Перенос убытка при переходе на усн
Подборка наиболее важных документов по запросу Перенос убытка при переходе на усн (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Об уменьшении дохода на суммы амортизации по основным средствам
(Веселов А.В.)
("Практическая бухгалтерия", 2024, N 9)Судьи напомнили, что по общим правилам компании на УСН принимают траты на основные средства в течение года после их приобретения в сумме, не превышающей доходы этого налогового периода. Арбитры указали, что законодательство позволяет предприятиям, использующим УСН "доходы минус расходы", сократить рассчитанную по итогам года налоговую базу на размер убытка, полученного по итогам предыдущих периодов, в том числе и от приобретения основных средств. "Налогоплательщик вправе осуществлять перенос убытка на будущие налоговые периоды в течение 10 лет, следующих за тем налоговым периодом, в котором получен этот убыток. Убыток, не перенесенный на следующий год, может быть перенесен целиком или частично на любой год из последующих девяти лет", - напомнили судьи.
(Веселов А.В.)
("Практическая бухгалтерия", 2024, N 9)Судьи напомнили, что по общим правилам компании на УСН принимают траты на основные средства в течение года после их приобретения в сумме, не превышающей доходы этого налогового периода. Арбитры указали, что законодательство позволяет предприятиям, использующим УСН "доходы минус расходы", сократить рассчитанную по итогам года налоговую базу на размер убытка, полученного по итогам предыдущих периодов, в том числе и от приобретения основных средств. "Налогоплательщик вправе осуществлять перенос убытка на будущие налоговые периоды в течение 10 лет, следующих за тем налоговым периодом, в котором получен этот убыток. Убыток, не перенесенный на следующий год, может быть перенесен целиком или частично на любой год из последующих девяти лет", - напомнили судьи.
Готовое решение: Как рассчитать налоги в переходный период при переходе с ОСН на УСН
(КонсультантПлюс, 2026)На дату перехода на УСН с объектом "доходы минус расходы" вы можете учесть балансовую стоимость ОС, которые были оплачены на ОСН. Если у вас есть такие же НМА, то их балансовую стоимость вы также можете учесть. Ее определяйте в том же порядке, что и для основных средств (п. 2.1 ст. 346.25 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)На дату перехода на УСН с объектом "доходы минус расходы" вы можете учесть балансовую стоимость ОС, которые были оплачены на ОСН. Если у вас есть такие же НМА, то их балансовую стоимость вы также можете учесть. Ее определяйте в том же порядке, что и для основных средств (п. 2.1 ст. 346.25 НК РФ).
Нормативные акты
Федеральный закон от 24.07.2002 N 104-ФЗ
(ред. от 02.07.2021)
"О внесении изменений и дополнений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие акты законодательства Российской Федерации, а также о признании утратившими силу отдельных актов законодательства Российской Федерации о налогах и сборах"Налогоплательщик обязан хранить документы, подтверждающие объем понесенного убытка и сумму, на которую была уменьшена налоговая база по каждому налоговому периоду, в течение всего срока использования права на уменьшение налоговой базы на сумму убытка.
(ред. от 02.07.2021)
"О внесении изменений и дополнений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие акты законодательства Российской Федерации, а также о признании утратившими силу отдельных актов законодательства Российской Федерации о налогах и сборах"Налогоплательщик обязан хранить документы, подтверждающие объем понесенного убытка и сумму, на которую была уменьшена налоговая база по каждому налоговому периоду, в течение всего срока использования права на уменьшение налоговой базы на сумму убытка.
Статья: Знакомьтесь: автоматизированная упрощенная система налогообложения
(Дегтяренко А.)
("Юридический справочник руководителя", 2022, N 6)Пример 3. Воспользуемся условием примера 1 и допустим, что с 01.01.2023 "Символ" перешел с обычной УСН на АУСН и выбрал объект налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов".
(Дегтяренко А.)
("Юридический справочник руководителя", 2022, N 6)Пример 3. Воспользуемся условием примера 1 и допустим, что с 01.01.2023 "Символ" перешел с обычной УСН на АУСН и выбрал объект налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов".
Типовая ситуация: Как переносить убыток на будущее при УСН (для бюджетной организации)
(Издательство "Главная книга", 2026)в строках 150 - 250 указываются суммы убытков прошлых лет, не учтенные в расходах в текущем году, и убытка, полученного в текущем году. Эту сумму можно будет перенести на будущее (с учетом ограничения периода переноса убытков - 10 лет).
(Издательство "Главная книга", 2026)в строках 150 - 250 указываются суммы убытков прошлых лет, не учтенные в расходах в текущем году, и убытка, полученного в текущем году. Эту сумму можно будет перенести на будущее (с учетом ограничения периода переноса убытков - 10 лет).
Вопрос: Каковы особенности исчисления и уплаты ИП налога при применении УСН с объектом "доходы минус расходы"?
(Консультация эксперта, 2026)Убыток, полученный на УСН, не перенесется, если индивидуальный предприниматель перейдет на иной режим налогообложения, так же как и убыток, полученный на иных режимах, не может уменьшить базу при УСН (п. 7 ст. 346.18 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2026)Убыток, полученный на УСН, не перенесется, если индивидуальный предприниматель перейдет на иной режим налогообложения, так же как и убыток, полученный на иных режимах, не может уменьшить базу при УСН (п. 7 ст. 346.18 НК РФ).
Вопрос: Организация применяла ОСН, перешла на УСН, утратила право на применение УСН и вернулась на ОСН. Вправе ли она уменьшить налог на прибыль на величину убытков прошлых лет, полученных до перехода на УСН? Если да, то в каком порядке, в частности, существуют ли временные рамки и ограничения?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2024)Обоснование: Плательщик может переходить с одного режима на другой в соответствии с регулирующими нормами Налогового кодекса РФ. При этом порядок переноса убытков в зависимости от применяемого режима налогообложения регулируется разными главами НК РФ (гл. 25 и 26.2 НК РФ).
(Консультация эксперта, ФНС России, 2024)Обоснование: Плательщик может переходить с одного режима на другой в соответствии с регулирующими нормами Налогового кодекса РФ. При этом порядок переноса убытков в зависимости от применяемого режима налогообложения регулируется разными главами НК РФ (гл. 25 и 26.2 НК РФ).
Готовое решение: В каком порядке заполнить форму книги учета доходов и расходов при УСН с объектом "доходы минус расходы"
(КонсультантПлюс, 2026)В разд. II ведите расчет затрат по ОС или НМА, которые вы можете учесть в расходах отчетного (налогового) периода. Графы раздела заполняйте по-разному в зависимости от того, приобретены (созданы) эти объекты до или после перехода на УСН.
(КонсультантПлюс, 2026)В разд. II ведите расчет затрат по ОС или НМА, которые вы можете учесть в расходах отчетного (налогового) периода. Графы раздела заполняйте по-разному в зависимости от того, приобретены (созданы) эти объекты до или после перехода на УСН.
"Годовой отчет - 2025"
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2025)Обратите внимание: убыток, полученный фирмой при применении иных режимов налогообложения, не учитывают при переходе на упрощенную систему налогообложения.
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2025)Обратите внимание: убыток, полученный фирмой при применении иных режимов налогообложения, не учитывают при переходе на упрощенную систему налогообложения.
Готовое решение: В каком порядке заполнить форму книги учета доходов и расходов при УСН с объектом "доходы минус расходы" до 31.12.2023 (включительно)
(КонсультантПлюс, 2023)В разд. II ведите расчет затрат по ОС или НМА, которые вы можете учесть в расходах отчетного (налогового) периода. Графы раздела заполняйте по-разному в зависимости от того, приобретены (созданы) эти объекты до или после перехода на УСН.
(КонсультантПлюс, 2023)В разд. II ведите расчет затрат по ОС или НМА, которые вы можете учесть в расходах отчетного (налогового) периода. Графы раздела заполняйте по-разному в зависимости от того, приобретены (созданы) эти объекты до или после перехода на УСН.