Декларация по усн при реорганизации в форме присоединения
Подборка наиболее важных документов по запросу Декларация по усн при реорганизации в форме присоединения (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Определение Верховного Суда РФ от 21.06.2016 N 305-КГ16-7109 по делу N А40-61102/2015
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу о признании недействительными решений налогового органа.
Обжалуемый результат спора: Дело направлено на новое рассмотрение, поскольку судом не дана оценка правомерности применения налогового вычета применительно к обстоятельствам перехода всех прав и обязанностей присоединившейся к обществу организации, в том числе в отношении налоговых обязательств.
Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказано.Как усматривается из судебных актов, ООО "Метеор-Сервис", применявшее общий режим налогообложения, 20.11.2013 было реорганизовано в форме присоединения к обществу, применяющему упрощенную систему налогообложения.
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу о признании недействительными решений налогового органа.
Обжалуемый результат спора: Дело направлено на новое рассмотрение, поскольку судом не дана оценка правомерности применения налогового вычета применительно к обстоятельствам перехода всех прав и обязанностей присоединившейся к обществу организации, в том числе в отношении налоговых обязательств.
Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказано.Как усматривается из судебных актов, ООО "Метеор-Сервис", применявшее общий режим налогообложения, 20.11.2013 было реорганизовано в форме присоединения к обществу, применяющему упрощенную систему налогообложения.
Определение Верховного Суда РФ от 17.10.2014 N 307-КГ14-1534 по делу N А52-1617/2013
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу о признании недействительным решения налогового органа.
Обжалуемый результат спора: Требование удовлетворено, поскольку ООО не является плательщиком НДС, налог на полученное в процессе реорганизации имущество к вычету не предъявляло.
Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказано.Как установлено судами и следует из материалов дела, истребованного из Арбитражного суда Псковской области, основанием для доначисления обществу "ТрансЕвро" налога на добавленную стоимость в вышеуказанном размере послужил вывод налогового органа о неправомерном неисчислении (невосстановлении) налога на добавленную стоимость за III квартал 2009 года в отношении основных средств - автотранспорта, полученных от общества с ограниченной ответственностью "Евроком" в результате произведенной 28.10.2009 реорганизации в форме присоединения последнего к обществу "ТрансЕвро".
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу о признании недействительным решения налогового органа.
Обжалуемый результат спора: Требование удовлетворено, поскольку ООО не является плательщиком НДС, налог на полученное в процессе реорганизации имущество к вычету не предъявляло.
Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказано.Как установлено судами и следует из материалов дела, истребованного из Арбитражного суда Псковской области, основанием для доначисления обществу "ТрансЕвро" налога на добавленную стоимость в вышеуказанном размере послужил вывод налогового органа о неправомерном неисчислении (невосстановлении) налога на добавленную стоимость за III квартал 2009 года в отношении основных средств - автотранспорта, полученных от общества с ограниченной ответственностью "Евроком" в результате произведенной 28.10.2009 реорганизации в форме присоединения последнего к обществу "ТрансЕвро".
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)<1> Если в результате реорганизации возникает новое юрлицо, которое переходит на УСН, то налог восстанавливается правопреемником в первом квартале после перехода на УСН. Если реорганизация осуществляется путем присоединения одного юрлица к другому, которое уже к этому моменту применяет УСН, то налог восстанавливается правопреемником в первом квартале, следующем за кварталом, в котором была проведена реорганизация (в ЕГРЮЛ внесена запись о прекращении деятельности присоединенного юрлица) (Письмо Минфина России от 14.12.2021 N 03-07-11/101755).
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)<1> Если в результате реорганизации возникает новое юрлицо, которое переходит на УСН, то налог восстанавливается правопреемником в первом квартале после перехода на УСН. Если реорганизация осуществляется путем присоединения одного юрлица к другому, которое уже к этому моменту применяет УСН, то налог восстанавливается правопреемником в первом квартале, следующем за кварталом, в котором была проведена реорганизация (в ЕГРЮЛ внесена запись о прекращении деятельности присоединенного юрлица) (Письмо Минфина России от 14.12.2021 N 03-07-11/101755).
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(8-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)<211> Если в результате реорганизации возникает новое юрлицо, которое переходит на УСН, то налог восстанавливается правопреемником в первом квартале после перехода на УСН. Если реорганизация осуществляется путем присоединения одного юрлица к другому, которое уже к этому моменту применяет УСН, то налог восстанавливается правопреемником в первом квартале, следующем за кварталом, в котором была проведена реорганизация (в ЕГРЮЛ внесена запись о прекращении деятельности присоединенного юрлица) (письмо Минфина России от 14.12.2021 N 03-07-11/101755).
(8-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)<211> Если в результате реорганизации возникает новое юрлицо, которое переходит на УСН, то налог восстанавливается правопреемником в первом квартале после перехода на УСН. Если реорганизация осуществляется путем присоединения одного юрлица к другому, которое уже к этому моменту применяет УСН, то налог восстанавливается правопреемником в первом квартале, следующем за кварталом, в котором была проведена реорганизация (в ЕГРЮЛ внесена запись о прекращении деятельности присоединенного юрлица) (письмо Минфина России от 14.12.2021 N 03-07-11/101755).
Статья: Преемник должен уплатить НДС, не восстановленный предшественником. В каком случае?
(Тарасова Е.А.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2019, N 10)3. Указанная обязанность у ООО-1 возникла на момент подачи декларации по НДС за IV квартал 2015 года (то есть 25.01.2016). То есть эта обязанность возникла ранее момента реорганизации в форме присоединения (23.05.2016).
(Тарасова Е.А.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2019, N 10)3. Указанная обязанность у ООО-1 возникла на момент подачи декларации по НДС за IV квартал 2015 года (то есть 25.01.2016). То есть эта обязанность возникла ранее момента реорганизации в форме присоединения (23.05.2016).
Вопрос: В каком порядке представляется налоговая декларация по УСН за 2013 г., если в течение этого года организация будет реорганизована?
(Консультация эксперта, 2013)ФНС России в Письме от 14.01.2013 N ЕД-4-3/104@ рассмотрела вопрос о порядке представления налоговых деклараций по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, в случае реорганизации организации в форме присоединения, произошедшей 01.03.2012 г.
(Консультация эксперта, 2013)ФНС России в Письме от 14.01.2013 N ЕД-4-3/104@ рассмотрела вопрос о порядке представления налоговых деклараций по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, в случае реорганизации организации в форме присоединения, произошедшей 01.03.2012 г.
Вопрос: ...До момента реорганизации в форме слияния организация на ОСН получила аванс (обеспечительный платеж по договору аренды). Как быть с НДС, если вновь созданная организация применяет УСН?
(Консультация эксперта, 2018)Реорганизуемые юридические лица налоговую декларацию по налогу на добавленную стоимость за последний налоговый период перед прекращением своей деятельности представляют в налоговый орган, в котором реорганизуемое юридическое лицо состояло на учете до момента прекращения деятельности в порядке реорганизации. При этом налоговая декларация за указанный налоговый период представляется в календарном месяце, следующем за истекшим налоговым периодом, в общеустановленном порядке, но до момента прекращения деятельности в порядке реорганизации юридического лица в форме присоединения (Письмо ФНС России от 09.03.2011 N КЕ-4-3/3609@).
(Консультация эксперта, 2018)Реорганизуемые юридические лица налоговую декларацию по налогу на добавленную стоимость за последний налоговый период перед прекращением своей деятельности представляют в налоговый орган, в котором реорганизуемое юридическое лицо состояло на учете до момента прекращения деятельности в порядке реорганизации. При этом налоговая декларация за указанный налоговый период представляется в календарном месяце, следующем за истекшим налоговым периодом, в общеустановленном порядке, но до момента прекращения деятельности в порядке реорганизации юридического лица в форме присоединения (Письмо ФНС России от 09.03.2011 N КЕ-4-3/3609@).
Статья: Декларация по УСНО - 2010: это нужно знать!
(Попов А.К.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2011, N 2)Вопрос: Организация, применяющая упрощенную систему с объектом налогообложения "доходы", была реорганизована в форме преобразования. После реорганизации она применяет тот же налоговый режим. Каков порядок представления налоговой декларации по единому налогу за предшествующий календарный год?
(Попов А.К.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2011, N 2)Вопрос: Организация, применяющая упрощенную систему с объектом налогообложения "доходы", была реорганизована в форме преобразования. После реорганизации она применяет тот же налоговый режим. Каков порядок представления налоговой декларации по единому налогу за предшествующий календарный год?
Вопрос: При реорганизации ООО на ОСН присоединяется к ООО на УСН. Вправе ли организация применять УСН?
(Подборки и консультации Горячей линии, 2025)Вопрос: При реорганизации ООО на ОСН присоединяется к ООО на УСН. Вправе ли организация применять УСН?
(Подборки и консультации Горячей линии, 2025)Вопрос: При реорганизации ООО на ОСН присоединяется к ООО на УСН. Вправе ли организация применять УСН?
Статья: Оператор связи на УСНО: о восстановлении НДС по имуществу от присоединившейся компании
(Гришина О.П.)
("Услуги связи: бухгалтерский учет и налогообложение", 2019, N 6)На момент реорганизации (присоединения к ЮЛ "А") у ЮЛ 1 уже имелась неисполненная обязанность по восстановлению ранее принятых к вычету сумм НДС. Эта обязанность возникла у него на момент подачи декларации по НДС за IV квартал 2015 года (по состоянию на 25.01.2016), то есть ранее момента реорганизации в форме присоединения (которая была проведена 23.05.2016).
(Гришина О.П.)
("Услуги связи: бухгалтерский учет и налогообложение", 2019, N 6)На момент реорганизации (присоединения к ЮЛ "А") у ЮЛ 1 уже имелась неисполненная обязанность по восстановлению ранее принятых к вычету сумм НДС. Эта обязанность возникла у него на момент подачи декларации по НДС за IV квартал 2015 года (по состоянию на 25.01.2016), то есть ранее момента реорганизации в форме присоединения (которая была проведена 23.05.2016).
"Учетная политика организаций на 2017 год"
(под ред. Л.В. Чистяковой, О.А. Красноперовой)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2016)При заполнении декларации в верхней части каждой страницы указываются ИНН и код причины постановки на учет (КПП) организации в соответствии с пунктом 3.2 Порядка заполнения декларации по УСН.
(под ред. Л.В. Чистяковой, О.А. Красноперовой)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2016)При заполнении декларации в верхней части каждой страницы указываются ИНН и код причины постановки на учет (КПП) организации в соответствии с пунктом 3.2 Порядка заполнения декларации по УСН.
Статья: Обоснованные и необоснованные требования контролеров
(Голованова Е.Е.)
("НДС: проблемы и решения", 2012, N 3)Общество (как правопреемник реорганизованного в форме присоединения ООО) включило в книгу покупок счет-фактуру на сумму 500 000 руб., в том числе НДС 18% (76 271 руб.), выставленную в адрес ООО по проектным работам, выполненным организацией-"упрощенцем". В ходе проведения камеральной проверки налоговой декларации обществу было отказано в заявленном вычете.
(Голованова Е.Е.)
("НДС: проблемы и решения", 2012, N 3)Общество (как правопреемник реорганизованного в форме присоединения ООО) включило в книгу покупок счет-фактуру на сумму 500 000 руб., в том числе НДС 18% (76 271 руб.), выставленную в адрес ООО по проектным работам, выполненным организацией-"упрощенцем". В ходе проведения камеральной проверки налоговой декларации обществу было отказано в заявленном вычете.
"Учетная политика организаций на 2018 год"
(под ред. Т.Н. Межуевой)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2017)При заполнении декларации в верхней части каждой страницы указываются ИНН и код причины постановки на учет (КПП) организации в соответствии с пунктом 3.2 Порядка заполнения декларации по УСН.
(под ред. Т.Н. Межуевой)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2017)При заполнении декларации в верхней части каждой страницы указываются ИНН и код причины постановки на учет (КПП) организации в соответствии с пунктом 3.2 Порядка заполнения декларации по УСН.
"Годовой отчет. Упрощенная система налогообложения - 2022"
(под общей редакцией д. э. н. Ю.А. Васильева)
("БиТуБи", 2022)Также нужно учесть п. 3 ст. 50 НК РФ, в котором сказано, что реорганизация юридического лица не изменяет сроков исполнения его обязанностей по уплате налогов правопреемником (правопреемниками) этого юридического лица. С учетом сказанного в совокупности декларацию по УСНО по деятельности правопредшественника правопреемник должен представить в ИФНС не позднее сроков, определенных ст. 346.23 НК РФ. Так, согласно пп. 1 п. 1 ст. 346.23 организация-"упрощенец" обязана подать декларацию при УСНО только по итогам налогового периода по сроку не позднее 25 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.
(под общей редакцией д. э. н. Ю.А. Васильева)
("БиТуБи", 2022)Также нужно учесть п. 3 ст. 50 НК РФ, в котором сказано, что реорганизация юридического лица не изменяет сроков исполнения его обязанностей по уплате налогов правопреемником (правопреемниками) этого юридического лица. С учетом сказанного в совокупности декларацию по УСНО по деятельности правопредшественника правопреемник должен представить в ИФНС не позднее сроков, определенных ст. 346.23 НК РФ. Так, согласно пп. 1 п. 1 ст. 346.23 организация-"упрощенец" обязана подать декларацию при УСНО только по итогам налогового периода по сроку не позднее 25 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.