Безвозмездное пользование нежилым помещением усн
Подборка наиболее важных документов по запросу Безвозмездное пользование нежилым помещением усн (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2009 год: Статья 40 "Принципы определения цены товаров, работ или услуг для целей налогообложения" НК РФ
(ООО "Журнал "Налоги и финансовое право")По мнению ИФНС, налогоплательщик неправомерно в нарушение п. 8 ст. 250 НК РФ не включил в налоговую базу по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, доход в виде права безвозмездного пользования нежилым помещением.
(ООО "Журнал "Налоги и финансовое право")По мнению ИФНС, налогоплательщик неправомерно в нарушение п. 8 ст. 250 НК РФ не включил в налоговую базу по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, доход в виде права безвозмездного пользования нежилым помещением.
Подборка судебных решений за 2009 год: Глава 26.2 "Упрощенная система налогообложения" НК РФ
(ООО "Журнал "Налоги и финансовое право")По мнению ИФНС, налогоплательщик неправомерно в нарушение п. 8 ст. 250 НК РФ не включил в налоговую базу по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, доход в виде права безвозмездного пользования нежилым помещением.
(ООО "Журнал "Налоги и финансовое право")По мнению ИФНС, налогоплательщик неправомерно в нарушение п. 8 ст. 250 НК РФ не включил в налоговую базу по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, доход в виде права безвозмездного пользования нежилым помещением.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: НКО "А" (УСН 6% с доходом в 2024 г. менее 60 млн руб.) передает в безвозмездное пользование СОНКО "Б" (УСН 6% с доходом в 2024 г. менее 60 млн руб.) нежилое помещение, которое СОНКО "Б" использует в уставной деятельности. Возникает ли у СОНКО "Б" налогооблагаемый доход? Обязана ли НКО "А" уплатить НДС?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2025)Вопрос: НКО "А" (УСН 6% с доходом в 2024 г. менее 60 млн руб.) передает в безвозмездное пользование СОНКО "Б" (УСН 6% с доходом в 2024 г. менее 60 млн руб.) нежилое помещение, которое СОНКО "Б" использует в уставной деятельности. Возникает ли у СОНКО "Б" налогооблагаемый доход? Обязана ли НКО "А" уплатить НДС?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2025)Вопрос: НКО "А" (УСН 6% с доходом в 2024 г. менее 60 млн руб.) передает в безвозмездное пользование СОНКО "Б" (УСН 6% с доходом в 2024 г. менее 60 млн руб.) нежилое помещение, которое СОНКО "Б" использует в уставной деятельности. Возникает ли у СОНКО "Б" налогооблагаемый доход? Обязана ли НКО "А" уплатить НДС?
Вопрос: Индивидуальный предприниматель, применяющий УСНО, получил в безвозмездное пользование нежилое помещение. Возникает ли у него в данном случае налогооблагаемый доход?
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2014, N 5)"Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2014, N 5
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2014, N 5)"Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2014, N 5
Нормативные акты
Решение ФНС России от 14.11.2012
Суть жалобы: Привлечение к ответственности, предусмотренной ст. 122 НК РФ, за неполную уплату налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения.
Решение: Жалоба оставлена без удовлетворения, так как спорное имущество использовалось индивидуальным предпринимателем в спорный период в предпринимательской деятельности, соответственно, доход, полученный в данный период от продажи имущества, учитывается в целях налогообложения как доход, полученный от осуществления предпринимательской деятельности, и подлежит отражению в декларации по упрощенной системе налогообложения.Согласно договору купли-продажи от 26.11.2010 Х (продавец) в 2010 году (в период применения УСН) продал вышеуказанное нежилое помещение ИП 2 (покупатель). Согласно пункту 5 договора купли-продажи от 26.11.2010 нежилое помещение - магазин оценен сторонами сделки в размере 8 500 000 рублей. Согласно пункту 6 договора Х (продавец) получил от ИП 2 (покупателя) до подписания договора от 26.11.2010 аванс в размере 1 112 000 рублей наличными денежными средствами, оставшуюся сумму - 7 388 000 рублей - покупателю надлежало уплатить путем погашения ссудной задолженности за Х перед банком. Как следует из пункта 9 договора купли-продажи от 26.11.2010 покупатель - ИП 2 приобретает право собственности на указанный магазин после регистрации перехода права собственности в установленном законом порядке. Право собственности на магазин за ИП 2 зарегистрировано регистрирующим органом 27.12.2010.
Суть жалобы: Привлечение к ответственности, предусмотренной ст. 122 НК РФ, за неполную уплату налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения.
Решение: Жалоба оставлена без удовлетворения, так как спорное имущество использовалось индивидуальным предпринимателем в спорный период в предпринимательской деятельности, соответственно, доход, полученный в данный период от продажи имущества, учитывается в целях налогообложения как доход, полученный от осуществления предпринимательской деятельности, и подлежит отражению в декларации по упрощенной системе налогообложения.Согласно договору купли-продажи от 26.11.2010 Х (продавец) в 2010 году (в период применения УСН) продал вышеуказанное нежилое помещение ИП 2 (покупатель). Согласно пункту 5 договора купли-продажи от 26.11.2010 нежилое помещение - магазин оценен сторонами сделки в размере 8 500 000 рублей. Согласно пункту 6 договора Х (продавец) получил от ИП 2 (покупателя) до подписания договора от 26.11.2010 аванс в размере 1 112 000 рублей наличными денежными средствами, оставшуюся сумму - 7 388 000 рублей - покупателю надлежало уплатить путем погашения ссудной задолженности за Х перед банком. Как следует из пункта 9 договора купли-продажи от 26.11.2010 покупатель - ИП 2 приобретает право собственности на указанный магазин после регистрации перехода права собственности в установленном законом порядке. Право собственности на магазин за ИП 2 зарегистрировано регистрирующим органом 27.12.2010.
Определение Тульского УФАС России от 28.04.2016 N 03-03/06-2016
<О назначении времени и места рассмотрения дела о нарушении антимонопольного законодательства>Копии налоговых деклараций на прибыль, УСН, ЕНВД за 2014, 2015 и 1 квартал 2016 года.
<О назначении времени и места рассмотрения дела о нарушении антимонопольного законодательства>Копии налоговых деклараций на прибыль, УСН, ЕНВД за 2014, 2015 и 1 квартал 2016 года.
Статья: Обзор судебной практики
("Налоговый вестник", 2019, N 6)Передача нежилых помещений в безвозмездное пользование взаимозависимым лицам является операцией, подлежащей обложению НДС (п. 2 ст. 154 НК РФ). Поскольку ИП не произведена уплата НДС (исходя из рыночной стоимости услуг по передаче имущества в пользование), налоговый орган, в соответствии со ст. 105.3 НК РФ, скорректировал налоговую базу. Но суд отклонил представленное инспекцией заключение эксперта, поскольку для определения рыночной стоимости был использован только сравнительный метод, а неприменение доходного и затратного методов оценки экспертом не обосновано. Заключение эксперта не содержит подтверждения примененным экспертом значениям корректировок и поправок, источников соответствующей информации, ссылок на стандарты и правила оценочной деятельности, утвержденные саморегулируемой организацией оценщиков, которые им были применены, и не позволяет однозначно толковать полученные им результаты оценки. Доначисления произведены судом в соответствии с представленным налогоплательщиком отчетом независимого оценщика
("Налоговый вестник", 2019, N 6)Передача нежилых помещений в безвозмездное пользование взаимозависимым лицам является операцией, подлежащей обложению НДС (п. 2 ст. 154 НК РФ). Поскольку ИП не произведена уплата НДС (исходя из рыночной стоимости услуг по передаче имущества в пользование), налоговый орган, в соответствии со ст. 105.3 НК РФ, скорректировал налоговую базу. Но суд отклонил представленное инспекцией заключение эксперта, поскольку для определения рыночной стоимости был использован только сравнительный метод, а неприменение доходного и затратного методов оценки экспертом не обосновано. Заключение эксперта не содержит подтверждения примененным экспертом значениям корректировок и поправок, источников соответствующей информации, ссылок на стандарты и правила оценочной деятельности, утвержденные саморегулируемой организацией оценщиков, которые им были применены, и не позволяет однозначно толковать полученные им результаты оценки. Доначисления произведены судом в соответствии с представленным налогоплательщиком отчетом независимого оценщика
Статья: Особенности внутреннего налогового контроля на предприятиях, применяющих упрощенную систему налогообложения
(Зырянова Т.В., Манакова Е.В.)
("Финансы", 2020, N 9)Директор передал обществу с ограниченной ответственностью (ООО) в безвозмездное пользование принадлежащие ему на праве собственности нежилые помещения общей площадью 586,4 м2. Имущество использовалось в деятельности по производству кондитерских и хлебобулочных изделий, то есть для получения дохода от основной деятельности
(Зырянова Т.В., Манакова Е.В.)
("Финансы", 2020, N 9)Директор передал обществу с ограниченной ответственностью (ООО) в безвозмездное пользование принадлежащие ему на праве собственности нежилые помещения общей площадью 586,4 м2. Имущество использовалось в деятельности по производству кондитерских и хлебобулочных изделий, то есть для получения дохода от основной деятельности
Вопрос: ...Согласно допсоглашению к договору безвозмездного пользования автотранспортными средствами ИП (ссудополучатель) проводит ремонт транспортных средств и сумма расходов идет в счет платы за пользование. Обязан ли ИП, применяющий УСН, учесть доход от пользования автотранспортными средствами?
(Консультация эксперта, Минфин России, 2015)Так, данный вопрос был предметом рассмотрения ряда арбитражных судов. Так, ФАС Дальневосточного округа в Постановлении от 28.05.2013 N Ф03-1795/2013 отметил, что между ссудодателем и предпринимателем были заключены договор безвозмездного пользования нежилыми помещениями, а также соглашение о проведении предпринимателем капитального ремонта, в котором были определены порядок его проведения и порядок возмещения расходов, состав работ, приблизительная стоимость и сроки капитального ремонта, сторонами был определен размер возмещения расходов на ремонт в счет арендной платы, и пришел к выводу, что данные правоотношения являются возмездными.
(Консультация эксперта, Минфин России, 2015)Так, данный вопрос был предметом рассмотрения ряда арбитражных судов. Так, ФАС Дальневосточного округа в Постановлении от 28.05.2013 N Ф03-1795/2013 отметил, что между ссудодателем и предпринимателем были заключены договор безвозмездного пользования нежилыми помещениями, а также соглашение о проведении предпринимателем капитального ремонта, в котором были определены порядок его проведения и порядок возмещения расходов, состав работ, приблизительная стоимость и сроки капитального ремонта, сторонами был определен размер возмещения расходов на ремонт в счет арендной платы, и пришел к выводу, что данные правоотношения являются возмездными.
Статья: Трансфертное ценообразование и его последствия
(Лермонтов Ю.М.)
("Право и экономика", 2009, N 7)Налоговый орган установил неуплату налогоплательщиком единого налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, в результате невключения в состав внереализационных доходов суммы экономической выгоды, полученной им в связи с безвозмездным пользованием нежилыми помещениями.
(Лермонтов Ю.М.)
("Право и экономика", 2009, N 7)Налоговый орган установил неуплату налогоплательщиком единого налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, в результате невключения в состав внереализационных доходов суммы экономической выгоды, полученной им в связи с безвозмездным пользованием нежилыми помещениями.
Статья: Необоснованная налоговая выгода в сфере ЖКХ
(Линейкина С.М.)
("Жилищно-коммунальное хозяйство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2019, N 4)7) АО не отразило в книге продаж за 2015 год услуги по передаче помещения в безвозмездное пользование ООО, следовательно, не исчислило и не уплатило сумму соответствующего НДС.
(Линейкина С.М.)
("Жилищно-коммунальное хозяйство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2019, N 4)7) АО не отразило в книге продаж за 2015 год услуги по передаче помещения в безвозмездное пользование ООО, следовательно, не исчислило и не уплатило сумму соответствующего НДС.
Статья: Внимание: безвозмездные сделки
(Теплова Н.А.)
("Упрощенка", 2008, N 6)Пример 5. ООО "Аксиома", применяющее УСН с объектом налогообложения "доходы минус расходы", 1 июня 2008 г. получило от учредителя в безвозмездное пользование нежилое помещение. Организация произвела в нем ремонт и 23 июня заплатила за него 130 000 руб. Акт выполненных работ подписан 30 июня. Отразим данные операции в налоговом учете.
(Теплова Н.А.)
("Упрощенка", 2008, N 6)Пример 5. ООО "Аксиома", применяющее УСН с объектом налогообложения "доходы минус расходы", 1 июня 2008 г. получило от учредителя в безвозмездное пользование нежилое помещение. Организация произвела в нем ремонт и 23 июня заплатила за него 130 000 руб. Акт выполненных работ подписан 30 июня. Отразим данные операции в налоговом учете.
Статья: Новости от 30.04.2008
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2008, N 5)Если организация, применяющая "упрощенку", получила нежилое помещение в качестве компенсации за площади, находившиеся в снесенном при реконструкции жилого квартала здании, то стоимость полученного помещения учитывается во внереализационных доходах по рыночным ценам в порядке, установленном ст. 40 НК РФ.
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2008, N 5)Если организация, применяющая "упрощенку", получила нежилое помещение в качестве компенсации за площади, находившиеся в снесенном при реконструкции жилого квартала здании, то стоимость полученного помещения учитывается во внереализационных доходах по рыночным ценам в порядке, установленном ст. 40 НК РФ.
"Обзор практики рассмотрения федеральными арбитражными судами округов споров, связанных с применением первой части НК РФ, за период с 01.01.2008 по 31.12.2008"
("Центр методологии бухгалтерского учета и налогообложения")
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2008)Налоговый орган установил неуплату налогоплательщиком единого налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, в результате невключения в состав внереализационных доходов суммы экономической выгоды, полученной им в связи с безвозмездным пользованием нежилыми помещениями.
("Центр методологии бухгалтерского учета и налогообложения")
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2008)Налоговый орган установил неуплату налогоплательщиком единого налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, в результате невключения в состав внереализационных доходов суммы экономической выгоды, полученной им в связи с безвозмездным пользованием нежилыми помещениями.