Д1 дивиденды
Подборка наиболее важных документов по запросу Д1 дивиденды (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Налог на прибыль при выплате дивидендов
(КонсультантПлюс, 2026)В показатель "Д1" - общую сумму дивидендов, начисленную в пользу всех получателей, - включаются (п. 5 ст. 275 НК РФ):
(КонсультантПлюс, 2026)В показатель "Д1" - общую сумму дивидендов, начисленную в пользу всех получателей, - включаются (п. 5 ст. 275 НК РФ):
Статья: Тонкости расчета и уплаты "дивидендных" налогов
(Овчинникова И.В.)
("Главная книга", 2024, N 5)Показатель Д1 (сумма дивидендов, начисленных участникам) в нашем случае равен 2 000 000 руб. в совокупности, а показатель Д2 (сумма дивидендов, полученных от других компаний) - 6 000 000 руб. То есть наше ООО получило дивидендов больше, чем распределило. Можно ли это превышение учесть при расчете "дивидендного" налога в будущем? Ведь фактически получается, что разница между показателями Д1 и Д2 (4 000 000 руб.) в расчете задействована не была.
(Овчинникова И.В.)
("Главная книга", 2024, N 5)Показатель Д1 (сумма дивидендов, начисленных участникам) в нашем случае равен 2 000 000 руб. в совокупности, а показатель Д2 (сумма дивидендов, полученных от других компаний) - 6 000 000 руб. То есть наше ООО получило дивидендов больше, чем распределило. Можно ли это превышение учесть при расчете "дивидендного" налога в будущем? Ведь фактически получается, что разница между показателями Д1 и Д2 (4 000 000 руб.) в расчете задействована не была.
Судебная практика
Важнейшая практика по ст. 275 НК РФНе учитывается повторно при расчете налоговой базы разница между показателями Д2 и Д1 >>>
Апелляционное определение Московского городского суда от 27.12.2023 N 33-51481/2023 (УИД 77RS0029-02-2022-014142-41)
Категория спора: Защита прав и интересов работодателя.
Требования работодателя: О возмещении ущерба, причиненного при исполнении трудовых обязанностей.
Обстоятельства: Истец указывает, что являлся собственником автомобиля, который был поставлен на учет в органы ГИБДД. Ответчик работал у истца, спорный автомобиль ответчику был предоставлен в служебное пользование. В адрес ответчика направлена телеграмма с требованием возвратить автомобиль и передать документы и ключи от него. Ответчик от подписания приказа уклонился, спорный автомобиль поставил на учет в ГИБДД на свое имя, после чего распорядился им, продав третьему лицу.
Решение: Удовлетворено.Письмо от 11 мая 2020 года (л.д. 188 т. 1), в котором указано об удержании денежных средств в размере 500 000 руб. с начисленных К. дивидендов в счет погашения обязательств по договору купли-продажи автомобиля от 11 мая 2020 года, не подтверждает указанные в нем обстоятельства, поскольку оно подписано генеральным директором общества К., главным бухгалтером К. и в интересах самого К., а не ООО "ТЭК Транслогика". Данный документ представлен ответчиком для создания видимости законности получения им автомобиля.
Категория спора: Защита прав и интересов работодателя.
Требования работодателя: О возмещении ущерба, причиненного при исполнении трудовых обязанностей.
Обстоятельства: Истец указывает, что являлся собственником автомобиля, который был поставлен на учет в органы ГИБДД. Ответчик работал у истца, спорный автомобиль ответчику был предоставлен в служебное пользование. В адрес ответчика направлена телеграмма с требованием возвратить автомобиль и передать документы и ключи от него. Ответчик от подписания приказа уклонился, спорный автомобиль поставил на учет в ГИБДД на свое имя, после чего распорядился им, продав третьему лицу.
Решение: Удовлетворено.Письмо от 11 мая 2020 года (л.д. 188 т. 1), в котором указано об удержании денежных средств в размере 500 000 руб. с начисленных К. дивидендов в счет погашения обязательств по договору купли-продажи автомобиля от 11 мая 2020 года, не подтверждает указанные в нем обстоятельства, поскольку оно подписано генеральным директором общества К., главным бухгалтером К. и в интересах самого К., а не ООО "ТЭК Транслогика". Данный документ представлен ответчиком для создания видимости законности получения им автомобиля.
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 04.08.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.09.2026)Д1 - общая сумма дивидендов, подлежащая распределению российской организацией в пользу всех получателей;
(ред. от 04.08.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.09.2026)Д1 - общая сумма дивидендов, подлежащая распределению российской организацией в пользу всех получателей;
Приказ ФНС России от 02.10.2024 N ЕД-7-3/830@
(ред. от 03.10.2025)
"Об утверждении формы, порядка заполнения (представления) и формата представления в электронной форме налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, а также о внесении изменений в приложение к приказу ФНС России от 29.02.2024 N ЕД-7-3/164@"
(Зарегистрировано в Минюсте России 29.11.2024 N 80397)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 26.03.2026)Общая сумма дивидендов, подлежащая --T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-¬
(ред. от 03.10.2025)
"Об утверждении формы, порядка заполнения (представления) и формата представления в электронной форме налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, а также о внесении изменений в приложение к приказу ФНС России от 29.02.2024 N ЕД-7-3/164@"
(Зарегистрировано в Минюсте России 29.11.2024 N 80397)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 26.03.2026)Общая сумма дивидендов, подлежащая --T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-¬
Вопрос: Об НДФЛ и налоге на прибыль при исполнении депозитарием обязанности налогового агента при перечислении дивидендов по акциям.
(Письмо Минфина России от 30.06.2025 N 03-03-06/2/63136)(1) депозитарий, в котором открыты счет депо депозитарных программ и (или) счета депо владельцев ценных бумаг при перечислении дивидендов по акциям непосредственно в адрес держателей ценных бумаг - налогоплательщиков - российских организаций и физических лиц, признаваемых налоговыми резидентами Российской Федерации и являющихся фактическими получателями дохода по таким ценным бумагам, удерживает соответствующий налог, применяя наряду с показателем Д1 также показатель Д2 с учетом положений пункта 5 статьи 275 Кодекса и пункта 3.1 статьи 214 Кодекса;
(Письмо Минфина России от 30.06.2025 N 03-03-06/2/63136)(1) депозитарий, в котором открыты счет депо депозитарных программ и (или) счета депо владельцев ценных бумаг при перечислении дивидендов по акциям непосредственно в адрес держателей ценных бумаг - налогоплательщиков - российских организаций и физических лиц, признаваемых налоговыми резидентами Российской Федерации и являющихся фактическими получателями дохода по таким ценным бумагам, удерживает соответствующий налог, применяя наряду с показателем Д1 также показатель Д2 с учетом положений пункта 5 статьи 275 Кодекса и пункта 3.1 статьи 214 Кодекса;
Корреспонденция счетов: Организация (ООО) по итогам года выплачивает часть чистой прибыли участникам - юридическим лицам (налоговым резидентам РФ, плательщикам налога на прибыль). Как отразить эту операцию в налоговом и бухгалтерском учете организации, если в соответствии с уставом общества прибыль распределяется между участниками не пропорционально их вкладам, а поровну?..
(Консультация эксперта, 2026)Д1 - общая сумма дивидендов, подлежащая распределению российской организацией в пользу всех получателей;
(Консультация эксперта, 2026)Д1 - общая сумма дивидендов, подлежащая распределению российской организацией в пользу всех получателей;
Готовое решение: Как ООО заполнить декларацию по налогу на прибыль при выплате дивидендов физическим лицам
(КонсультантПлюс, 2026)в строке 001 - в составе общей суммы дивидендов, подлежащей распределению в пользу всех получателей (показатель Д1) (п. 195 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль);
(КонсультантПлюс, 2026)в строке 001 - в составе общей суммы дивидендов, подлежащей распределению в пользу всех получателей (показатель Д1) (п. 195 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль);
"Специфика проявления принципа добросовестности в корпоративном праве: монография"
(Филипенко В.А.)
("Статут", 2025)219. Одним из самых понятных и удобных подходов к пониманию места корпоративных отношений в системе гражданско-правовых отношений является обязательственный подход. Под обязательственным подходом (обязательственной теорией, сугубо обязательственным подходом) мы понимаем совокупность точек зрения на корпоративные отношения как на разновидность обязательственных гражданско-правовых отношений. Общего названия у данной теории нет, более того, разные авторы по-разному объясняют сущность обязательственного подхода. Считается, что в общем виде теория возникла в романских правопорядках в XIX в.: во Франции и Испании корпорации рассматривались как развитие идеи договорного товарищества, в котором участники приобретают права требования <1> в обмен на внесение своего вклада <2>. В Российской Федерации воззрения на корпоративные отношения как на отношения обязательственно-правовые также имеют место <3>. На сегодняшний день, несмотря на проведенную реформу гражданского законодательства, в п. 1 ст. 2 Закона об АО до сих пор указано, что участники (акционеры) АО имеют обязательственные права в отношении общества, удостоверяемые акциями в уставном капитале корпорации. Кроме того, подп. 1 п. 3 ст. 307.1 ГК РФ, появившийся в Кодексе в ходе одного из этапов реформы <4>, распространяет применение общих положений об обязательствах на корпоративные отношения (если иное не предусмотрено ГК РФ, иными законами и не вытекает из существа отношений) <5>. Также иногда предлагается считать корпоративными отношениями все отношения, основанные на объединении лиц для достижения общих целей (частноправовые кооперационные отношения) <6>, что стирает грань между собственно корпоративными отношениями и различными договорными конструкциями (договором простого товарищества, соглашениями о порядке пользования общим имуществом и т.д.) <7>.
(Филипенко В.А.)
("Статут", 2025)219. Одним из самых понятных и удобных подходов к пониманию места корпоративных отношений в системе гражданско-правовых отношений является обязательственный подход. Под обязательственным подходом (обязательственной теорией, сугубо обязательственным подходом) мы понимаем совокупность точек зрения на корпоративные отношения как на разновидность обязательственных гражданско-правовых отношений. Общего названия у данной теории нет, более того, разные авторы по-разному объясняют сущность обязательственного подхода. Считается, что в общем виде теория возникла в романских правопорядках в XIX в.: во Франции и Испании корпорации рассматривались как развитие идеи договорного товарищества, в котором участники приобретают права требования <1> в обмен на внесение своего вклада <2>. В Российской Федерации воззрения на корпоративные отношения как на отношения обязательственно-правовые также имеют место <3>. На сегодняшний день, несмотря на проведенную реформу гражданского законодательства, в п. 1 ст. 2 Закона об АО до сих пор указано, что участники (акционеры) АО имеют обязательственные права в отношении общества, удостоверяемые акциями в уставном капитале корпорации. Кроме того, подп. 1 п. 3 ст. 307.1 ГК РФ, появившийся в Кодексе в ходе одного из этапов реформы <4>, распространяет применение общих положений об обязательствах на корпоративные отношения (если иное не предусмотрено ГК РФ, иными законами и не вытекает из существа отношений) <5>. Также иногда предлагается считать корпоративными отношениями все отношения, основанные на объединении лиц для достижения общих целей (частноправовые кооперационные отношения) <6>, что стирает грань между собственно корпоративными отношениями и различными договорными конструкциями (договором простого товарищества, соглашениями о порядке пользования общим имуществом и т.д.) <7>.
Вопрос: О налоге на прибыль в отношении дивидендов, если на дату принятия решения о выплате дивидендов сумма полученных дивидендов превышает общую сумму дивидендов, подлежащую распределению.
(Письмо Минфина России от 24.07.2025 N 03-04-06/71714)Если на дату принятия решения о выплате дивидендов сумма полученных дивидендов (Д2) превышает общую сумму дивидендов, подлежащую распределению (Д1), то значение Н (суммы налога, подлежащего удержанию) принимает отрицательное значение, следовательно, обязанность по уплате налога не возникает и возмещение из бюджета не производится. При этом основания для повторного учета разницы между этими показателями, следуя положениям пункта 5 статьи 275 Кодекса, отсутствуют.
(Письмо Минфина России от 24.07.2025 N 03-04-06/71714)Если на дату принятия решения о выплате дивидендов сумма полученных дивидендов (Д2) превышает общую сумму дивидендов, подлежащую распределению (Д1), то значение Н (суммы налога, подлежащего удержанию) принимает отрицательное значение, следовательно, обязанность по уплате налога не возникает и возмещение из бюджета не производится. При этом основания для повторного учета разницы между этими показателями, следуя положениям пункта 5 статьи 275 Кодекса, отсутствуют.
Вопрос: Применяется ли норма пп. 1.5 п. 3 ст. 284 НК РФ к дивидендам, распределенным и начисленным участникам в 2023 г., но выплаченным в 2024 г.?
(Консультация эксперта, Минфин России, 2024)Д1 - общая сумма дивидендов, подлежащая распределению российской организацией в пользу всех получателей;
(Консультация эксперта, Минфин России, 2024)Д1 - общая сумма дивидендов, подлежащая распределению российской организацией в пользу всех получателей;
Статья: Контроль инвестированного капитала: бухгалтерский аспект
(Серебрякова Т.Ю., Алексеев Ю.В.)
("Международный бухгалтерский учет", 2026, N 7)Существующие модели контроля инвестированного капитала, как правило, разработаны либо с позиции интересов собственников (фокусируются на доходности, стоимости бизнеса, дивидендной способности), либо с позиции менеджмента (сосредоточены на операционных процессах, затратах, бюджетах). Контрольные формы и механизмы не обеспечивают информацией о полной причинно-следственной связи между управленческими действиями и итоговыми результатами.
(Серебрякова Т.Ю., Алексеев Ю.В.)
("Международный бухгалтерский учет", 2026, N 7)Существующие модели контроля инвестированного капитала, как правило, разработаны либо с позиции интересов собственников (фокусируются на доходности, стоимости бизнеса, дивидендной способности), либо с позиции менеджмента (сосредоточены на операционных процессах, затратах, бюджетах). Контрольные формы и механизмы не обеспечивают информацией о полной причинно-следственной связи между управленческими действиями и итоговыми результатами.
Статья: Налоговый мониторинг: новые формы регистров для отражения данных о дивидендах
(Князев А.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2024, N 8)- общая сумма дивидендов, подлежащая распределению в пользу всех получателей (Д1), в рублях;
(Князев А.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2024, N 8)- общая сумма дивидендов, подлежащая распределению в пользу всех получателей (Д1), в рублях;
"Корпоративное право современной России: монография"
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Андреев В.К., Лаптев В.А.)
("Проспект", 2023)По общему правилу в гражданских отношениях действует формула о привлечении к ответственности только виновного лица. Однако особая природа предпринимательских и корпоративных отношений, а также сущность управления и участия в корпоративной организации потребовали исключения их из данного правила <1>. Экономическая направленность участия в корпорациях подтверждается тем, что акционер рассчитывает на получение дивидендов по результатам производственно-хозяйственной деятельности корпорации, участник - на получение прибыли, член саморегулируемой организации - на право занятия профессиональной или предпринимательской деятельностью и т.д.
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Андреев В.К., Лаптев В.А.)
("Проспект", 2023)По общему правилу в гражданских отношениях действует формула о привлечении к ответственности только виновного лица. Однако особая природа предпринимательских и корпоративных отношений, а также сущность управления и участия в корпоративной организации потребовали исключения их из данного правила <1>. Экономическая направленность участия в корпорациях подтверждается тем, что акционер рассчитывает на получение дивидендов по результатам производственно-хозяйственной деятельности корпорации, участник - на получение прибыли, член саморегулируемой организации - на право занятия профессиональной или предпринимательской деятельностью и т.д.