Аванс и отгрузка в одном отчетном периоде ндс
Подборка наиболее важных документов по запросу Аванс и отгрузка в одном отчетном периоде ндс (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Исчисление НДС в строительных организациях
(Лихолат В.М.)
("Бухгалтерский учет", 2000, N 20)Рассмотрим случай, когда по одному договору подряда, заключенному между заказчиком и субподрядчиком, оплата по договору и приемка выполненных работ заказчиком происходят в разных отчетных периодах.
(Лихолат В.М.)
("Бухгалтерский учет", 2000, N 20)Рассмотрим случай, когда по одному договору подряда, заключенному между заказчиком и субподрядчиком, оплата по договору и приемка выполненных работ заказчиком происходят в разных отчетных периодах.
Статья: НДС при расчетах в валюте
(Калинина Е.М.)
("Бухгалтерский учет", 2000, N 1)Пример 3. Организация реализует товар в одну из стран СНГ. Сумма контракта 200 000 долл. США, кроме того, НДС - 40 000 долл. США. Организация работает на условиях предоплаты (курс доллара на дату поступления предоплаты 24 руб., на дату отгрузки 25 руб. за 1 долл.). Моменты поступления предоплаты и отгрузки - в разных отчетных периодах. Предположим, организация не уплачивала авансовых платежей по НДС и не имела других оборотов по реализации. Сумма НДС, подлежащая возмещению по прочим операциям, ежемесячно составляла 10 000 руб. Организация определяет выручку в целях налогообложения по моменту оплаты (см. табл. 12 - 15).
(Калинина Е.М.)
("Бухгалтерский учет", 2000, N 1)Пример 3. Организация реализует товар в одну из стран СНГ. Сумма контракта 200 000 долл. США, кроме того, НДС - 40 000 долл. США. Организация работает на условиях предоплаты (курс доллара на дату поступления предоплаты 24 руб., на дату отгрузки 25 руб. за 1 долл.). Моменты поступления предоплаты и отгрузки - в разных отчетных периодах. Предположим, организация не уплачивала авансовых платежей по НДС и не имела других оборотов по реализации. Сумма НДС, подлежащая возмещению по прочим операциям, ежемесячно составляла 10 000 руб. Организация определяет выручку в целях налогообложения по моменту оплаты (см. табл. 12 - 15).
Нормативные акты
<Письмо> УМНС РФ по г. Москве от 27.01.2003 N 24-11/04998
<О порядке уплаты налога и применения налоговых вычетов при авансовой оплате>Вопрос: Организация - экспортер просит разъяснить порядок исчисления НДС с авансов, полученных в счет предстоящих поставок товаров, а также порядок применения налоговых вычетов в случае, если авансовый платеж и отгрузка товара на экспорт были произведены в одном отчетном налоговом периоде.
<О порядке уплаты налога и применения налоговых вычетов при авансовой оплате>Вопрос: Организация - экспортер просит разъяснить порядок исчисления НДС с авансов, полученных в счет предстоящих поставок товаров, а также порядок применения налоговых вычетов в случае, если авансовый платеж и отгрузка товара на экспорт были произведены в одном отчетном налоговом периоде.
"Счета-фактуры. Сложные моменты"
(Гладышева Ю.П.)
("Статус-Кво 97", 2005)Прежде успокоить налогоплательщиков в данной ситуации могло положение, сформулированное в п. 44.4 Методических рекомендаций, которое касалось возможности формирования вычетов на суммы НДС, уплаченные в бюджет при получении авансовых платежей. Напомним, что п. 8 ст. 171 НК РФ разрешает осуществить вычет только на суммы налога, "исчисленные и уплаченные налогоплательщиком с сумм авансовых или иных платежей, полученных в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг)". Эта формулировка создавала проблемы при формировании вычета на суммы НДС по авансам, получение и зачет (после отгрузки) которых произошли в одном периоде, ведь по таким авансам уплата НДС в бюджет возможна тоже лишь в следующем отчетном периоде. Пункт 44.4 разъяснял, что "исчисленными и уплаченными" считаются суммы налога, исчисленные и отраженные в декларации, в связи с чем все решалось самым лучшим образом. Однако, к сожалению, Приказом МНС России от 19 сентября 2003 г. N БГ-3-03/499 п. 44.4 был исключен из Методических рекомендаций, в связи с чем появившаяся было ясность опять исчезла.
(Гладышева Ю.П.)
("Статус-Кво 97", 2005)Прежде успокоить налогоплательщиков в данной ситуации могло положение, сформулированное в п. 44.4 Методических рекомендаций, которое касалось возможности формирования вычетов на суммы НДС, уплаченные в бюджет при получении авансовых платежей. Напомним, что п. 8 ст. 171 НК РФ разрешает осуществить вычет только на суммы налога, "исчисленные и уплаченные налогоплательщиком с сумм авансовых или иных платежей, полученных в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг)". Эта формулировка создавала проблемы при формировании вычета на суммы НДС по авансам, получение и зачет (после отгрузки) которых произошли в одном периоде, ведь по таким авансам уплата НДС в бюджет возможна тоже лишь в следующем отчетном периоде. Пункт 44.4 разъяснял, что "исчисленными и уплаченными" считаются суммы налога, исчисленные и отраженные в декларации, в связи с чем все решалось самым лучшим образом. Однако, к сожалению, Приказом МНС России от 19 сентября 2003 г. N БГ-3-03/499 п. 44.4 был исключен из Методических рекомендаций, в связи с чем появившаяся было ясность опять исчезла.
Статья: Как побороть фирмы-"однодневки"? "Кто виноват?" и "Что делать?"
(Беклемишев А.)
("Финансовая газета", 2012, N 30)- срок выдачи счета-фактуры после отгрузки или получения аванса оставить нынешний - 5 рабочих дней. При нарушении сроков принять к вычету НДС можно будет только по факту выставления счета-фактуры (это актуально при переходе из одного отчетного периода в другой). В розничной торговле начисление производить на следующий рабочий день;
(Беклемишев А.)
("Финансовая газета", 2012, N 30)- срок выдачи счета-фактуры после отгрузки или получения аванса оставить нынешний - 5 рабочих дней. При нарушении сроков принять к вычету НДС можно будет только по факту выставления счета-фактуры (это актуально при переходе из одного отчетного периода в другой). В розничной торговле начисление производить на следующий рабочий день;
"Обеспечение и погашение обязательств контрагентами организаций"
(Тепляков А.Б.)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2018)Если от организации-покупателя получена сумма аванса (частичной предоплаты), расчеты с поставщиком осуществляются в рублях по курсу условной единицы, установленному на день отгрузки, и отгрузка, и оплата произведена в одном отчетном периоде, то в бухгалтерском учете организации-поставщика при осуществлении расчетов делаются следующие записи:
(Тепляков А.Б.)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2018)Если от организации-покупателя получена сумма аванса (частичной предоплаты), расчеты с поставщиком осуществляются в рублях по курсу условной единицы, установленному на день отгрузки, и отгрузка, и оплата произведена в одном отчетном периоде, то в бухгалтерском учете организации-поставщика при осуществлении расчетов делаются следующие записи:
Статья: Применение вычетов по НДС с полученных авансов и при служебных командировках
(Чвыков И.)
("АКДИ "Экономика и жизнь", 2003, N 2)С таким положением вещей могли смириться организации, у которых получение авансов произошло в одном налоговом (отчетном) периоде, а отгрузка будет производиться в следующем. Причем относительно безболезненно это происходило у организаций, которые из-за величины выручки от реализации сдавали декларации и уплачивали НДС ежемесячно.
(Чвыков И.)
("АКДИ "Экономика и жизнь", 2003, N 2)С таким положением вещей могли смириться организации, у которых получение авансов произошло в одном налоговом (отчетном) периоде, а отгрузка будет производиться в следующем. Причем относительно безболезненно это происходило у организаций, которые из-за величины выручки от реализации сдавали декларации и уплачивали НДС ежемесячно.
"Индивидуальный предприниматель: от регистрации до прекращения деятельности"
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Гусева Т.А., Ларина Н.В.)
("Юстицинформ", 2005)Таким образом, полученная предварительная оплата (аванс) в счет отгрузки товаров (выполнение работ, оказание услуг) у налогоплательщиков, применяющих упрощенную систему налогообложения, является объектом налогообложения в отчетном (налоговом) периоде ее получения.
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Гусева Т.А., Ларина Н.В.)
("Юстицинформ", 2005)Таким образом, полученная предварительная оплата (аванс) в счет отгрузки товаров (выполнение работ, оказание услуг) у налогоплательщиков, применяющих упрощенную систему налогообложения, является объектом налогообложения в отчетном (налоговом) периоде ее получения.
Статья: Разъяснения Минфина России об оформлении счетов-фактур по авансам
(Фомичева Л.П.)
("Новое в бухгалтерском учете и отчетности", 2009, N 7)К сожалению, не в силах Минфина России признать, что авансовые счета-фактуры продавец имеет право выписать по итогам отчетного периода на остаток "неотработанных" авансов. Налогоплательщики давно борются за право оформлять авансовые счета-фактуры по итогам отчетного периода и не оформлять их, если в одном налоговом периоде и получен аванс, и состоялась отгрузка.
(Фомичева Л.П.)
("Новое в бухгалтерском учете и отчетности", 2009, N 7)К сожалению, не в силах Минфина России признать, что авансовые счета-фактуры продавец имеет право выписать по итогам отчетного периода на остаток "неотработанных" авансов. Налогоплательщики давно борются за право оформлять авансовые счета-фактуры по итогам отчетного периода и не оформлять их, если в одном налоговом периоде и получен аванс, и состоялась отгрузка.
Вопрос: О восстановлении сумм НДС по авансам, если продавец произвел отгрузку товаров в одном налоговом периоде, а покупатель принял их на учет в другом.
(Письмо Минфина России от 07.06.2023 N 03-07-11/52611)Но поставщик при реализации продукции также имеет право восстановить НДС с аванса, уплаченного по этой продукции, для исключения двойного налогообложения. При расхождении в отчетных периодах отражения в учете факта отгрузки у поставщика и оприходования продукции у покупателя возникает налоговый разрыв по НДС с уплаченного аванса. В следующих отчетных периодах налоговый разрыв, как правило, закрывается. Начиная с IV квартала 2021 г. затраты налогоплательщиков и налоговых органов на проверку фактов налоговых разрывов по авансовым счетам-фактурам существенно возросли, что не привело к значительному увеличению доходов бюджета.
(Письмо Минфина России от 07.06.2023 N 03-07-11/52611)Но поставщик при реализации продукции также имеет право восстановить НДС с аванса, уплаченного по этой продукции, для исключения двойного налогообложения. При расхождении в отчетных периодах отражения в учете факта отгрузки у поставщика и оприходования продукции у покупателя возникает налоговый разрыв по НДС с уплаченного аванса. В следующих отчетных периодах налоговый разрыв, как правило, закрывается. Начиная с IV квартала 2021 г. затраты налогоплательщиков и налоговых органов на проверку фактов налоговых разрывов по авансовым счетам-фактурам существенно возросли, что не привело к значительному увеличению доходов бюджета.
Вопрос: Организация-экспортер просит разъяснить порядок исчисления НДС с авансов, полученных в счет предстоящих поставок товаров, а также порядок применения налоговых вычетов в случае, если авансовый платеж и отгрузка товара на экспорт были произведены в одном отчетном налоговом периоде.
("Московский налоговый курьер", 2003, N 9)"Московский налоговый курьер", N 9, 2003
("Московский налоговый курьер", 2003, N 9)"Московский налоговый курьер", N 9, 2003
Вопрос: Российское предприятие (агент) работает на основании агентского договора с нерезидентом (принципалом). Агент закупает сырье на территории РФ, перерабатывает его в готовую продукцию и вывозит ее за рубеж. Являются ли услуги по обработке давальческого сырья экспортируемыми? Облагаются ли получаемые агентом авансовые платежи НДС? По какому курсу агент должен платить НДС?..
(Письмо Минфина РФ от 10.03.1999 N 04-03-08)По какому курсу агент должен платить НДС, если отгрузка продукции и агентских услуг прошла в одном отчетном периоде, оплата - в другом, а расчет НДС и перечисление в бюджет - в третьем? Выручка на предприятии учитывается по оплате.
(Письмо Минфина РФ от 10.03.1999 N 04-03-08)По какому курсу агент должен платить НДС, если отгрузка продукции и агентских услуг прошла в одном отчетном периоде, оплата - в другом, а расчет НДС и перечисление в бюджет - в третьем? Выручка на предприятии учитывается по оплате.