Бух учет недействительной сделки
Подборка наиболее важных документов по запросу Бух учет недействительной сделки (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
"Комментарий к Федеральному закону от 6 декабря 2011 г. N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете"
(постатейный)
(2-е издание, переработанное и дополненное)
(Борисов А.Н.)
("Юстицинформ", 2024)Часть 1 комментируемой статьи также устанавливает запрет принятия к бухгалтерскому учету документов, которыми оформляются не имевшие места факты хозяйственной жизни, в том числе лежащие в основе мнимых и притворных сделок. Это положение введено Федеральным законом от 21 декабря 2013 г. N 357-ФЗ <124>, проект которого подготовлен в целях приведения норм комментируемого Закона в соответствие с положениями Конвенции по борьбе с подкупом иностранных должностных лиц при осуществлении международных коммерческих сделок. Однако о соответствующем правиле говорилось в Информации Минфина России от 4 декабря 2012 г. N ПЗ-10/2012 "О вступлении в силу с 1 января 2013 г. Федерального закона от 6 декабря 2011 г. N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете" <125> и до внесения указанного дополнения: в соответствии с ч. 1 комментируемой статьи каждый факт хозяйственной жизни подлежит оформлению первичным учетным документом; исходя из этого, а также если принимать во внимание ч. 2 ст. 1 комментируемого Закона, не должны приниматься к бухгалтерскому учету документы, которыми оформляются не имевшие место факты хозяйственной жизни, в том числе лежащие в основе мнимых и притворных сделок.
(постатейный)
(2-е издание, переработанное и дополненное)
(Борисов А.Н.)
("Юстицинформ", 2024)Часть 1 комментируемой статьи также устанавливает запрет принятия к бухгалтерскому учету документов, которыми оформляются не имевшие места факты хозяйственной жизни, в том числе лежащие в основе мнимых и притворных сделок. Это положение введено Федеральным законом от 21 декабря 2013 г. N 357-ФЗ <124>, проект которого подготовлен в целях приведения норм комментируемого Закона в соответствие с положениями Конвенции по борьбе с подкупом иностранных должностных лиц при осуществлении международных коммерческих сделок. Однако о соответствующем правиле говорилось в Информации Минфина России от 4 декабря 2012 г. N ПЗ-10/2012 "О вступлении в силу с 1 января 2013 г. Федерального закона от 6 декабря 2011 г. N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете" <125> и до внесения указанного дополнения: в соответствии с ч. 1 комментируемой статьи каждый факт хозяйственной жизни подлежит оформлению первичным учетным документом; исходя из этого, а также если принимать во внимание ч. 2 ст. 1 комментируемого Закона, не должны приниматься к бухгалтерскому учету документы, которыми оформляются не имевшие место факты хозяйственной жизни, в том числе лежащие в основе мнимых и притворных сделок.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации, применяющей УСН (объект налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов"), продажу ранее приобретенной доли в уставном капитале общества с ограниченной ответственностью физическому лицу, не являющемуся работником организации?..
(Консультация эксперта, 2026)Сделка, направленная на отчуждение доли в уставном капитале общества, подлежит нотариальному удостоверению путем составления одного документа, подписанного сторонами. Несоблюдение нотариальной формы влечет за собой недействительность этой сделки (п. 11 ст. 21 Закона N 14-ФЗ).
(Консультация эксперта, 2026)Сделка, направленная на отчуждение доли в уставном капитале общества, подлежит нотариальному удостоверению путем составления одного документа, подписанного сторонами. Несоблюдение нотариальной формы влечет за собой недействительность этой сделки (п. 11 ст. 21 Закона N 14-ФЗ).
Судебная практика
Важнейшая практика по ст. 19 Закона об ОООне признали недействительным, поскольку внесение вклада не прикрывает такую сделку >>>
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 154 "Порядок определения налоговой базы при реализации товаров (работ, услуг)" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")В соответствии со вступившим в силу решением суда налогоплательщик был привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения, в результате чего обществу необходимо уплатить доначисленные суммы НДС. Впоследствии налогоплательщик был признан банкротом, а спорные сделки, в отношении которых было вынесено решение суда, были признаны недействительными. Налогоплательщик обратился в суд с заявлением о пересмотре решения по новым обстоятельствам, полагая, что в результате признания спорных сделок недействительными, право собственности на недвижимое имущество не перешло от него к контрагенту, что влечет отсутствие налогооблагаемой базы для начисления НДС от реализации этого имущества. Суд не согласился с позицией налогоплательщика и отметил, что признание договора купли-продажи недействительным не может повлечь возникновение у продавца и покупателя обязанности исказить в налоговом (бухгалтерском) учете реальные факты их хозяйственной деятельности в периоде оформления (исполнения) сделки. Корректировку в налоговом учете необходимо произвести в том периоде, когда имел место новый факт хозяйственной деятельности, а именно расторжение договора и возврат имущества либо признание сделки ничтожной и составление акта передачи спорного имущества законному собственнику. При этом налоговые обязательства за период совершения сделки не подлежат корректировке ни у продавца, ни у покупателя, что подтверждает правомерность позиции налогового органа.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")В соответствии со вступившим в силу решением суда налогоплательщик был привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения, в результате чего обществу необходимо уплатить доначисленные суммы НДС. Впоследствии налогоплательщик был признан банкротом, а спорные сделки, в отношении которых было вынесено решение суда, были признаны недействительными. Налогоплательщик обратился в суд с заявлением о пересмотре решения по новым обстоятельствам, полагая, что в результате признания спорных сделок недействительными, право собственности на недвижимое имущество не перешло от него к контрагенту, что влечет отсутствие налогооблагаемой базы для начисления НДС от реализации этого имущества. Суд не согласился с позицией налогоплательщика и отметил, что признание договора купли-продажи недействительным не может повлечь возникновение у продавца и покупателя обязанности исказить в налоговом (бухгалтерском) учете реальные факты их хозяйственной деятельности в периоде оформления (исполнения) сделки. Корректировку в налоговом учете необходимо произвести в том периоде, когда имел место новый факт хозяйственной деятельности, а именно расторжение договора и возврат имущества либо признание сделки ничтожной и составление акта передачи спорного имущества законному собственнику. При этом налоговые обязательства за период совершения сделки не подлежат корректировке ни у продавца, ни у покупателя, что подтверждает правомерность позиции налогового органа.
Нормативные акты
"Обзор судебной практики разрешения споров о несостоятельности (банкротстве) за 2022 г."
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 26.04.2023)В нарушение требований статьи 65 АПК РФ ответчик индивидуальные характеристики недвижимости, которые бы объективно свидетельствовали о наличии особенностей, значительно снижающих ее стоимость, не раскрыл, ходатайство о проведении судебной экспертизы рыночной стоимости имущества не заявил, надлежащих доказательств ее оплаты (первичных документов бухгалтерского учета) не представил, добросовестность и разумность своих действий не подтвердил.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 26.04.2023)В нарушение требований статьи 65 АПК РФ ответчик индивидуальные характеристики недвижимости, которые бы объективно свидетельствовали о наличии особенностей, значительно снижающих ее стоимость, не раскрыл, ходатайство о проведении судебной экспертизы рыночной стоимости имущества не заявил, надлежащих доказательств ее оплаты (первичных документов бухгалтерского учета) не представил, добросовестность и разумность своих действий не подтвердил.
Федеральный закон от 26.10.2002 N 127-ФЗ
(ред. от 10.06.2026)
"О несостоятельности (банкротстве)"3) судом было отказано в признании сделки недействительной в связи с истечением срока давности ее оспаривания или в связи с недоказанностью того, что другая сторона сделки знала или должна была знать о том, что на момент совершения сделки должник отвечал либо в результате совершения сделки стал отвечать признаку неплатежеспособности или недостаточности имущества.
(ред. от 10.06.2026)
"О несостоятельности (банкротстве)"3) судом было отказано в признании сделки недействительной в связи с истечением срока давности ее оспаривания или в связи с недоказанностью того, что другая сторона сделки знала или должна была знать о том, что на момент совершения сделки должник отвечал либо в результате совершения сделки стал отвечать признаку неплатежеспособности или недостаточности имущества.
Вопрос: О принятии и исполнении главным распорядителем бюджетных средств расходов на приобретение имущества по договору мены и возврате имущества при признании договора мены недействительным по решению суда.
(Письмо Минфина России от 22.02.2024 N 02-07-11/15826)Согласно пункту 1 статьи 167 Гражданского кодекса лицо, которое знало или должно было знать об основаниях недействительности оспоримой сделки, после признания этой сделки недействительной не считается действовавшим добросовестно.
(Письмо Минфина России от 22.02.2024 N 02-07-11/15826)Согласно пункту 1 статьи 167 Гражданского кодекса лицо, которое знало или должно было знать об основаниях недействительности оспоримой сделки, после признания этой сделки недействительной не считается действовавшим добросовестно.
Статья: Договор цессии: правовые аспекты, налогообложение и особенности аудита
(Руденко Е.И., Тунешев А.В., Сарычева А.Д.)
("Налоги" (журнал), 2022, N 3)6) проверить отсутствие нарушений условий смены кредиторов в дебиторской задолженности, требование по которой переуступается (во избежание признания сделки по уступке права требования недействительной);
(Руденко Е.И., Тунешев А.В., Сарычева А.Д.)
("Налоги" (журнал), 2022, N 3)6) проверить отсутствие нарушений условий смены кредиторов в дебиторской задолженности, требование по которой переуступается (во избежание признания сделки по уступке права требования недействительной);
Статья: Несовершеннолетние как наследодатели и участники наследственных правоотношений в широком смысле слова
(Долинская В.В.)
("Цивилист", 2024, N 3)Эти нормы согласуются со ст. 172 и 175 ГК РФ о недействительности сделок, совершенных несовершеннолетними.
(Долинская В.В.)
("Цивилист", 2024, N 3)Эти нормы согласуются со ст. 172 и 175 ГК РФ о недействительности сделок, совершенных несовершеннолетними.
Статья: Недействительная сделка: налоговые последствия
(Мокроусов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2026, N 5)Теперь разберемся, в какой момент нужно проводить корректировку. Пересчет налоговых обязательств по недействительной сделке проводится не на дату признания судом сделки недействительной, а только после фактического осуществления двустороннего возврата имущества и денежных средств (см. постановления АС Восточно-Сибирского округа от 17.12.2018 по делу N А69-2019/2017, Поволжского округа от 28.11.2017 по делу N А65-947/2017 (Определением Верховного Суда РФ от 22.03.2018 N 306-КГ18-1234 отказано в передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам)). Суды объясняют это тем, что налоговые последствия влекут не сами гражданско-правовые сделки, а совершаемые в их исполнение финансово-хозяйственные операции, отражаемые в бухгалтерском учете (п. 9 информационного письма Президиума ВАС РФ от 17.11.2011 N 148). Возврат товара в связи с признанием сделки недействительной - это новый факт хозяйственной жизни, подлежащий бухгалтерскому учету в периоде его совершения. И отражение данного факта в учете является основанием для проведения корректировки налоговой базы.
(Мокроусов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2026, N 5)Теперь разберемся, в какой момент нужно проводить корректировку. Пересчет налоговых обязательств по недействительной сделке проводится не на дату признания судом сделки недействительной, а только после фактического осуществления двустороннего возврата имущества и денежных средств (см. постановления АС Восточно-Сибирского округа от 17.12.2018 по делу N А69-2019/2017, Поволжского округа от 28.11.2017 по делу N А65-947/2017 (Определением Верховного Суда РФ от 22.03.2018 N 306-КГ18-1234 отказано в передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам)). Суды объясняют это тем, что налоговые последствия влекут не сами гражданско-правовые сделки, а совершаемые в их исполнение финансово-хозяйственные операции, отражаемые в бухгалтерском учете (п. 9 информационного письма Президиума ВАС РФ от 17.11.2011 N 148). Возврат товара в связи с признанием сделки недействительной - это новый факт хозяйственной жизни, подлежащий бухгалтерскому учету в периоде его совершения. И отражение данного факта в учете является основанием для проведения корректировки налоговой базы.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации-покупателя факт частичного прощения ей долга по оплате приобретенного товара? Часть долга прощается при условии, что организацией будет погашена остальная сумма задолженности...
(Консультация эксперта, 2026)<*> Отметим, что прощение долга, которое сопровождается намерением кредитора освободить должника от обязательства безвозмездно, т.е. когда прощение долга не сопровождается какой-либо имущественной или иной выгодой для кредитора, рассматривается как дарение. Дарение между коммерческими организациями запрещено согласно пп. 4 п. 1 ст. 575 ГК РФ. Следовательно, если прощение долга по своей сути будет являться дарением, то такая сделка может быть признана недействительной (см., например, Определение ВАС РФ от 29.08.2012 N ВАС-11081/12 по делу N А04-4485/2011).
(Консультация эксперта, 2026)<*> Отметим, что прощение долга, которое сопровождается намерением кредитора освободить должника от обязательства безвозмездно, т.е. когда прощение долга не сопровождается какой-либо имущественной или иной выгодой для кредитора, рассматривается как дарение. Дарение между коммерческими организациями запрещено согласно пп. 4 п. 1 ст. 575 ГК РФ. Следовательно, если прощение долга по своей сути будет являться дарением, то такая сделка может быть признана недействительной (см., например, Определение ВАС РФ от 29.08.2012 N ВАС-11081/12 по делу N А04-4485/2011).
Статья: Обзор практики споров о взыскании финансовых потерь (убытков) по НДС с контрагентов
(Черкасов Д., Филиппов С., Кузьмина Е.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2022)- в обоснование реальности деятельности ответчика суду представлены первичные документы бухучета;
(Черкасов Д., Филиппов С., Кузьмина Е.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2022)- в обоснование реальности деятельности ответчика суду представлены первичные документы бухучета;
Вопрос: О возмещении НДС, заявленного к возмещению в IV квартале 2025 г. на основании корректировочных счетов-фактур за III и IV кварталы 2018 г., выставленных в адрес контрагента по договору субподряда.
(Письмо ФНС России от 27.05.2026 N БВ-36-7/4455@)Вместе с тем в рассматриваемой ситуации судами и налоговым органом установлены нереальность операций по выполнению ООО-1 субподрядных работ на объектах заказчика ООО-2, совершение сторонами сделок с противоправной целью при создании формального документооборота для получения денежных средств и фактического вывода активов ООО-2, сделки признаны ничтожными (определение Арбитражного суда области от 09.04.2024).
(Письмо ФНС России от 27.05.2026 N БВ-36-7/4455@)Вместе с тем в рассматриваемой ситуации судами и налоговым органом установлены нереальность операций по выполнению ООО-1 субподрядных работ на объектах заказчика ООО-2, совершение сторонами сделок с противоправной целью при создании формального документооборота для получения денежных средств и фактического вывода активов ООО-2, сделки признаны ничтожными (определение Арбитражного суда области от 09.04.2024).
"Коммерческие корпорации: виды и организационное устройство"
(Глушецкий А.А.)
("Статут", 2023)- оспаривать совершенные корпорацией сделки по основаниям, предусмотренным ст. 174 ГК или законами о корпорациях отдельных организационно-правовых форм (имеются в виду крупные сделки и сделки с заинтересованностью), и требовать применения последствий их недействительности, а также применения последствий недействительности ничтожных сделок корпорации в порядке, установленном п. 2 ст. 65.2 ГК" (п. 4 ст. 65.3 ГК).
(Глушецкий А.А.)
("Статут", 2023)- оспаривать совершенные корпорацией сделки по основаниям, предусмотренным ст. 174 ГК или законами о корпорациях отдельных организационно-правовых форм (имеются в виду крупные сделки и сделки с заинтересованностью), и требовать применения последствий их недействительности, а также применения последствий недействительности ничтожных сделок корпорации в порядке, установленном п. 2 ст. 65.2 ГК" (п. 4 ст. 65.3 ГК).
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации (заимодавца) факт прощения ею долга по уплате процентов, начисленных по договору займа? Долг по возврату процентов прощается при условии, что организацией-заемщиком будет погашена основная сумма займа...
(Консультация эксперта, 2026)<*> Отметим, что прощение долга, которое сопровождается намерением кредитора освободить должника от обязательства безвозмездно, то есть когда прощение долга не сопровождается какой-либо имущественной выгодой, рассматривается как дарение. Дарение между коммерческими организациями запрещено согласно пп. 4 п. 1 ст. 575 ГК РФ. Следовательно, если прощение долга по своей сути будет являться дарением, то такая сделка может быть признана недействительной (см., например, Определение ВАС РФ от 29.08.2012 N ВАС-11081/12 по делу N А04-4485/2011).
(Консультация эксперта, 2026)<*> Отметим, что прощение долга, которое сопровождается намерением кредитора освободить должника от обязательства безвозмездно, то есть когда прощение долга не сопровождается какой-либо имущественной выгодой, рассматривается как дарение. Дарение между коммерческими организациями запрещено согласно пп. 4 п. 1 ст. 575 ГК РФ. Следовательно, если прощение долга по своей сути будет являться дарением, то такая сделка может быть признана недействительной (см., например, Определение ВАС РФ от 29.08.2012 N ВАС-11081/12 по делу N А04-4485/2011).
"Предпринимательское право: учебник: в 2 т."
(том 1)
(6-е издание, переработанное и дополненное)
(под ред. В.Ф. Попондопуло)
("Проспект", 2023)В отношении других коммерческих организаций такие ограничения также могут быть установлены законом или учредительными документами. Например, это требования о согласовании крупных сделок по распоряжению имуществом хозяйственных обществ (ст. 46 Закона об обществах с ограниченной ответственностью, ст. 79 Закона об акционерных обществах, ст. 64 Закона о банкротстве). Нарушение этих требований может повлечь недействительность указанных сделок (ст. 174 ГК РФ).
(том 1)
(6-е издание, переработанное и дополненное)
(под ред. В.Ф. Попондопуло)
("Проспект", 2023)В отношении других коммерческих организаций такие ограничения также могут быть установлены законом или учредительными документами. Например, это требования о согласовании крупных сделок по распоряжению имуществом хозяйственных обществ (ст. 46 Закона об обществах с ограниченной ответственностью, ст. 79 Закона об акционерных обществах, ст. 64 Закона о банкротстве). Нарушение этих требований может повлечь недействительность указанных сделок (ст. 174 ГК РФ).