Амортизация при лизинге
Подборка наиболее важных документов по запросу Амортизация при лизинге (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Типичные экспертные ошибки судебной экономической экспертизы лизинговых операций
(Потапчук А.В.)
("Российский следователь", 2022, N 1)Деятельностные (операционные) ошибки при производстве СЭЭло зачастую связаны с тем, что эксперт при проведении исследования не учитывает особенности предмета исследования. Например, при исследовании операций по отражению предмета лизинга в бухгалтерском учете лизингополучателя эксперту необходимо учитывать особенности амортизации предмета лизинга <9>. А возможность учитывать предмет лизинга на балансе лизингодателя либо на балансе лизингополучателя по соглашению сторон позволяет также влиять на экономические показатели организаций - сторон лизингового договора. Например, если оборудование отражается на балансе лизингодателя, а у лизингополучателя задолженность по лизинговому договору учитывается на забалансовом счете, то коэффициент ликвидности лизингополучателя увеличивается.
(Потапчук А.В.)
("Российский следователь", 2022, N 1)Деятельностные (операционные) ошибки при производстве СЭЭло зачастую связаны с тем, что эксперт при проведении исследования не учитывает особенности предмета исследования. Например, при исследовании операций по отражению предмета лизинга в бухгалтерском учете лизингополучателя эксперту необходимо учитывать особенности амортизации предмета лизинга <9>. А возможность учитывать предмет лизинга на балансе лизингодателя либо на балансе лизингополучателя по соглашению сторон позволяет также влиять на экономические показатели организаций - сторон лизингового договора. Например, если оборудование отражается на балансе лизингодателя, а у лизингополучателя задолженность по лизинговому договору учитывается на забалансовом счете, то коэффициент ликвидности лизингополучателя увеличивается.
Готовое решение: Как заполнить декларацию по налогу на прибыль
(КонсультантПлюс, 2026)Как отражаются в декларации по налогу на прибыль операции по договору лизинга (уплата лизинговых платежей, амортизация предмета лизинга, выкупная стоимость предмета лизинга и т.д.)
(КонсультантПлюс, 2026)Как отражаются в декларации по налогу на прибыль операции по договору лизинга (уплата лизинговых платежей, амортизация предмета лизинга, выкупная стоимость предмета лизинга и т.д.)
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 211 "Особенности определения налоговой базы при получении доходов в натуральной форме" главы 23 "Налог на доходы физических лиц" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Суд пришел к выводу, что покупка автомобилей в лизинг осуществлена не для осуществления деятельности налогоплательщика, а с целью необоснованного применения налоговых вычетов с лизинговых платежей и занижения налоговой базы по налогу на прибыль путем включения в состав расходов лизинговых платежей, сумм начисленной амортизации и сумм остаточной стоимости амортизируемого имущества при его реализации. При этом фактически автомобили переоформлены в собственность физических лиц, то есть ими получен доход в натуральной форме, из которого налогоплательщик обязан был удержать и уплатить НДФЛ.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Суд пришел к выводу, что покупка автомобилей в лизинг осуществлена не для осуществления деятельности налогоплательщика, а с целью необоснованного применения налоговых вычетов с лизинговых платежей и занижения налоговой базы по налогу на прибыль путем включения в состав расходов лизинговых платежей, сумм начисленной амортизации и сумм остаточной стоимости амортизируемого имущества при его реализации. При этом фактически автомобили переоформлены в собственность физических лиц, то есть ими получен доход в натуральной форме, из которого налогоплательщик обязан был удержать и уплатить НДФЛ.
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 260 "Расходы на ремонт основных средств и иного имущества" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")В соответствии с договором лизинга лизингодатель обязался приобрести имущество и предоставить его во временное владение и пользование обществу (лизингополучателю). Имущество, являвшееся предметом лизинга, было учтено на балансе лизингодателя, по нему начислялась амортизация. Впоследствии общество выкупило предмет лизинга досрочно и единовременно учло сумму досрочного выкупа в составе внереализационных расходов. Налоговый орган пришел к выводу, что внесенные лизинговые платежи (в виде суммы досрочного выкупа и выкупной цены) являются фактическими затратами общества на приобретение объекта основных средств. Следовательно, спорное имущество подлежало учету в составе основного средства по первоначальной стоимости, а досрочно уплаченные лизинговые платежи за оставшийся срок лизинга должны были списываться на расходы через амортизацию. Суд поддержал позицию налогового органа, указав на неправомерность единовременного списания понесенных обществом затрат.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")В соответствии с договором лизинга лизингодатель обязался приобрести имущество и предоставить его во временное владение и пользование обществу (лизингополучателю). Имущество, являвшееся предметом лизинга, было учтено на балансе лизингодателя, по нему начислялась амортизация. Впоследствии общество выкупило предмет лизинга досрочно и единовременно учло сумму досрочного выкупа в составе внереализационных расходов. Налоговый орган пришел к выводу, что внесенные лизинговые платежи (в виде суммы досрочного выкупа и выкупной цены) являются фактическими затратами общества на приобретение объекта основных средств. Следовательно, спорное имущество подлежало учету в составе основного средства по первоначальной стоимости, а досрочно уплаченные лизинговые платежи за оставшийся срок лизинга должны были списываться на расходы через амортизацию. Суд поддержал позицию налогового органа, указав на неправомерность единовременного списания понесенных обществом затрат.
Готовое решение: Как оформить и учесть учреждению-арендодателю операции по основным средствам, сданным в финансовую аренду (в том числе лизинг)
(КонсультантПлюс, 2026)4. Кем начисляется амортизация по основному средству, сданному в финансовую аренду
(КонсультантПлюс, 2026)4. Кем начисляется амортизация по основному средству, сданному в финансовую аренду
Готовое решение: Как до 31 декабря 2025 г. включительно в бухгалтерском (бюджетном) учете отразить нефинансовые активы имущества казны
(КонсультантПлюс, 2025)При передаче нефинансовых активов, входящих в состав имущества казны, в неоперационную (финансовую) аренду амортизацию начисляет арендатор, так как у арендодателя (уполномоченного органа (учреждения)) имущество казны выбывает с балансового учета (пп. "б" п. 25, п. 26 Федерального стандарта N 84н, п. 22 Федерального стандарта N 258н, разд. IV.2 Методических рекомендаций по применению Федерального стандарта N 258н).
(КонсультантПлюс, 2025)При передаче нефинансовых активов, входящих в состав имущества казны, в неоперационную (финансовую) аренду амортизацию начисляет арендатор, так как у арендодателя (уполномоченного органа (учреждения)) имущество казны выбывает с балансового учета (пп. "б" п. 25, п. 26 Федерального стандарта N 84н, п. 22 Федерального стандарта N 258н, разд. IV.2 Методических рекомендаций по применению Федерального стандарта N 258н).
Готовое решение: Как заполнить форму декларации по налогу на прибыль за отчетные и налоговый периоды 2024 г.
(КонсультантПлюс, 2025)Как отражаются в декларации по налогу на прибыль операции по договору лизинга (уплата лизинговых платежей, амортизация предмета лизинга, выкупная стоимость предмета лизинга и т.д.)
(КонсультантПлюс, 2025)Как отражаются в декларации по налогу на прибыль операции по договору лизинга (уплата лизинговых платежей, амортизация предмета лизинга, выкупная стоимость предмета лизинга и т.д.)
Готовое решение: Как учитывать нефинансовые активы имущества казны
(КонсультантПлюс, 2026)При передаче нефинансовых активов, входящих в состав имущества казны, в неоперационную (финансовую) аренду амортизацию начисляет арендатор, так как у арендодателя (уполномоченного органа (учреждения)) имущество казны выбывает с балансового учета (пп. "б" п. 25, п. 26 Федерального стандарта N 84н, п. 22 Федерального стандарта N 258н, разд. IV.2 Методических рекомендаций по применению Федерального стандарта N 258н).
(КонсультантПлюс, 2026)При передаче нефинансовых активов, входящих в состав имущества казны, в неоперационную (финансовую) аренду амортизацию начисляет арендатор, так как у арендодателя (уполномоченного органа (учреждения)) имущество казны выбывает с балансового учета (пп. "б" п. 25, п. 26 Федерального стандарта N 84н, п. 22 Федерального стандарта N 258н, разд. IV.2 Методических рекомендаций по применению Федерального стандарта N 258н).
Типовая ситуация: Лизинг: учет у лизингополучателя
(Издательство "Главная книга", 2026)Для налога на прибыль лизинговые платежи включают в расходы полностью по графику платежей. По договорам, заключенным до 01.01.2022, где балансодержателем указан лизингополучатель, продолжают начислять амортизацию, а лизинговые платежи учитывают в расходах за вычетом амортизации (ст. 264 НК РФ).
(Издательство "Главная книга", 2026)Для налога на прибыль лизинговые платежи включают в расходы полностью по графику платежей. По договорам, заключенным до 01.01.2022, где балансодержателем указан лизингополучатель, продолжают начислять амортизацию, а лизинговые платежи учитывают в расходах за вычетом амортизации (ст. 264 НК РФ).
Вопрос: О начислении амортизации в отношении предмета лизинга и определении его выкупной стоимости в целях налога на прибыль.
(Письмо Минфина России от 07.10.2025 N 03-03-06/1/96850)Вопрос: О начислении амортизации в отношении предмета лизинга и определении его выкупной стоимости в целях налога на прибыль.
(Письмо Минфина России от 07.10.2025 N 03-03-06/1/96850)Вопрос: О начислении амортизации в отношении предмета лизинга и определении его выкупной стоимости в целях налога на прибыль.
Вопрос: О начислении лизингодателем в целях налога на прибыль амортизации на объект лизинга при его возврате лизингополучателем до окончания срока договора.
(Письмо Минфина России от 19.12.2025 N 03-03-06/1/123916)Вопрос: Лизинговая компания (ООО, лизингодатель) осуществляет операции по предоставлению имущества в лизинг по договору лизинга, являясь при этом собственником передаваемого имущества. При недобросовестном исполнении лизингополучателем обязанности по оплате лизинговых платежей и других обязательств лизингодатель досрочно расторгает договор лизинга и осуществляет изъятие у лизингополучателя предоставленного в лизинг имущества.
(Письмо Минфина России от 19.12.2025 N 03-03-06/1/123916)Вопрос: Лизинговая компания (ООО, лизингодатель) осуществляет операции по предоставлению имущества в лизинг по договору лизинга, являясь при этом собственником передаваемого имущества. При недобросовестном исполнении лизингополучателем обязанности по оплате лизинговых платежей и других обязательств лизингодатель досрочно расторгает договор лизинга и осуществляет изъятие у лизингополучателя предоставленного в лизинг имущества.
Готовое решение: Как отразить в учете учреждения начисление амортизации по автомобилю, взятому в лизинг
(КонсультантПлюс, 2026)2. Как отразить в налоговом учете начисление амортизации по автомобилю, взятому в лизинг
(КонсультантПлюс, 2026)2. Как отразить в налоговом учете начисление амортизации по автомобилю, взятому в лизинг
Готовое решение: Как лизингодателю отражать в учете операции по договорам лизинга
(КонсультантПлюс, 2026)расходы в виде амортизации предмета лизинга в общей сумме 840 000 руб.
(КонсультантПлюс, 2026)расходы в виде амортизации предмета лизинга в общей сумме 840 000 руб.