Блокировка счета при недостоверном адресе
Подборка наиболее важных документов по запросу Блокировка счета при недостоверном адресе (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Заблокированная причина
(Цатурян Е.)
("Расчет", 2018, N 2)Возникают вопросы: какие еще негативные последствия могут возникнуть у юридического лица при несовпадении юридического и фактического адресов, может ли налоговый орган на данном основании заблокировать расчетный счет компании?
(Цатурян Е.)
("Расчет", 2018, N 2)Возникают вопросы: какие еще негативные последствия могут возникнуть у юридического лица при несовпадении юридического и фактического адресов, может ли налоговый орган на данном основании заблокировать расчетный счет компании?
Статья: Обзор судебной практики
(Щекин Д.М.)
("Налоговед", 2007, N 6)Действующее налоговое законодательство не наделяет банк полномочиями по проверке обоснованности и правомерности избранных налоговым органом способов исполнения обязанности по уплате налогов и сборов, в том числе по проверке законности решений приостановить операции по счетам налогоплательщиков. Следовательно, у банка нет полномочий по защите прав и законных интересов налогоплательщиков, а неисполнение банком решения налогового органа приостановить операции по счетам налогоплательщика влечет налоговую ответственность, предусмотренную ст. 134 НК РФ.
(Щекин Д.М.)
("Налоговед", 2007, N 6)Действующее налоговое законодательство не наделяет банк полномочиями по проверке обоснованности и правомерности избранных налоговым органом способов исполнения обязанности по уплате налогов и сборов, в том числе по проверке законности решений приостановить операции по счетам налогоплательщиков. Следовательно, у банка нет полномочий по защите прав и законных интересов налогоплательщиков, а неисполнение банком решения налогового органа приостановить операции по счетам налогоплательщика влечет налоговую ответственность, предусмотренную ст. 134 НК РФ.
Судебная практика
Определение ВАС РФ от 08.10.2008 N 13426/08 по делу N А53-9575/07-С5-44-34
В передаче дела по заявлению о признании недействительным решения налогового органа, принятого по результатам выездной налоговой проверки деятельности налогоплательщика, для пересмотра в порядке надзора судебных актов отказано в связи с отсутствием оснований, предусмотренных ст. 304 АПК РФ.Суды пришли к выводу о несоответствии счета-фактуры, выставленного контрагентом общества - ООО "Стройиндустрия", требованиям статьи 169 Налогового кодекса Российской Федерации (подписан неустановленным лицом, содержит недостоверные сведения), недобросовестности ООО "Стройиндустрия", фактический адрес которого неизвестен, операции по счетам приостановлены, основные средства отсутствуют, суммы налога на добавленную стоимость в бухгалтерской и налоговой отчетностях не отражены, налог в бюджет не уплачен.
В передаче дела по заявлению о признании недействительным решения налогового органа, принятого по результатам выездной налоговой проверки деятельности налогоплательщика, для пересмотра в порядке надзора судебных актов отказано в связи с отсутствием оснований, предусмотренных ст. 304 АПК РФ.Суды пришли к выводу о несоответствии счета-фактуры, выставленного контрагентом общества - ООО "Стройиндустрия", требованиям статьи 169 Налогового кодекса Российской Федерации (подписан неустановленным лицом, содержит недостоверные сведения), недобросовестности ООО "Стройиндустрия", фактический адрес которого неизвестен, операции по счетам приостановлены, основные средства отсутствуют, суммы налога на добавленную стоимость в бухгалтерской и налоговой отчетностях не отражены, налог в бюджет не уплачен.
Постановление Девятнадцатого арбитражного апелляционного суда от 13.11.2023 N 19АП-7541/2022 по делу N А64-7115/2021
Требование: О признании незаконным решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.
Решение: Требование удовлетворено в части.Как установлено налоговым органом в ходе проведения проверки, ООО "Триумф" реальную финансово-хозяйственную деятельность не осуществляло, а было создано для участия в схемах ухода от налогообложения, в собственности организации отсутствуют основные средства, иное имущество; налоги в бюджет исчисляются в минимальном размере; операции по расчетному счету имеют "транзитный характер": отсутствуют перечисления заработной платы, оплата коммунальных платежей; в ЕГРЮЛ внесены сведения о том, что адрес организации является недостоверным; операции по счетам организации были приостановлены, среднесписочная численность сотрудников составляет 1 человек.
Требование: О признании незаконным решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.
Решение: Требование удовлетворено в части.Как установлено налоговым органом в ходе проведения проверки, ООО "Триумф" реальную финансово-хозяйственную деятельность не осуществляло, а было создано для участия в схемах ухода от налогообложения, в собственности организации отсутствуют основные средства, иное имущество; налоги в бюджет исчисляются в минимальном размере; операции по расчетному счету имеют "транзитный характер": отсутствуют перечисления заработной платы, оплата коммунальных платежей; в ЕГРЮЛ внесены сведения о том, что адрес организации является недостоверным; операции по счетам организации были приостановлены, среднесписочная численность сотрудников составляет 1 человек.
Нормативные акты
Приказ Тендерного комитета г. Москвы от 09.03.2016 N 70-01-19/16
(ред. от 04.12.2023)
"Об утверждении примерных форм документации по аукциону на право заключения договора на размещение семейного (родового) захоронения и признании утратившим силу приказа Департамента города Москвы по конкурентной политике от 18 сентября 2015 г. N 70-01-108/15"2. Заявитель уведомлен, что включение в заявку на участие в аукционе сведений о фамилии, имени, отчестве, паспортных данных, сведений о месте жительства, номере контактного телефона, адресе электронной почты не допускается.
(ред. от 04.12.2023)
"Об утверждении примерных форм документации по аукциону на право заключения договора на размещение семейного (родового) захоронения и признании утратившим силу приказа Департамента города Москвы по конкурентной политике от 18 сентября 2015 г. N 70-01-108/15"2. Заявитель уведомлен, что включение в заявку на участие в аукционе сведений о фамилии, имени, отчестве, паспортных данных, сведений о месте жительства, номере контактного телефона, адресе электронной почты не допускается.
<Письмо> ФНС России от 04.02.2019 N ГД-20-19/14@
<Об информировании по обработке представленной налогоплательщиками отчетности>- формирование решений о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в соответствии со статьей 119 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс), а также о приостановлении операций по счетам налогоплательщика за непредставление налоговой отчетности в соответствии с пунктом 3 статьи 76 Кодекса, связанных с длительной процедурой приема и обработки налоговых деклараций (расчетов) в АИС "Налог-3" приостановлено, до 25 февраля 2019 года.
<Об информировании по обработке представленной налогоплательщиками отчетности>- формирование решений о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в соответствии со статьей 119 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс), а также о приостановлении операций по счетам налогоплательщика за непредставление налоговой отчетности в соответствии с пунктом 3 статьи 76 Кодекса, связанных с длительной процедурой приема и обработки налоговых деклараций (расчетов) в АИС "Налог-3" приостановлено, до 25 февраля 2019 года.
Административная практика
Решение ФАС России от 25.06.2013 по делу N К-913/13
Суть жалобы: Оператор электронной площадки неправомерно блокировал денежные средства по счету заявителя.
Решение: Жалоба признана необоснованной, т.к. оператор действовал в соответствии с законом и регламентом. В действиях заказчика, уполномоченного органа выявлены нарушения ч. 6 ст. 41.9 Закона о размещении заказов и содержат в себе признаки правонарушения, предусмотренного ч. 2.1 ст. 7.30 КоАП РФ.Таким образом, Оператор электронной площадки прекратил блокирование денежных средств по счету Заявителя, открытому для проведения операций по обеспечению участия в открытых аукционах, в размере обеспечения заявки на участие в Аукционе в соответствии с Законом о размещении заказов и Регламентом.
Суть жалобы: Оператор электронной площадки неправомерно блокировал денежные средства по счету заявителя.
Решение: Жалоба признана необоснованной, т.к. оператор действовал в соответствии с законом и регламентом. В действиях заказчика, уполномоченного органа выявлены нарушения ч. 6 ст. 41.9 Закона о размещении заказов и содержат в себе признаки правонарушения, предусмотренного ч. 2.1 ст. 7.30 КоАП РФ.Таким образом, Оператор электронной площадки прекратил блокирование денежных средств по счету Заявителя, открытому для проведения операций по обеспечению участия в открытых аукционах, в размере обеспечения заявки на участие в Аукционе в соответствии с Законом о размещении заказов и Регламентом.
Решение ФНС России от 12.02.2015 N СА-4-9/2105@
Суть жалобы: Заявитель не согласен с тем, что основанием для привлечения его к ответственности послужило установление налоговым органом факта непредставления банком выписки по операциям на всех счетах (специальных банковских счетах) юридического лица по запросу налогового органа.
Решение: Жалоба признана необоснованной, так как заявителем неправомерно не исполнена обязанность по предоставлению выписки по операциям на счетах (специальных банковских счетах) юридического лица в течение трех дней со дня получения запроса.
Содержит правовую позицию ФНС России.Статьей 135.1 Кодекса предусмотрена ответственность в виде взыскания штрафа в размере 20 тысяч рублей за непредставление банком справок о наличии счетов (счета инвестиционного товарищества), вкладов (депозитов) в банке и (или) об остатках денежных средств на счетах (счете инвестиционного товарищества), вкладах (депозитах), выписок по операциям на счетах (счете инвестиционного товарищества), по вкладам (депозитам) в налоговый орган в соответствии с пунктом 2 статьи 86 Кодекса и (или) несообщение об остатках денежных средств на счетах, операции по которым приостановлены, в соответствии с пунктом 5 статьи 76 Кодекса, а также представление справок (выписок) с нарушением срока или справок (выписок), содержащих недостоверные сведения.
Суть жалобы: Заявитель не согласен с тем, что основанием для привлечения его к ответственности послужило установление налоговым органом факта непредставления банком выписки по операциям на всех счетах (специальных банковских счетах) юридического лица по запросу налогового органа.
Решение: Жалоба признана необоснованной, так как заявителем неправомерно не исполнена обязанность по предоставлению выписки по операциям на счетах (специальных банковских счетах) юридического лица в течение трех дней со дня получения запроса.
Содержит правовую позицию ФНС России.Статьей 135.1 Кодекса предусмотрена ответственность в виде взыскания штрафа в размере 20 тысяч рублей за непредставление банком справок о наличии счетов (счета инвестиционного товарищества), вкладов (депозитов) в банке и (или) об остатках денежных средств на счетах (счете инвестиционного товарищества), вкладах (депозитах), выписок по операциям на счетах (счете инвестиционного товарищества), по вкладам (депозитам) в налоговый орган в соответствии с пунктом 2 статьи 86 Кодекса и (или) несообщение об остатках денежных средств на счетах, операции по которым приостановлены, в соответствии с пунктом 5 статьи 76 Кодекса, а также представление справок (выписок) с нарушением срока или справок (выписок), содержащих недостоверные сведения.
Статья: Дополнительные основания для приостановления операций по счетам в банке и переводов электронных денежных средств
(Зрелов А.)
("Бухгалтерия и банки", 2013, N 4)При всем разнообразии предлагаемых изменений в рамках настоящей статьи особое внимание представляется необходимым уделить положению о внесении в текст ст. 76 НК РФ нового п. 3.1, предусматривающего еще одно основание для приостановления операций налогоплательщика-организации по его счетам в банке и переводов его электронных денежных средств.
(Зрелов А.)
("Бухгалтерия и банки", 2013, N 4)При всем разнообразии предлагаемых изменений в рамках настоящей статьи особое внимание представляется необходимым уделить положению о внесении в текст ст. 76 НК РФ нового п. 3.1, предусматривающего еще одно основание для приостановления операций налогоплательщика-организации по его счетам в банке и переводов его электронных денежных средств.
Статья: ФНС признала юридический адрес недостоверным: как решать возникающие проблемы
(Суслов А.)
("Административное право", 2018, N 1)Итак, в соответствии с письмом ФНС России от 23.12.2011 N АС-4-2/22130@ налоговый орган направил письмо о недостоверности юридического адреса в банк. Отметим, налоговая не блокирует счет, нет. Налоговая просто сообщает в банк, в котором у организации открыты счета, о недостоверном адресе. Хотя некоторое время назад налоговые органы в подобных случаях в ультимативной форме требовали не просто блокировки счета, а внесудебного расторжения договора банковского счета с такими организациями, расположенными по массовому адресу. Сейчас же этого не происходит, такие требования налоговые органы не выдвигают.
(Суслов А.)
("Административное право", 2018, N 1)Итак, в соответствии с письмом ФНС России от 23.12.2011 N АС-4-2/22130@ налоговый орган направил письмо о недостоверности юридического адреса в банк. Отметим, налоговая не блокирует счет, нет. Налоговая просто сообщает в банк, в котором у организации открыты счета, о недостоверном адресе. Хотя некоторое время назад налоговые органы в подобных случаях в ультимативной форме требовали не просто блокировки счета, а внесудебного расторжения договора банковского счета с такими организациями, расположенными по массовому адресу. Сейчас же этого не происходит, такие требования налоговые органы не выдвигают.
Статья: Экспериментальная регистрация
(Разумова И.)
("Расчет", 2018, N 2; "Практическая бухгалтерия", 2018, N 3)Возникают вопросы: какие еще негативные последствия могут возникнуть у юридического лица при несовпадении юридического и фактического адресов, может ли налоговый орган на данном основании заблокировать расчетный счет компании?
(Разумова И.)
("Расчет", 2018, N 2; "Практическая бухгалтерия", 2018, N 3)Возникают вопросы: какие еще негативные последствия могут возникнуть у юридического лица при несовпадении юридического и фактического адресов, может ли налоговый орган на данном основании заблокировать расчетный счет компании?
Статья: Постановление прокурора, вынесенное в порядке п. 2 ч. 2 ст. 37 УПК, - повод к возбуждению уголовного дела, требующий критического переосмысления
(Нагорный В.А.)
("Законность", 2024, N 12)Между тем в ходе анализа финансово-хозяйственной деятельности СПоЖК "Симбирская деревенька" было установлено, что налоговый орган признал сведения об адресе регистрации этого кооператива недостоверными, операции по счетам некоммерческой организации приостановлены.
(Нагорный В.А.)
("Законность", 2024, N 12)Между тем в ходе анализа финансово-хозяйственной деятельности СПоЖК "Симбирская деревенька" было установлено, что налоговый орган признал сведения об адресе регистрации этого кооператива недостоверными, операции по счетам некоммерческой организации приостановлены.
Статья: Приостановление операций по расчетному счету: способы противодействия
(Фиш Н.А.)
("Налоговые споры: теория и практика", 2008, N 6)Примерно с середины 2006 г. инспекторы стали начислять значительные суммы налогов, пени и штрафов в связи с признанием организации недобросовестным налогоплательщиком или установлением факта необоснованного получения налоговой выгоды. В результате в настоящее время при рассмотрении налоговых споров эти вопросы обсуждаются в арбитражных судах в 95% случаев. В арбитражной практике также встречаются ситуации, когда наличие признаков недобросовестности становится основанием для принятия налоговыми органами решений о приостановлении операций по счету.
(Фиш Н.А.)
("Налоговые споры: теория и практика", 2008, N 6)Примерно с середины 2006 г. инспекторы стали начислять значительные суммы налогов, пени и штрафов в связи с признанием организации недобросовестным налогоплательщиком или установлением факта необоснованного получения налоговой выгоды. В результате в настоящее время при рассмотрении налоговых споров эти вопросы обсуждаются в арбитражных судах в 95% случаев. В арбитражной практике также встречаются ситуации, когда наличие признаков недобросовестности становится основанием для принятия налоговыми органами решений о приостановлении операций по счету.