Автосервис усн
Подборка наиболее важных документов по запросу Автосервис усн (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Общехозяйственные расходы: а так ли их много?
(Комова Н.Н.)
("Упрощенка", 2005, N 1)Организации и индивидуальные предприниматели, применяющие УСН, вправе учитывать расходы на содержание служебного транспорта в полном объеме. То есть можно списывать стоимость запчастей, затраты на оплату услуг автосервисов, плату за техосмотр, топливные расходы. Однако следует помнить о требовании экономической обоснованности подобных затрат и их надлежащем документальном оформлении.
(Комова Н.Н.)
("Упрощенка", 2005, N 1)Организации и индивидуальные предприниматели, применяющие УСН, вправе учитывать расходы на содержание служебного транспорта в полном объеме. То есть можно списывать стоимость запчастей, затраты на оплату услуг автосервисов, плату за техосмотр, топливные расходы. Однако следует помнить о требовании экономической обоснованности подобных затрат и их надлежащем документальном оформлении.
Статья: Плательщикам двух единых налогов посвящается
(Зарайская С.)
("Практическая бухгалтерия", 2004, N 6)Пример 2. ООО "Вега" имеет автосервис и торгует автомобилями через магазин площадью 170 кв. м. Услуги по ремонту и техническому обслуживанию машин облагаются ЕНВД. По торговле фирма применяет "упрощенку".
(Зарайская С.)
("Практическая бухгалтерия", 2004, N 6)Пример 2. ООО "Вега" имеет автосервис и торгует автомобилями через магазин площадью 170 кв. м. Услуги по ремонту и техническому обслуживанию машин облагаются ЕНВД. По торговле фирма применяет "упрощенку".
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2019 год: Статья 378.2 "Особенности определения налоговой базы, исчисления и уплаты налога в отношении отдельных объектов недвижимого имущества" главы 30 "Налог на имущество организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Суд первой инстанции пришел к выводу о правомерном включении в перечень недвижимого имущества, в отношении которого налоговая база определяется как его кадастровая стоимость, принадлежащего налогоплательщику здания, поименованного в техническом паспорте как мойка грузового автотранспорта, принимая во внимание, что основным видом деятельности структурного подразделения, расположенного в здании, являются грузовой шиномонтаж, мойка и полировка грузового транспорта, то есть, по мнению суда, здание фактически используется для размещения объекта бытового обслуживания. Суд первой инстанции сослался на Общероссийский классификатор видов экономической деятельности, утвержденный Приказом Госстандарта от 31.01.2014 N 14-ст, установивший код 45.20 для такого вида деятельности, как техническое обслуживание и ремонт транспортных средств (в том числе мойка и полировка), который распоряжением Правительства РФ от 24.11.2016 N 2496-р включен в Перечень кодов видов деятельности, относящихся к бытовым услугам в целях применения НК РФ, и сделал вывод, что оказываемые обществом услуги по мойке и сервисному обслуживанию автомобильного транспорта относятся к бытовым услугам независимо от того, кому такие услуги предоставляются. ВС РФ пришел к выводу о неправомерном включении принадлежащего налогоплательщику здания в перечень, поскольку оказываемые услуги нельзя признать бытовыми. ВС РФ указал, что распоряжение Правительства РФ N 2496-р применяется к отношениям, возникающим в связи с уплатой налога на доходы от деятельности в том числе в сфере бытовых услуг, в случае избрания упрощенной системы налогообложения, перехода на патентную систему налогообложения или систему ЕНВД. Общероссийский классификатор видов экономической деятельности и указанное распоряжение Правительства РФ не могут применяться к отношениям в области налогов на недвижимое имущество. Глава 30 НК РФ не содержит термина "бытовые услуги", использует понятие "объект бытового обслуживания", не раскрывая его содержания. По смыслу положений параграфа 2 гл. 37, гл. 39 ГК РФ, а также Правил бытового обслуживания населения в Российской Федерации, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 15.08.1997 N 1025, правоотношения в сфере бытового обслуживания направлены на выполнение лицом, осуществляющим предпринимательскую деятельность, работ и (или) оказание услуг, предназначенных для удовлетворения бытовых потребностей и иных нужд гражданина, не связанных с осуществлением предпринимательской деятельности. Следовательно, объектом бытового обслуживания для целей ст. 378.2 НК РФ является такой объект недвижимости, который используется для выполнения работ и (или) оказания услуг, предназначенных исключительно для удовлетворения личных потребностей гражданина.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Суд первой инстанции пришел к выводу о правомерном включении в перечень недвижимого имущества, в отношении которого налоговая база определяется как его кадастровая стоимость, принадлежащего налогоплательщику здания, поименованного в техническом паспорте как мойка грузового автотранспорта, принимая во внимание, что основным видом деятельности структурного подразделения, расположенного в здании, являются грузовой шиномонтаж, мойка и полировка грузового транспорта, то есть, по мнению суда, здание фактически используется для размещения объекта бытового обслуживания. Суд первой инстанции сослался на Общероссийский классификатор видов экономической деятельности, утвержденный Приказом Госстандарта от 31.01.2014 N 14-ст, установивший код 45.20 для такого вида деятельности, как техническое обслуживание и ремонт транспортных средств (в том числе мойка и полировка), который распоряжением Правительства РФ от 24.11.2016 N 2496-р включен в Перечень кодов видов деятельности, относящихся к бытовым услугам в целях применения НК РФ, и сделал вывод, что оказываемые обществом услуги по мойке и сервисному обслуживанию автомобильного транспорта относятся к бытовым услугам независимо от того, кому такие услуги предоставляются. ВС РФ пришел к выводу о неправомерном включении принадлежащего налогоплательщику здания в перечень, поскольку оказываемые услуги нельзя признать бытовыми. ВС РФ указал, что распоряжение Правительства РФ N 2496-р применяется к отношениям, возникающим в связи с уплатой налога на доходы от деятельности в том числе в сфере бытовых услуг, в случае избрания упрощенной системы налогообложения, перехода на патентную систему налогообложения или систему ЕНВД. Общероссийский классификатор видов экономической деятельности и указанное распоряжение Правительства РФ не могут применяться к отношениям в области налогов на недвижимое имущество. Глава 30 НК РФ не содержит термина "бытовые услуги", использует понятие "объект бытового обслуживания", не раскрывая его содержания. По смыслу положений параграфа 2 гл. 37, гл. 39 ГК РФ, а также Правил бытового обслуживания населения в Российской Федерации, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 15.08.1997 N 1025, правоотношения в сфере бытового обслуживания направлены на выполнение лицом, осуществляющим предпринимательскую деятельность, работ и (или) оказание услуг, предназначенных для удовлетворения бытовых потребностей и иных нужд гражданина, не связанных с осуществлением предпринимательской деятельности. Следовательно, объектом бытового обслуживания для целей ст. 378.2 НК РФ является такой объект недвижимости, который используется для выполнения работ и (или) оказания услуг, предназначенных исключительно для удовлетворения личных потребностей гражданина.
Нормативные акты
<Письмо> УФНС РФ по г. Москве от 18.03.2011 N 20-14/4/25594
<О применении системы налогообложения в виде ЕНВД индивидуальным предпринимателем, осуществляющим деятельность по сдаче в субаренду помещений>Вопрос: Индивидуальный предприниматель, зарегистрированный в г. Москве, арендует нежилое помещение, земельные участки и контейнеры для складских помещений в Московской области. Предприниматель применяет УСН. В дальнейшем коммерсант планирует заниматься предпринимательством в Московской области. Под какую систему налогообложения подпадает его деятельность, осуществляемая в Московской области, по сдаче в субаренду павильонов, контейнеров под складские помещения и части здания под автосервис?
<О применении системы налогообложения в виде ЕНВД индивидуальным предпринимателем, осуществляющим деятельность по сдаче в субаренду помещений>Вопрос: Индивидуальный предприниматель, зарегистрированный в г. Москве, арендует нежилое помещение, земельные участки и контейнеры для складских помещений в Московской области. Предприниматель применяет УСН. В дальнейшем коммерсант планирует заниматься предпринимательством в Московской области. Под какую систему налогообложения подпадает его деятельность, осуществляемая в Московской области, по сдаче в субаренду павильонов, контейнеров под складские помещения и части здания под автосервис?
Решение Санкт-Петербургского городского суда от 31.01.2018 по делу N 3а-27/2018
<О признании недействующим пункта 461 приложения к приказу Государственной инспекции по контролю за использованием объектов недвижимости Санкт-Петербурга от 20.12.2016 N 260-п "Об определении Перечня объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость, на 2017 год">В обоснование заявленных требований истец указал, что общество находится на упрощенной системе налогообложения; объект недвижимости представляет собой 6-ти нежилое здание гаража, используемое для сдачи в аренду парковочных мест (машино-мест), предоставление которых осуществляется на основании типового договора на пользование парковочным местом; для размещения кафе, мотосалона, автосервиса по ремонту транспортных средств; объект расположен на земельном участке с разрешенным использованием "для размещения многоэтажных и подземных гаражей", что исключает наличие оснований для включения объекта в Перечень.
<О признании недействующим пункта 461 приложения к приказу Государственной инспекции по контролю за использованием объектов недвижимости Санкт-Петербурга от 20.12.2016 N 260-п "Об определении Перечня объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость, на 2017 год">В обоснование заявленных требований истец указал, что общество находится на упрощенной системе налогообложения; объект недвижимости представляет собой 6-ти нежилое здание гаража, используемое для сдачи в аренду парковочных мест (машино-мест), предоставление которых осуществляется на основании типового договора на пользование парковочным местом; для размещения кафе, мотосалона, автосервиса по ремонту транспортных средств; объект расположен на земельном участке с разрешенным использованием "для размещения многоэтажных и подземных гаражей", что исключает наличие оснований для включения объекта в Перечень.
Вопрос: Об учете ИП, применяющим УСН, расходов на переоборудование и ремонт части гаража под автосервис, если после этого он сдан в аренду.
(Письмо Минфина России от 24.06.2013 N 03-11-11/23684)Вопрос: Индивидуальный предприниматель (далее - ИП), имеющий на праве собственности не более 20 транспортных средств, оказывает автотранспортные услуги по перевозке грузов. По данному виду деятельности на основании пп. 5 п. 1 ст. 346.26 НК РФ применяется система налогообложения в виде ЕНВД. Также ИП имеет в собственности гараж. Часть гаража была переоборудована под помещение автосервиса, с выделением ремонтной зоны и офиса. Внутри гаража была поставлена перегородка из кирпича, проведено отопление, отдельно выведена канализация, сделан отдельный вход и заезд, внешняя сторона части гаража была обложена сэндвич-панелями. Данное помещение сдано в аренду под автосервис. По доходам от сдачи в аренду применяется УСН (объект - "доходы минус расходы").
(Письмо Минфина России от 24.06.2013 N 03-11-11/23684)Вопрос: Индивидуальный предприниматель (далее - ИП), имеющий на праве собственности не более 20 транспортных средств, оказывает автотранспортные услуги по перевозке грузов. По данному виду деятельности на основании пп. 5 п. 1 ст. 346.26 НК РФ применяется система налогообложения в виде ЕНВД. Также ИП имеет в собственности гараж. Часть гаража была переоборудована под помещение автосервиса, с выделением ремонтной зоны и офиса. Внутри гаража была поставлена перегородка из кирпича, проведено отопление, отдельно выведена канализация, сделан отдельный вход и заезд, внешняя сторона части гаража была обложена сэндвич-панелями. Данное помещение сдано в аренду под автосервис. По доходам от сдачи в аренду применяется УСН (объект - "доходы минус расходы").
Статья: Учет расходов на содержание служебного транспорта
(Максимова А.С.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 2)Если ремонт служебного транспорта производится в специализированных автосервисах, то расходы на него принимаются к учету на основании договора, калькуляции затрат и акта выполненных работ согласно пп. 5 п. 1 ст. 346.16 НК РФ (в качестве оплаты услуг сторонних лиц). Напомним: материальные расходы при УСН учитываются в порядке, предусмотренном ст. 254 НК РФ.
(Максимова А.С.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 2)Если ремонт служебного транспорта производится в специализированных автосервисах, то расходы на него принимаются к учету на основании договора, калькуляции затрат и акта выполненных работ согласно пп. 5 п. 1 ст. 346.16 НК РФ (в качестве оплаты услуг сторонних лиц). Напомним: материальные расходы при УСН учитываются в порядке, предусмотренном ст. 254 НК РФ.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете вновь созданной организации (автосервиса), применяющей УСН (объект налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов"), оценочные обязательства, возникающие в связи с предоставлением гарантии на выполненные работы, и фактические расходы на гарантийный ремонт?..
(Консультация эксперта, 2013)Как отразить в учете вновь созданной организации (автосервиса), применяющей УСН (объект налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов"), оценочные обязательства, возникающие в связи с предоставлением гарантии на выполненные работы, и фактические расходы на гарантийный ремонт?
(Консультация эксперта, 2013)Как отразить в учете вновь созданной организации (автосервиса), применяющей УСН (объект налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов"), оценочные обязательства, возникающие в связи с предоставлением гарантии на выполненные работы, и фактические расходы на гарантийный ремонт?
Вопрос: Индивидуальный предприниматель (далее - ИП), применяющий УСН с объектом "доходы, уменьшенные на величину расходов", осуществляет торгово-закупочную деятельность. У ИП нет наемных работников. Для перевозки грузов используется личный легковой автомобиль. Может ли ИП учитывать затраты на горюче-смазочные материалы, техническое обслуживание и текущий ремонт автомобиля при исчислении налога, уплачиваемого в связи с применением УСН? Учитываются ли затраты на горюче-смазочные материалы, если автомобиль также используется для поездок к контрагентам, в сервис и другие места, связанные с производственной деятельностью ИП?
(Письмо Минфина России от 31.01.2013 N 03-11-11/38)Вопрос: Индивидуальный предприниматель (далее - ИП), применяющий УСН с объектом "доходы, уменьшенные на величину расходов", осуществляет торгово-закупочную деятельность. У ИП нет наемных работников. Для перевозки грузов используется личный легковой автомобиль.
(Письмо Минфина России от 31.01.2013 N 03-11-11/38)Вопрос: Индивидуальный предприниматель (далее - ИП), применяющий УСН с объектом "доходы, уменьшенные на величину расходов", осуществляет торгово-закупочную деятельность. У ИП нет наемных работников. Для перевозки грузов используется личный легковой автомобиль.
"Комментарий к Федеральному закону от 24 июля 2009 г. N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования"
(постатейный)
(Борзунова О.А.)
("Юстицинформ", 2010)Из-за несовершенства юридической техники законодателя возникает вопрос: распространяется ли это исключение на всех плательщиков взносов, перечисленных в данном пункте, или же только на специализированные организации инвалидов? Формально получается, что любые плательщики ЕНВД или лица, применяющие УСН, а также организации, которые имеют в штате работников-инвалидов, теряют право применять льготные тарифы, если они производят либо (что гораздо чаще встречается на практике) реализуют товары из этого перечня. То есть продуктовый магазин - плательщик ЕНВД, торгующий в том числе икрой или рыбными деликатесами, или же перешедший на УСН автосервис, который продает автомобильные шины, применять льготные тарифы не смогут.
(постатейный)
(Борзунова О.А.)
("Юстицинформ", 2010)Из-за несовершенства юридической техники законодателя возникает вопрос: распространяется ли это исключение на всех плательщиков взносов, перечисленных в данном пункте, или же только на специализированные организации инвалидов? Формально получается, что любые плательщики ЕНВД или лица, применяющие УСН, а также организации, которые имеют в штате работников-инвалидов, теряют право применять льготные тарифы, если они производят либо (что гораздо чаще встречается на практике) реализуют товары из этого перечня. То есть продуктовый магазин - плательщик ЕНВД, торгующий в том числе икрой или рыбными деликатесами, или же перешедший на УСН автосервис, который продает автомобильные шины, применять льготные тарифы не смогут.
Корреспонденция счетов: Как отражаются в учете организации-лизингополучателя расходы, связанные с заменой изношенных шин на новый комплект зимних шин на полученном в лизинг автомобиле, который учитывается на балансе лизингодателя?..
(Консультация эксперта, 2012)Стоимость нового комплекта зимних шин составила 23 600 руб. (в том числе НДС 3600 руб.). Для их установки организация воспользовалась услугами автосервиса, применяющего упрощенную систему налогообложения. Стоимость услуг автосервиса - 2000 руб. Организация применяет метод начисления для целей налогового учета доходов и расходов.
(Консультация эксперта, 2012)Стоимость нового комплекта зимних шин составила 23 600 руб. (в том числе НДС 3600 руб.). Для их установки организация воспользовалась услугами автосервиса, применяющего упрощенную систему налогообложения. Стоимость услуг автосервиса - 2000 руб. Организация применяет метод начисления для целей налогового учета доходов и расходов.
Статья: На что нужно обратить внимание, списывая расходы на транспорт
(Масленникова Л.А.)
("Упрощенка", 2011, N 7)Пример 1. ООО "Рубин" применяет УСН с объектом "доходы минус расходы". На балансе организации имеется грузовой автомобиль, используемый для перевозки товаров, который учитывается в составе основных средств. В июле 2011 г. автомобиль проходил техническое обслуживание в автосервисе. Стоимость обслуживания составила 21 240 руб. (в том числе НДС 3240 руб.). Услуги автосервиса оплачены 12 июля 2011 г., в тот же день получены договор, смета и акт выполненных работ. Отразим расходы в налоговом учете.
(Масленникова Л.А.)
("Упрощенка", 2011, N 7)Пример 1. ООО "Рубин" применяет УСН с объектом "доходы минус расходы". На балансе организации имеется грузовой автомобиль, используемый для перевозки товаров, который учитывается в составе основных средств. В июле 2011 г. автомобиль проходил техническое обслуживание в автосервисе. Стоимость обслуживания составила 21 240 руб. (в том числе НДС 3240 руб.). Услуги автосервиса оплачены 12 июля 2011 г., в тот же день получены договор, смета и акт выполненных работ. Отразим расходы в налоговом учете.