Аутстаффинг спецодежда
Подборка наиболее важных документов по запросу Аутстаффинг спецодежда (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Тематический выпуск: Налог на прибыль: интересные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. Брызгалина А.В.)
("Налоги и финансовое право", 2014, N 8)- хозяйственные расходы (спецодежда, канцтовары);
(под ред. Брызгалина А.В.)
("Налоги и финансовое право", 2014, N 8)- хозяйственные расходы (спецодежда, канцтовары);
Статья: Комментарий к Письму МНС России от 27.09.2004 N 02-5-11/162@ "По применению законодательства Российской Федерации"
(Синельникова О.А.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2004, N 20)В своей методичке МНС сразу же стало "закручивать гайки". Вольно трактуя Кодекс, чиновники ограничили возможности организаций в приобретении спецодежды, в списании расходов на энергоносители, в затратах на долгосрочную аренду, на набор персонала через кадровые агентства, в командировочных расходах. В свою очередь, налоговые инспекции стали прилежно исполнять министерские рекомендации, которые для них стали прямыми указаниями. И естественно, что при толковании терминов "рациональность", "обоснованность" и "обычай делового оборота" бухгалтеры резко расходились во мнениях с инспекторами. Конфликты разрешали в судах.
(Синельникова О.А.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2004, N 20)В своей методичке МНС сразу же стало "закручивать гайки". Вольно трактуя Кодекс, чиновники ограничили возможности организаций в приобретении спецодежды, в списании расходов на энергоносители, в затратах на долгосрочную аренду, на набор персонала через кадровые агентства, в командировочных расходах. В свою очередь, налоговые инспекции стали прилежно исполнять министерские рекомендации, которые для них стали прямыми указаниями. И естественно, что при толковании терминов "рациональность", "обоснованность" и "обычай делового оборота" бухгалтеры резко расходились во мнениях с инспекторами. Конфликты разрешали в судах.
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2008 год: Глава 24 "Единый социальный налог" НК РФ
(Д.М. Щекин)Суд указал на неправомерное доначисление ЕСН обществу, заключившему договор о возмездном оказании услуг по предоставлению персонала с ООО и предпринимателем, применяющими упрощенную систему налогообложения. Работодателем персонала были ООО и предприниматель, они выплачивали заработную плату своим сотрудникам собственными средствами, а общество с работниками ООО и предпринимателя никаких расчетов не вело. Обосновывая необходимость заключения договоров, общество указало на нерациональную организационную структуру и излишнюю численность персонала, которые вели к издержкам и делали его неконкурентоспособным и убыточным. В рамках исполнения договора предприниматель предоставил обществу 28 человек, из них только три человека ранее работали в обществе, остальные наняты предпринимателем. ООО предоставило обществу 59 человек, из них только 25 человек ранее работали в обществе. Договоры о предоставлении персонала соответствуют гражданскому законодательству, сотрудники уволены на основании трудового законодательства. Объем работ, выполнявшийся исполнителями, ежемесячно согласовывался и оформлялся актами и заданиями на оказание услуг. Выполнение персоналом работ по местонахождению общества, на его оборудовании и из его материалов, с предоставлением специальной одежды и обуви обусловлено условиями и целями договоров. Применение методов оптимизации функционирования общества, в результате чего получен экономический эффект, при отсутствии со стороны налогового органа доказательств учета хозяйственных операций вне связи с их действительным экономическим смыслом не может свидетельствовать о создании схемы ухода от налогообложения.
(Д.М. Щекин)Суд указал на неправомерное доначисление ЕСН обществу, заключившему договор о возмездном оказании услуг по предоставлению персонала с ООО и предпринимателем, применяющими упрощенную систему налогообложения. Работодателем персонала были ООО и предприниматель, они выплачивали заработную плату своим сотрудникам собственными средствами, а общество с работниками ООО и предпринимателя никаких расчетов не вело. Обосновывая необходимость заключения договоров, общество указало на нерациональную организационную структуру и излишнюю численность персонала, которые вели к издержкам и делали его неконкурентоспособным и убыточным. В рамках исполнения договора предприниматель предоставил обществу 28 человек, из них только три человека ранее работали в обществе, остальные наняты предпринимателем. ООО предоставило обществу 59 человек, из них только 25 человек ранее работали в обществе. Договоры о предоставлении персонала соответствуют гражданскому законодательству, сотрудники уволены на основании трудового законодательства. Объем работ, выполнявшийся исполнителями, ежемесячно согласовывался и оформлялся актами и заданиями на оказание услуг. Выполнение персоналом работ по местонахождению общества, на его оборудовании и из его материалов, с предоставлением специальной одежды и обуви обусловлено условиями и целями договоров. Применение методов оптимизации функционирования общества, в результате чего получен экономический эффект, при отсутствии со стороны налогового органа доказательств учета хозяйственных операций вне связи с их действительным экономическим смыслом не может свидетельствовать о создании схемы ухода от налогообложения.
Подборка судебных решений за 2018 год: Статья 346.16 "Порядок определения расходов" главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщиком был заключен договор на оказание услуг по производству продукции, по условиям которого контрагенты обязались осуществлять для налогоплательщика производство продукции в помещениях и на оборудовании, предоставленном налогоплательщиком, при этом все необходимые материалы для производства также предоставлялись налогоплательщиком (газ, вода, электроэнергия, сырье, материалы, транспорт, расходные материалы и запчасти, спецодежда). Оплата выполненной работы осуществлялась налогоплательщиком по мере необходимости путем перечисления денежных средств на зарплату и материальную помощь на карточки сотрудникам исполнителей. Суд пришел к выводу, что договоры, заключенные налогоплательщиком, не являются договорами оказания услуг, расходы по которым учитываются в соответствии с подп. 6 п. 1 ст. 254, подп. 5 п. 1 ст. 346.16 НК РФ, а являются договорами о предоставлении труда работников (персонала), расходы по которым относятся к расходам по подбору персонала (подп. 8 п. 1 ст. 264 НК РФ), которые не подлежат учету в составе налоговой базы при исчислении единого налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения в силу п. 1 ст. 346.16 НК РФ.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщиком был заключен договор на оказание услуг по производству продукции, по условиям которого контрагенты обязались осуществлять для налогоплательщика производство продукции в помещениях и на оборудовании, предоставленном налогоплательщиком, при этом все необходимые материалы для производства также предоставлялись налогоплательщиком (газ, вода, электроэнергия, сырье, материалы, транспорт, расходные материалы и запчасти, спецодежда). Оплата выполненной работы осуществлялась налогоплательщиком по мере необходимости путем перечисления денежных средств на зарплату и материальную помощь на карточки сотрудникам исполнителей. Суд пришел к выводу, что договоры, заключенные налогоплательщиком, не являются договорами оказания услуг, расходы по которым учитываются в соответствии с подп. 6 п. 1 ст. 254, подп. 5 п. 1 ст. 346.16 НК РФ, а являются договорами о предоставлении труда работников (персонала), расходы по которым относятся к расходам по подбору персонала (подп. 8 п. 1 ст. 264 НК РФ), которые не подлежат учету в составе налоговой базы при исчислении единого налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения в силу п. 1 ст. 346.16 НК РФ.
Нормативные акты
Распоряжение Минсельхозпрода МО от 16.11.2020 N 20РВ-348
"Об утверждении Порядка определения платы для физических и юридических лиц за услуги (работы), относящиеся к основным видам деятельности государственных бюджетных учреждений ветеринарии Московской области, в отношении которых функции и полномочия учредителя осуществляет Министерство сельского хозяйства и продовольствия Московской области"2) затраты на командировки основного персонала, связанные с предоставлением платной услуги (работы);
"Об утверждении Порядка определения платы для физических и юридических лиц за услуги (работы), относящиеся к основным видам деятельности государственных бюджетных учреждений ветеринарии Московской области, в отношении которых функции и полномочия учредителя осуществляет Министерство сельского хозяйства и продовольствия Московской области"2) затраты на командировки основного персонала, связанные с предоставлением платной услуги (работы);
Распоряжение Комитета по природопользованию, охране окружающей среды и обеспечению экологической безопасности Правительства Санкт-Петербурга от 10.02.2012 N 17-р
(ред. от 13.04.2012)
"О реализации постановления Правительства Санкт-Петербурга от 06.02.2012 N 105 в части предоставления субсидий на возмещение затрат на содержание и эксплуатацию специализированной техники, используемой для предупреждения и ликвидации последствий аварийных ситуаций, находящейся в собственности Санкт-Петербурга и переданной в хозяйственное ведение государственных унитарных предприятий Санкт-Петербурга"содержание административно-управленческого персонала (заработная плата, ЕСН);
(ред. от 13.04.2012)
"О реализации постановления Правительства Санкт-Петербурга от 06.02.2012 N 105 в части предоставления субсидий на возмещение затрат на содержание и эксплуатацию специализированной техники, используемой для предупреждения и ликвидации последствий аварийных ситуаций, находящейся в собственности Санкт-Петербурга и переданной в хозяйственное ведение государственных унитарных предприятий Санкт-Петербурга"содержание административно-управленческого персонала (заработная плата, ЕСН);
Административная практика
Решение Липецкого УФАС России от 02.08.2021 N РНП-48-181с/2021
О включении сведений в реестр недобросовестных поставщиков.Техническим заданием к персоналу исполнителя предъявлены определенные требования. Так, персонал Исполнителя должен иметь чистую спецодежду (брючной костюм), обувь, а также карточку, идентифицирующую сотрудника (бейдж) с указанием его Ф.И.О., а также фотографией. Исполнитель назначает лицо (менеджера), ответственное за координацию и деятельность рабочего персонала в процессе исполнения обязанностей по оказанию услуг. Исполнитель предоставляет заказчику в течение 10 рабочих дней с даты заключения контракта списки рабочего персонала, привлекаемого для оказания клининговых услуг. К представленным спискам исполнителем прилагаются:
О включении сведений в реестр недобросовестных поставщиков.Техническим заданием к персоналу исполнителя предъявлены определенные требования. Так, персонал Исполнителя должен иметь чистую спецодежду (брючной костюм), обувь, а также карточку, идентифицирующую сотрудника (бейдж) с указанием его Ф.И.О., а также фотографией. Исполнитель назначает лицо (менеджера), ответственное за координацию и деятельность рабочего персонала в процессе исполнения обязанностей по оказанию услуг. Исполнитель предоставляет заказчику в течение 10 рабочих дней с даты заключения контракта списки рабочего персонала, привлекаемого для оказания клининговых услуг. К представленным спискам исполнителем прилагаются:
Решение Липецкого УФАС России от 04.08.2021 N РНП-48-183с/2021
Нарушение: ч. 13 ст. 95, ч. 4 ст. 104 Закона о контрактной системе.
Решение: Предписание не выдавать.Техническим заданием к персоналу исполнителя предъявлены определенные требования. Так, персонал Исполнителя должен иметь чистую спецодежду (брючной костюм), обувь, а также карточку, идентифицирующую сотрудника (бейдж) с указанием его Ф.И.О., а также фотографией. Исполнитель назначает лицо (менеджера), ответственное за координацию и деятельность рабочего персонала в процессе исполнения обязанностей по оказанию услуг. Исполнитель предоставляет заказчику в течение 10 рабочих дней с даты заключения контракта списки рабочего персонала, привлекаемого для оказания клининговых услуг. К представленным спискам исполнителем прилагаются:
Нарушение: ч. 13 ст. 95, ч. 4 ст. 104 Закона о контрактной системе.
Решение: Предписание не выдавать.Техническим заданием к персоналу исполнителя предъявлены определенные требования. Так, персонал Исполнителя должен иметь чистую спецодежду (брючной костюм), обувь, а также карточку, идентифицирующую сотрудника (бейдж) с указанием его Ф.И.О., а также фотографией. Исполнитель назначает лицо (менеджера), ответственное за координацию и деятельность рабочего персонала в процессе исполнения обязанностей по оказанию услуг. Исполнитель предоставляет заказчику в течение 10 рабочих дней с даты заключения контракта списки рабочего персонала, привлекаемого для оказания клининговых услуг. К представленным спискам исполнителем прилагаются:
Статья: Вывод персонала за штат
(Козырева С.Н.)
("Торговля: бухгалтерский учет и налогообложение", 2008, N 1)Между заказчиком и работниками формально правовых отношений не возникает. Договор подряда с гражданами не заключался, трудовой договор у сотрудников действует с организацией-исполнителем. Однако функции постановки задач и контроля, а также обеспечения безопасности работ, их материально-технического снабжения (спецодежда, инструмент) возлагаются на заказчика согласно условиям договора о предоставлении персонала. Таким образом, организация-заказчик не производит выплаты работникам за выполненные работы и оказанные услуги, следовательно, не является по отношению к ним плательщиком ЕСН и взносов в ПФР.
(Козырева С.Н.)
("Торговля: бухгалтерский учет и налогообложение", 2008, N 1)Между заказчиком и работниками формально правовых отношений не возникает. Договор подряда с гражданами не заключался, трудовой договор у сотрудников действует с организацией-исполнителем. Однако функции постановки задач и контроля, а также обеспечения безопасности работ, их материально-технического снабжения (спецодежда, инструмент) возлагаются на заказчика согласно условиям договора о предоставлении персонала. Таким образом, организация-заказчик не производит выплаты работникам за выполненные работы и оказанные услуги, следовательно, не является по отношению к ним плательщиком ЕСН и взносов в ПФР.
Вопрос: Правомерно ли организации - заказчику услуг по договору аутстаффинга включать в состав расходов для целей исчисления налога на прибыль затраты на спецодежду, выданную работникам, принятым по договору аренды персонала?
(Консультация эксперта, 2012)Вопрос: Правомерно ли организации - заказчику услуг по договору аутстаффинга включать в состав расходов для целей исчисления налога на прибыль затраты на спецодежду, выданную работникам, принятым по договору аренды персонала?
(Консультация эксперта, 2012)Вопрос: Правомерно ли организации - заказчику услуг по договору аутстаффинга включать в состав расходов для целей исчисления налога на прибыль затраты на спецодежду, выданную работникам, принятым по договору аренды персонала?
Статья: Заемный труд (часть третья). Налогообложение (Окончание)
(Александров И.)
("Новая бухгалтерия", 2007, N 12)Затраты исполнителя, связанные с содержанием работников, направленных по договору предоставления персонала (в частности, заработная плата и другие выплаты, предусмотренные трудовыми договорами или коллективным договором, затраты на обеспечение безопасных условий труда и т.п.), учитываются в составе расходов на основании соответствующих статей гл. 25 НК РФ. Например, расходы на приобретение спецодежды для работников, направленных по договору предоставления персонала в другую организацию, учитываются по пп. 3 п. 1 ст. 254 НК РФ.
(Александров И.)
("Новая бухгалтерия", 2007, N 12)Затраты исполнителя, связанные с содержанием работников, направленных по договору предоставления персонала (в частности, заработная плата и другие выплаты, предусмотренные трудовыми договорами или коллективным договором, затраты на обеспечение безопасных условий труда и т.п.), учитываются в составе расходов на основании соответствующих статей гл. 25 НК РФ. Например, расходы на приобретение спецодежды для работников, направленных по договору предоставления персонала в другую организацию, учитываются по пп. 3 п. 1 ст. 254 НК РФ.
Корреспонденция счетов: Организация заключила договор на предоставление другой фирме персонала - трех работников, с которыми у организации заключены трудовые договоры. Характер работы, выполняемый работниками в фирме, требует использования спецодежды, что предусмотрено типовыми отраслевыми нормами. В связи с этим организация приобрела и выдала указанным работникам спецодежду. Как учесть расходы организации по приобретению и выдаче спецодежды?..
(Консультация эксперта, 2005)Таким образом, в данном случае организация вправе учесть в целях налогового учета стоимость специальной одежды, выданной работникам для выполнения работ в фирме, с которой заключен договор о предоставлении персонала.
(Консультация эксперта, 2005)Таким образом, в данном случае организация вправе учесть в целях налогового учета стоимость специальной одежды, выданной работникам для выполнения работ в фирме, с которой заключен договор о предоставлении персонала.
Готовое решение: Как составить договор о предоставлении персонала (договор аутстаффинга)
(КонсультантПлюс, 2026)Рекомендуем указать также перечень конкретных обязанностей заказчика. В частности, заказчик (принимающая сторона) в отношении работников, временно направляемых для выполнения у него работы по договору о предоставлении персонала, исполняет обязанности в области охраны труда, предусмотренные ст. 214 ТК РФ (ч. 5 ст. 341.1-4 ТК РФ). Поэтому при перечислении обязанностей в части охраны труда можно ориентироваться на требования ст. 214 ТК РФ. Например, можно указать, что заказчик обязан приобретать за свой счет и выдавать направляемым работникам спецодежду и другие средства индивидуальной защиты в соответствии с требованиями, которые указаны в абз. 9 ч. 3 ст. 214 ТК РФ, проводить обучение и инструктажи по охране труда, предусмотренные абз. 11 ч. 3 ст. 214 ТК РФ.
(КонсультантПлюс, 2026)Рекомендуем указать также перечень конкретных обязанностей заказчика. В частности, заказчик (принимающая сторона) в отношении работников, временно направляемых для выполнения у него работы по договору о предоставлении персонала, исполняет обязанности в области охраны труда, предусмотренные ст. 214 ТК РФ (ч. 5 ст. 341.1-4 ТК РФ). Поэтому при перечислении обязанностей в части охраны труда можно ориентироваться на требования ст. 214 ТК РФ. Например, можно указать, что заказчик обязан приобретать за свой счет и выдавать направляемым работникам спецодежду и другие средства индивидуальной защиты в соответствии с требованиями, которые указаны в абз. 9 ч. 3 ст. 214 ТК РФ, проводить обучение и инструктажи по охране труда, предусмотренные абз. 11 ч. 3 ст. 214 ТК РФ.
Статья: Аутстаффинг: налоговая схема или экономическая необходимость
(Курбангалеева О.А.)
("Финансовые и бухгалтерские консультации", 2008, N 6)Фактически работники организации инвалидов выполняли свои трудовые функции в интересах общества, которое приобретало для них спецодежду, направляло их в командировки, оплачивало командировочные расходы и обучение.
(Курбангалеева О.А.)
("Финансовые и бухгалтерские консультации", 2008, N 6)Фактически работники организации инвалидов выполняли свои трудовые функции в интересах общества, которое приобретало для них спецодежду, направляло их в командировки, оплачивало командировочные расходы и обучение.
Статья: Запрет заемного труда или новое регулирование деятельности по предоставлению персонала
(Жигачев А.В.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2016)При наличии одного или нескольких указанных признаков повышается вероятность того, что "чаша весов" в споре о квалификации договора склонится в пользу договора о предоставлении персонала (в противовес, например, гражданско-правовому договору подряда или оказания услуг).
(Жигачев А.В.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2016)При наличии одного или нескольких указанных признаков повышается вероятность того, что "чаша весов" в споре о квалификации договора склонится в пользу договора о предоставлении персонала (в противовес, например, гражданско-правовому договору подряда или оказания услуг).
"Налоговые затраты предприятия"
(Брызгалин А.В., Берник В.Р., Головкин А.Н.)
("Налоги и финансовое право", 2006)Вместе с тем полагаем, что затраты организации, которой предоставлены работники по договору предоставления рабочей силы, на приобретение спецодежды для указанных работников, самостоятельно включению в расходы, уменьшающие налогооблагаемую базу по налогу на прибыль, не подлежат. В данном случае необходимо учитывать, что обеспечивать работников спецодеждой в соответствии с трудовым законодательством обязан их работодатель. Организация же работодателем по отношению к этим работникам не является. Однако полагаем, что если организация все-таки понесла указанные затраты, она вправе скалькулировать стоимость приобретенной спецодежды для этих работников и включить их в общую стоимость договора на предоставление рабочей силы.
(Брызгалин А.В., Берник В.Р., Головкин А.Н.)
("Налоги и финансовое право", 2006)Вместе с тем полагаем, что затраты организации, которой предоставлены работники по договору предоставления рабочей силы, на приобретение спецодежды для указанных работников, самостоятельно включению в расходы, уменьшающие налогооблагаемую базу по налогу на прибыль, не подлежат. В данном случае необходимо учитывать, что обеспечивать работников спецодеждой в соответствии с трудовым законодательством обязан их работодатель. Организация же работодателем по отношению к этим работникам не является. Однако полагаем, что если организация все-таки понесла указанные затраты, она вправе скалькулировать стоимость приобретенной спецодежды для этих работников и включить их в общую стоимость договора на предоставление рабочей силы.
Статья: Комментарий к Письму МНС России от 27 сентября 2004 г. N 02-5-11/162
("Консультант", 2004, N 22)В своей методичке МНС сразу же стало "закручивать гайки". Вольно трактуя Кодекс, чиновники ограничили возможности организаций в приобретении спецодежды, в списании расходов на энергоносители, в затратах на долгосрочную аренду, на набор персонала через кадровые агентства, в командировочных расходах. В свою очередь налоговые инспекции стали прилежно исполнять министерские рекомендации, которые для них стали прямыми указаниями. И естественно, что при толковании терминов "рациональность", "обоснованность" и "обычай делового оборота" бухгалтеры резко расходились во мнениях с инспекторами. Конфликты разрешали в судах.
("Консультант", 2004, N 22)В своей методичке МНС сразу же стало "закручивать гайки". Вольно трактуя Кодекс, чиновники ограничили возможности организаций в приобретении спецодежды, в списании расходов на энергоносители, в затратах на долгосрочную аренду, на набор персонала через кадровые агентства, в командировочных расходах. В свою очередь налоговые инспекции стали прилежно исполнять министерские рекомендации, которые для них стали прямыми указаниями. И естественно, что при толковании терминов "рациональность", "обоснованность" и "обычай делового оборота" бухгалтеры резко расходились во мнениях с инспекторами. Конфликты разрешали в судах.
Вопрос: ...Организация-заказчик, применяющая ОСН, заключила договор аутсорсинга, по условиям которого исполнитель предоставляет заказчику производственный персонал для производства продукции. Согласно договору заказчик обеспечивает персонал специальной одеждой. Может ли он учесть эти расходы при исчислении налога на прибыль?
(Консультация эксперта, Минфин России, 2015)Однако в силу пп. 19 п. 1 ст. 264 НК РФ к прочим расходам, связанным с производством и реализацией, относятся расходы налогоплательщика на услуги по предоставлению работников (технического и управленческого персонала) сторонними организациями для участия в производственном процессе, управлении производством либо для выполнения иных функций, связанных с производством и (или) реализацией.
(Консультация эксперта, Минфин России, 2015)Однако в силу пп. 19 п. 1 ст. 264 НК РФ к прочим расходам, связанным с производством и реализацией, относятся расходы налогоплательщика на услуги по предоставлению работников (технического и управленческого персонала) сторонними организациями для участия в производственном процессе, управлении производством либо для выполнения иных функций, связанных с производством и (или) реализацией.