Декларация налог на прибыль учет убытка прошлых лет
Подборка наиболее важных документов по запросу Декларация налог на прибыль учет убытка прошлых лет (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Постановление Арбитражного суда Московского округа от 15.04.2021 N Ф05-6750/2021 по делу N А40-262720/2019
Требование: О признании незаконными действий (бездействия) по рассмотрению уточненных авансовых расчетов и декларации, а также заявления о зачете суммы излишне уплаченного налога.
Обстоятельства: Общество указало, что налоговым органом допущено бездействие по неосуществлению зачета излишне уплаченных сумм налога.
Решение: В удовлетворении требования отказано, поскольку, представив уточненные расчеты и декларации, общество реализовало свое право на внесение в них изменений, что не может влиять на выводы, сделанные налоговым органом в ходе камеральной налоговой проверки. Представив уточненные налоговые декларации с изменением показателей налоговой базы, общество избрало ненадлежащий способ защиты прав и законных интересов.Данный вывод судов соответствует судебной практике - Определение Верховного Суда РФ от 29.09.2016 N 305-КГ16-11987 по делу N А40-110210/2015, где сделан вывод, что подача уточненных налоговых деклараций по налогу на прибыль с учетом убытка прошлых лет после принятия инспекцией решения по результатам выездной налоговой проверки и оспаривания его в суде не является основанием для возврата правомерно начисленных сумм недоимки, так как сама по себе не свидетельствует о незаконности решения налогового органа.
Требование: О признании незаконными действий (бездействия) по рассмотрению уточненных авансовых расчетов и декларации, а также заявления о зачете суммы излишне уплаченного налога.
Обстоятельства: Общество указало, что налоговым органом допущено бездействие по неосуществлению зачета излишне уплаченных сумм налога.
Решение: В удовлетворении требования отказано, поскольку, представив уточненные расчеты и декларации, общество реализовало свое право на внесение в них изменений, что не может влиять на выводы, сделанные налоговым органом в ходе камеральной налоговой проверки. Представив уточненные налоговые декларации с изменением показателей налоговой базы, общество избрало ненадлежащий способ защиты прав и законных интересов.Данный вывод судов соответствует судебной практике - Определение Верховного Суда РФ от 29.09.2016 N 305-КГ16-11987 по делу N А40-110210/2015, где сделан вывод, что подача уточненных налоговых деклараций по налогу на прибыль с учетом убытка прошлых лет после принятия инспекцией решения по результатам выездной налоговой проверки и оспаривания его в суде не является основанием для возврата правомерно начисленных сумм недоимки, так как сама по себе не свидетельствует о незаконности решения налогового органа.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как учесть убыток при расчете налога на прибыль
(КонсультантПлюс, 2024)Убытки прошлых налоговых периодов, выявленные в текущем отчетном (налоговом) периоде, вы должны отразить в декларации по налогу на прибыль по строкам 300 - 301 Приложения N 2 к листу 02, а также учесть в общей сумме внереализационных расходов по строке 040 листа 02 (п. 5.2 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль).
(КонсультантПлюс, 2024)Убытки прошлых налоговых периодов, выявленные в текущем отчетном (налоговом) периоде, вы должны отразить в декларации по налогу на прибыль по строкам 300 - 301 Приложения N 2 к листу 02, а также учесть в общей сумме внереализационных расходов по строке 040 листа 02 (п. 5.2 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль).
Готовое решение: Как отразить убытки в декларации по налогу на прибыль
(КонсультантПлюс, 2024)В декларации за полугодие и 9 месяцев Приложение N 4 к листу 02 не включается. Поэтому убыток прошлых лет вы отразите только по строке 110 листа 02 (п. 2 ст. 285 НК РФ, п. п. 1.1, 5.5 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль). Сумму убытка, которую вы можете принять в уменьшение в этих отчетных периодах, вы рассчитаете самостоятельно по сумме налоговой базы текущего периода (строке 100 листа 02) и остатка убытка прошлых лет на начало года из Приложения N 4 к листу 02. Сумма убытка, которую можно учесть, рассчитывается в общем порядке.
(КонсультантПлюс, 2024)В декларации за полугодие и 9 месяцев Приложение N 4 к листу 02 не включается. Поэтому убыток прошлых лет вы отразите только по строке 110 листа 02 (п. 2 ст. 285 НК РФ, п. п. 1.1, 5.5 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль). Сумму убытка, которую вы можете принять в уменьшение в этих отчетных периодах, вы рассчитаете самостоятельно по сумме налоговой базы текущего периода (строке 100 листа 02) и остатка убытка прошлых лет на начало года из Приложения N 4 к листу 02. Сумма убытка, которую можно учесть, рассчитывается в общем порядке.