Что принимается в расходы при строительстве имущественный вычет
Подборка наиболее важных документов по запросу Что принимается в расходы при строительстве имущественный вычет (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Кассационное определение Восьмого кассационного суда общей юрисдикции от 17.03.2022 N 88А-5049/2022 по делу N 2а-2601/2021
Категория спора: НДФЛ.
Требования налогоплательщика: Об обязании предоставить налоговый вычет.
Обстоятельства: Истец указала, что в налоговый орган представила налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ за 2012 год, где указала сумму налога, подлежащую возврату из бюджета в связи с покупкой квартиры. В расчете имущественного налогового вычета учтена сумма в размере фактически произведенных налогоплательщиком расходов на приобретение квартиры. Однако ответчиком исчисленная сумма налога, подлежащая возмещению из бюджета уменьшена, фактически в предоставлении налогового вычета отказано.
Решение: Удовлетворено.Апелляционной коллегий обоснованно принято во внимание, что невыполнение обязательств по договору в части завершения строительства в 2015 году, по причинам, не зависящим от налогоплательщица Е., прекратившей трудовую деятельность в 2012 году в связи с выходом на пенсию, не может являться основанием для отказа в предоставлении имущественного налогового вычета в связи с расходами, понесенными на приобретение квартиры в 2012 году.
Категория спора: НДФЛ.
Требования налогоплательщика: Об обязании предоставить налоговый вычет.
Обстоятельства: Истец указала, что в налоговый орган представила налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ за 2012 год, где указала сумму налога, подлежащую возврату из бюджета в связи с покупкой квартиры. В расчете имущественного налогового вычета учтена сумма в размере фактически произведенных налогоплательщиком расходов на приобретение квартиры. Однако ответчиком исчисленная сумма налога, подлежащая возмещению из бюджета уменьшена, фактически в предоставлении налогового вычета отказано.
Решение: Удовлетворено.Апелляционной коллегий обоснованно принято во внимание, что невыполнение обязательств по договору в части завершения строительства в 2015 году, по причинам, не зависящим от налогоплательщица Е., прекратившей трудовую деятельность в 2012 году в связи с выходом на пенсию, не может являться основанием для отказа в предоставлении имущественного налогового вычета в связи с расходами, понесенными на приобретение квартиры в 2012 году.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель по налогам. Энциклопедия спорных ситуаций по НДФЛ и страховым взносамПо мнению налоговой службы, расходы, связанные с отделкой жилого дома, произведенные после регистрации права собственности, можно включить в состав имущественного вычета, в том числе и в том случае, если ранее налогоплательщику имущественный вычет в сумме расходов, связанных со строительством данного жилого дома, уже был предоставлен. При этом общая сумма расходов, связанных в том числе со строительством и отделкой жилого дома, принимаемых к учету при предоставлении имущественного вычета, не может превышать 2 000 000 руб.
Вопрос: Какие документы в целях получения имущественного вычета по НДФЛ на отделку жилого дома, построенного физическим лицом, могут подтверждать, что при оформлении права собственности на него отделочные работы не были выполнены?
(Консультация эксперта, УФНС России по Курганской обл., 2024)По мнению ФНС России, расходы, связанные с отделкой жилого дома, произведенные после регистрации права собственности на жилой дом, могут быть включены в состав имущественного налогового вычета и в том случае, если ранее налогоплательщику имущественный налоговый вычет в сумме расходов, связанных со строительством данного жилого дома, уже был предоставлен. При этом общая сумма расходов, связанных в том числе со строительством и отделкой жилого дома, принимаемых к учету при предоставлении налогоплательщику имущественного налогового вычета, не может превышать 2 000 000 руб. (Письмо ФНС России от 22.04.2016 N БС-4-11/7253).
(Консультация эксперта, УФНС России по Курганской обл., 2024)По мнению ФНС России, расходы, связанные с отделкой жилого дома, произведенные после регистрации права собственности на жилой дом, могут быть включены в состав имущественного налогового вычета и в том случае, если ранее налогоплательщику имущественный налоговый вычет в сумме расходов, связанных со строительством данного жилого дома, уже был предоставлен. При этом общая сумма расходов, связанных в том числе со строительством и отделкой жилого дома, принимаемых к учету при предоставлении налогоплательщику имущественного налогового вычета, не может превышать 2 000 000 руб. (Письмо ФНС России от 22.04.2016 N БС-4-11/7253).
Нормативные акты
Приказ ФНС России от 15.10.2021 N ЕД-7-11/903@
(ред. от 11.09.2023)
"Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ), порядка ее заполнения, а также формата представления налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц в электронной форме"
(Зарегистрировано в Минюсте России 28.10.2021 N 65631) Приложение 7. Расчет имущественных налоговых вычетов по расходам
(ред. от 11.09.2023)
"Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ), порядка ее заполнения, а также формата представления налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц в электронной форме"
(Зарегистрировано в Минюсте России 28.10.2021 N 65631) Приложение 7. Расчет имущественных налоговых вычетов по расходам
"Обзор практики рассмотрения судами дел, связанных с применением главы 23 Налогового кодекса Российской Федерации"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 21.10.2015)В фактические расходы на приобретение жилого дома могут включаться не только расходы, понесенные непосредственно в связи с приобретением объекта недвижимости, но и ряд других расходов, включая расходы на достройку и отделку дома. Условием принятия таких расходов в целях налогообложения при этом является приобретение объекта в состоянии, не завершенном строительством и (или) без отделки (подпункты 3 и 5 пункта 3 статьи 220 Кодекса).
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 21.10.2015)В фактические расходы на приобретение жилого дома могут включаться не только расходы, понесенные непосредственно в связи с приобретением объекта недвижимости, но и ряд других расходов, включая расходы на достройку и отделку дома. Условием принятия таких расходов в целях налогообложения при этом является приобретение объекта в состоянии, не завершенном строительством и (или) без отделки (подпункты 3 и 5 пункта 3 статьи 220 Кодекса).