционально доле в уставном капитале организации, дивидендами для целей налогообложения считается вся выплаченная сумма (письмо Минфина России от 17.07.2015 N 03-08-05/41143, постановление АС Дальневосточного округа от 30.06.2020 по делу N А59-8433/2018).
(Мокроусов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2026, N 3)При выплате непропорциональных дивидендов иностранным компаниям и гражданам в общем случае действует тот же порядок - часть, пропорциональная их доле в уставном капитале выплачивающей дивиденды организации, признается дивидендами и облагается как дивиденды (15% - налог на прибыль и 15% - НДФЛ). А непропорциональная часть дивидендами не признается и облагается по общим ставкам (25% - налог на прибыль и 30% - НДФЛ). Однако необходимо учитывать положения международных договоров РФ по вопросам налогообложения, поскольку они имеют приоритет перед положениями Налогового кодекса (п. 1 ст. 7 НК РФ). Если в таких договорах нет условия о том, что дивидендами являются лишь суммы, выплаченные пропорционально доле в уставном капитале организации, дивидендами для целей налогообложения считается вся выплаченная сумма (письмо Минфина России от 17.07.2015 N 03-08-05/41143, постановление АС Дальневосточного округа от 30.06.2020 по делу N А59-8433/2018).
Готовое решение: Как отразить полученные дивиденды в декларации по налогу на прибыль
(КонсультантПлюс, 2026)Ранее в Письмах Минфина России от 13.04.2016 N 03-03-06/2/21011, от 24.12.2008 N 03-03-06/1/721 в таком случае разница между чистой прибылью и выплаченными дивидендами не признавалась дивидендами, а являлась доходом акционера (участника). И такой доход должен был облагаться налогами в порядке, предусмотренном для доходов, а не для дивидендов, что, в свою очередь, влияло и на заполнение налоговой декларации по итогам года.
(КонсультантПлюс, 2026)Ранее в Письмах Минфина России от 13.04.2016 N 03-03-06/2/21011, от 24.12.2008 N 03-03-06/1/721 в таком случае разница между чистой прибылью и выплаченными дивидендами не признавалась дивидендами, а являлась доходом акционера (участника). И такой доход должен был облагаться налогами в порядке, предусмотренном для доходов, а не для дивидендов, что, в свою очередь, влияло и на заполнение налоговой декларации по итогам года.
Готовое решение: Что такое дивиденды
(КонсультантПлюс, 2026)Для целей исчисления налога на прибыль при непропорциональном распределении дивидендов выплаты в части, превышающей сумму, пропорциональную доле участника, дивидендами не признаются. Эти выплаты включаются в основную налоговую базу и облагаются по основной налоговой ставке налога на прибыль организации (Письмо Минфина России от 19.12.2024 N 03-03-06/1/128402).
(КонсультантПлюс, 2026)Для целей исчисления налога на прибыль при непропорциональном распределении дивидендов выплаты в части, превышающей сумму, пропорциональную доле участника, дивидендами не признаются. Эти выплаты включаются в основную налоговую базу и облагаются по основной налоговой ставке налога на прибыль организации (Письмо Минфина России от 19.12.2024 N 03-03-06/1/128402).
Путеводитель по корпоративным спорам: Вопросы судебной практики: Дивиденды.
Обязано ли АО принять решение о выплате дивидендов
(КонсультантПлюс, 2026)"...В пункте 15 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 18.11.2003 N 19 "О некоторых вопросах применения Федерального закона "Об акционерных обществах" установлено, что неначисление дивидендов не признается отказом акционеров от своего права, а признается именно правом общества, а уже выплата (и только выплата) является обязанностью общества..."
Обязано ли АО принять решение о выплате дивидендов
(КонсультантПлюс, 2026)"...В пункте 15 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 18.11.2003 N 19 "О некоторых вопросах применения Федерального закона "Об акционерных обществах" установлено, что неначисление дивидендов не признается отказом акционеров от своего права, а признается именно правом общества, а уже выплата (и только выплата) является обязанностью общества..."
Готовое решение: Как облагаются НДФЛ доходы от участия в организациях
(КонсультантПлюс, 2026)НДФЛ необходимо удержать в момент выплаты дивидендов (п. 4 ст. 226, п. 7 ст. 226.1 НК РФ). Если дивиденды начислены, но не выплачены, налог не удерживайте. В расчете 6-НДФЛ суммы таких дивидендов не отражайте, поскольку в общем случае невыплаченные дивиденды не признаются доходом для целей обложения НДФЛ (пп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)НДФЛ необходимо удержать в момент выплаты дивидендов (п. 4 ст. 226, п. 7 ст. 226.1 НК РФ). Если дивиденды начислены, но не выплачены, налог не удерживайте. В расчете 6-НДФЛ суммы таких дивидендов не отражайте, поскольку в общем случае невыплаченные дивиденды не признаются доходом для целей обложения НДФЛ (пп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ).
"Выплата доходов иностранным компаниям: налоги у источника выплаты"
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)1.2. Какие выплаты не признаются дивидендами
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)1.2. Какие выплаты не признаются дивидендами
Ситуация: Как уплачивается НДФЛ с дивидендов?
("Электронный журнал "Азбука права", 2026)Вместе с тем не признаются дивидендами следующие выплаты (п. 2 ст. 43 НК РФ):
("Электронный журнал "Азбука права", 2026)Вместе с тем не признаются дивидендами следующие выплаты (п. 2 ст. 43 НК РФ):
"Заработная плата"
(26-е издание, переработанное и дополненное)
(Воробьева Е.В.)
("АйСи Групп", 2026)Обратите внимание! В случае непропорционального распределения прибыли между акционерами (участниками) соответствующие выплаты дивидендами не признают. Такие доходы подлежат обложению НДФЛ по общим правилам:
(26-е издание, переработанное и дополненное)
(Воробьева Е.В.)
("АйСи Групп", 2026)Обратите внимание! В случае непропорционального распределения прибыли между акционерами (участниками) соответствующие выплаты дивидендами не признают. Такие доходы подлежат обложению НДФЛ по общим правилам: