Амортизация при есхн
Подборка наиболее важных документов по запросу Амортизация при есхн (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Сравнение УСН и ЕСХН
(КонсультантПлюс, 2026)установленные НК РФ перечни расходов для УСН с объектом "доходы минус расходы" и для ЕСХН. Эти перечни совпадают только частично, между ними есть существенные отличия (п. 2 ст. 346.5, п. 1 ст. 346.16 НК РФ). В одинаковом порядке учитываются, например:
(КонсультантПлюс, 2026)установленные НК РФ перечни расходов для УСН с объектом "доходы минус расходы" и для ЕСХН. Эти перечни совпадают только частично, между ними есть существенные отличия (п. 2 ст. 346.5, п. 1 ст. 346.16 НК РФ). В одинаковом порядке учитываются, например:
Готовое решение: Как облагается продажа имущества у ИП на ОСНО
(КонсультантПлюс, 2026)Ваши расходы, связанные с предпринимательской деятельностью, учитывайте в составе профессионального вычета. В частности, это могут быть суммы начисленной амортизации по вашим ОС - объектам недвижимости (п. 3 ст. 210, п. 1 ст. 221, пп. 1 п. 1 ст. 227 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)Ваши расходы, связанные с предпринимательской деятельностью, учитывайте в составе профессионального вычета. В частности, это могут быть суммы начисленной амортизации по вашим ОС - объектам недвижимости (п. 3 ст. 210, п. 1 ст. 221, пп. 1 п. 1 ст. 227 НК РФ).
Нормативные акты
Федеральный закон от 21.07.2005 N 101-ФЗ
(ред. от 02.07.2021)
"О внесении изменений в главы 26.2 и 26.3 части второй Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах, а также о признании утратившими силу отдельных положений законодательных актов Российской Федерации""2.1. При переходе организации на упрощенную систему налогообложения в налоговом учете на дату такого перехода отражается остаточная стоимость приобретенных (сооруженных, изготовленных) основных средств и приобретенных (созданных самой организацией) нематериальных активов, которые оплачены до перехода на упрощенную систему налогообложения, в виде разницы цены приобретения (сооружения, изготовления, создания самой организацией) и суммы начисленной амортизации в соответствии с требованиями главы 25 настоящего Кодекса.
(ред. от 02.07.2021)
"О внесении изменений в главы 26.2 и 26.3 части второй Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах, а также о признании утратившими силу отдельных положений законодательных актов Российской Федерации""2.1. При переходе организации на упрощенную систему налогообложения в налоговом учете на дату такого перехода отражается остаточная стоимость приобретенных (сооруженных, изготовленных) основных средств и приобретенных (созданных самой организацией) нематериальных активов, которые оплачены до перехода на упрощенную систему налогообложения, в виде разницы цены приобретения (сооружения, изготовления, создания самой организацией) и суммы начисленной амортизации в соответствии с требованиями главы 25 настоящего Кодекса.
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 04.07.2026, с изм. от 21.07.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 26.07.2026)6.1. При переходе организации на уплату единого сельскохозяйственного налога в учете на дату такого перехода отражается балансовая стоимость приобретенных (сооруженных, изготовленных) основных средств и приобретенных (созданных самой организацией) нематериальных активов, которые оплачены до перехода на уплату единого сельскохозяйственного налога, в виде разницы между ценой приобретения (сооружения, изготовления, создания самой организацией) основных средств и нематериальных активов и суммой начисленной амортизации в соответствии с требованиями главы 25 настоящего Кодекса.
(ред. от 04.07.2026, с изм. от 21.07.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 26.07.2026)6.1. При переходе организации на уплату единого сельскохозяйственного налога в учете на дату такого перехода отражается балансовая стоимость приобретенных (сооруженных, изготовленных) основных средств и приобретенных (созданных самой организацией) нематериальных активов, которые оплачены до перехода на уплату единого сельскохозяйственного налога, в виде разницы между ценой приобретения (сооружения, изготовления, создания самой организацией) основных средств и нематериальных активов и суммой начисленной амортизации в соответствии с требованиями главы 25 настоящего Кодекса.
Вопрос: Каков порядок налогообложения при продаже недвижимого имущества индивидуальным предпринимателем?
(Консультация эксперта, УФНС России по Курганской обл., 2026)Как и при исчислении налога по УСН амортизация на основные средства, используемые в предпринимательской деятельности, при исчислении ЕСХН не начисляется (пп. 1 п. 2, п. 4, абз. 6 пп. 2 п. 5 ст. 346.5 НК РФ).
(Консультация эксперта, УФНС России по Курганской обл., 2026)Как и при исчислении налога по УСН амортизация на основные средства, используемые в предпринимательской деятельности, при исчислении ЕСХН не начисляется (пп. 1 п. 2, п. 4, абз. 6 пп. 2 п. 5 ст. 346.5 НК РФ).
Путеводитель по ИБ "Корреспонденция счетов"Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН)
Готовое решение: Какие налоги исчисляет и уплачивает организация при продаже здания
(КонсультантПлюс, 2026)в течение 1 - 10 лет в зависимости от срока полезного использования, если вы купили (создали) ОС до перехода на ЕСХН.
(КонсультантПлюс, 2026)в течение 1 - 10 лет в зависимости от срока полезного использования, если вы купили (создали) ОС до перехода на ЕСХН.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации, уплачивающей ЕСХН и применяющей освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика НДС в соответствии со ст. 145 НК РФ, приобретение объекта основных средств и его продажу в следующем за годом приобретения году, в котором право на освобождение по ст. 145 НК РФ сохранено?..
(Консультация эксперта, 2026)Срок полезного использования оборудования в бухгалтерском учете установлен равным 61 месяцу (исходя из периода, в течение которого ОС будет приносить экономические выгоды). Организация применяет линейный способ начисления амортизации. Амортизация начисляется с первого числа месяца, следующего за месяцем признания объекта ОС в бухучете. На момент принятия оборудования к учету ликвидационная стоимость признана равной нулю ввиду невозможности определить ожидаемую к поступлению сумму от выбытия ОС. После принятия решения о замене оборудования (в августе) произведена проверка элементов амортизации. В результате этого новый срок полезного использования установлен равным 15 месяцам, а новая ликвидационная стоимость признана равной 600 000 руб. Организация составляет промежуточную бухгалтерскую отчетность на конец каждого календарного месяца. Учетной политикой для целей налогообложения предусмотрено, что при передаче (реализации) объекта ОС, эксплуатировавшегося в организации менее трех лет, пересчет налоговой базы по ЕСХН производится с применением линейного метода начисления амортизации, право на амортизационную премию не используется. В соответствии с Классификацией основных средств, включаемых в амортизационные группы (утв. Постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 N 1), оборудование относится к четвертой амортизационной группе.
(Консультация эксперта, 2026)Срок полезного использования оборудования в бухгалтерском учете установлен равным 61 месяцу (исходя из периода, в течение которого ОС будет приносить экономические выгоды). Организация применяет линейный способ начисления амортизации. Амортизация начисляется с первого числа месяца, следующего за месяцем признания объекта ОС в бухучете. На момент принятия оборудования к учету ликвидационная стоимость признана равной нулю ввиду невозможности определить ожидаемую к поступлению сумму от выбытия ОС. После принятия решения о замене оборудования (в августе) произведена проверка элементов амортизации. В результате этого новый срок полезного использования установлен равным 15 месяцам, а новая ликвидационная стоимость признана равной 600 000 руб. Организация составляет промежуточную бухгалтерскую отчетность на конец каждого календарного месяца. Учетной политикой для целей налогообложения предусмотрено, что при передаче (реализации) объекта ОС, эксплуатировавшегося в организации менее трех лет, пересчет налоговой базы по ЕСХН производится с применением линейного метода начисления амортизации, право на амортизационную премию не используется. В соответствии с Классификацией основных средств, включаемых в амортизационные группы (утв. Постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 N 1), оборудование относится к четвертой амортизационной группе.
Вопрос: В 2023 г. ООО на ЕСХН приобрело земельный участок сельскохозяйственного назначения, а в 2025 г. продало его. Каков порядок налогообложения дохода от продажи?
(Консультация эксперта, Минфин России, 2025)Земля амортизации не подлежит, поэтому п. 4 ст. 346.5 НК РФ в отношении земельных участков не применяется (п. 2 ст. 256 НК РФ).
(Консультация эксперта, Минфин России, 2025)Земля амортизации не подлежит, поэтому п. 4 ст. 346.5 НК РФ в отношении земельных участков не применяется (п. 2 ст. 256 НК РФ).
"Упрощенка. Практическое пособие для организаций и предпринимателей"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)При этом по ОС, приобретенным до перехода на УСН, но оплаченным после этой даты, остаточная стоимость будет совпадать с первоначальной. Это обусловлено тем, что при кассовом методе амортизация по неоплаченным ОС не начисляется (подп. 2 п. 3 ст. 273 НК РФ).
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)При этом по ОС, приобретенным до перехода на УСН, но оплаченным после этой даты, остаточная стоимость будет совпадать с первоначальной. Это обусловлено тем, что при кассовом методе амортизация по неоплаченным ОС не начисляется (подп. 2 п. 3 ст. 273 НК РФ).
Вопрос: ООО на ЕСХН, являющееся плательщиком НДС, продает физическому лицу земельный участок сельскохозяйственного назначения, приобретенный в 2023 г. Какие налоги должно заплатить ООО с дохода от продажи?
(Консультация эксперта, УФНС России по Курганской обл., 2025)Земля не относится к амортизируемому имуществу (п. 4 ст. 346.5, п. 2 ст. 256 НК РФ).
(Консультация эксперта, УФНС России по Курганской обл., 2025)Земля не относится к амортизируемому имуществу (п. 4 ст. 346.5, п. 2 ст. 256 НК РФ).
Готовое решение: Как облагается продажа недвижимого имущества у ИП на спецрежиме
(КонсультантПлюс, 2026)в течение 1 - 10 лет в зависимости от срока полезного использования, если вы купили (создали) ОС до перехода на ЕСХН.
(КонсультантПлюс, 2026)в течение 1 - 10 лет в зависимости от срока полезного использования, если вы купили (создали) ОС до перехода на ЕСХН.
"Основные средства: бухгалтерский и налоговый учет"
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)При этом по ОС, приобретенным до перехода на УСН, но оплаченным после этой даты, остаточная стоимость будет совпадать с первоначальной. Это обусловлено тем, что при кассовом методе амортизация по неоплаченным ОС не начисляется (подп. 2 п. 3 ст. 273 НК РФ).
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)При этом по ОС, приобретенным до перехода на УСН, но оплаченным после этой даты, остаточная стоимость будет совпадать с первоначальной. Это обусловлено тем, что при кассовом методе амортизация по неоплаченным ОС не начисляется (подп. 2 п. 3 ст. 273 НК РФ).