3-НДФЛ дивиденды кик
Подборка наиболее важных документов по запросу 3-НДФЛ дивиденды кик (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: О налогообложении НДФЛ дивидендов, полученных резидентом РФ от кипрской компании.
(Письмо ФНС России от 07.08.2014 N ПА-3-17/2617)На основании пункта 4 статьи 228 и 229 Кодекса не позднее 30 апреля года, следующего за налоговым периодом, в котором получен доход, налогоплательщик обязан представить в налоговый орган по месту жительства налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ.
(Письмо ФНС России от 07.08.2014 N ПА-3-17/2617)На основании пункта 4 статьи 228 и 229 Кодекса не позднее 30 апреля года, следующего за налоговым периодом, в котором получен доход, налогоплательщик обязан представить в налоговый орган по месту жительства налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ.
Нормативные акты
Приказ ФНС России от 03.10.2018 N ММВ-7-11/569@
(ред. от 07.10.2019)
"Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ), порядка ее заполнения, а также формата представления налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц в электронной форме"
(Зарегистрировано в Минюсте России 16.10.2018 N 52438)Расчет налоговой базы, а также суммы налога, подлежащей уплате (доплате) в бюджет или возврату из бюджета, в отношении доходов от долевого участия в организации в виде дивидендов, а также в отношении доходов в виде сумм прибыли контролируемых иностранных компаний производятся на отдельном листе.
(ред. от 07.10.2019)
"Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ), порядка ее заполнения, а также формата представления налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц в электронной форме"
(Зарегистрировано в Минюсте России 16.10.2018 N 52438)Расчет налоговой базы, а также суммы налога, подлежащей уплате (доплате) в бюджет или возврату из бюджета, в отношении доходов от долевого участия в организации в виде дивидендов, а также в отношении доходов в виде сумм прибыли контролируемых иностранных компаний производятся на отдельном листе.
Приказ ФНС России от 24.12.2014 N ММВ-7-11/671@
(ред. от 25.10.2017)
"Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ), порядка ее заполнения, а также формата представления налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц в электронной форме"
(Зарегистрировано в Минюсте России 30.01.2015 N 35796)в строке 072 - сумма дохода в виде дивидендов, полученных от контролируемой иностранной компании, освобождаемая от налогообложения на основании положений пункта 66 статьи 217 Кодекса;
(ред. от 25.10.2017)
"Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ), порядка ее заполнения, а также формата представления налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц в электронной форме"
(Зарегистрировано в Минюсте России 30.01.2015 N 35796)в строке 072 - сумма дохода в виде дивидендов, полученных от контролируемой иностранной компании, освобождаемая от налогообложения на основании положений пункта 66 статьи 217 Кодекса;
Тематический выпуск: Налогообложение доходов физических лиц и страховые взносы: сложные вопросы исчисления и уплаты
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2021, N 9)Вопрос: Как отразится получение доходов от КИК в текущем году на начислении НДФЛ на доходы (заработная плата) в организации? С какого момента надо начислять НДФЛ по повышенной ставке (15%)? Отчетность 3-НДФЛ за 2021 год будет сдана в 2022 году.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2021, N 9)Вопрос: Как отразится получение доходов от КИК в текущем году на начислении НДФЛ на доходы (заработная плата) в организации? С какого момента надо начислять НДФЛ по повышенной ставке (15%)? Отчетность 3-НДФЛ за 2021 год будет сдана в 2022 году.
Интервью: Деятельность в ОАЭ, Гонконге, Сингапуре: особенности налоговых систем и смежных корпоративных рисков
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 1)Декларирование КИК в соответствии с законами РФ подразумевает, что нераспределенную прибыль иностранной компании физическое лицо включает в свою налоговую базу по НДФЛ путем подачи формы 3-НДФЛ и уплаты налога по ставке 13%/15% со всей прибыли компании за соответствующий налоговый период. Прибыль компании определяется на основе подготовленной неконсолидированной финансовой отчетности за соответствующий налоговый период и для целей НДФЛ учитывается двумя способами в зависимости от того, было распределение прибыли на дивиденды или нет (в последнем случае размер нераспределенной прибыли при расчете прибыли КИК уменьшается на сумму выплаченных дивидендов). Но НК РФ предусматривает и специальные основания для освобождения прибыли КИК от налогообложения, если в отношении такой КИК выполняется хотя бы одно из следующих условий:
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 1)Декларирование КИК в соответствии с законами РФ подразумевает, что нераспределенную прибыль иностранной компании физическое лицо включает в свою налоговую базу по НДФЛ путем подачи формы 3-НДФЛ и уплаты налога по ставке 13%/15% со всей прибыли компании за соответствующий налоговый период. Прибыль компании определяется на основе подготовленной неконсолидированной финансовой отчетности за соответствующий налоговый период и для целей НДФЛ учитывается двумя способами в зависимости от того, было распределение прибыли на дивиденды или нет (в последнем случае размер нераспределенной прибыли при расчете прибыли КИК уменьшается на сумму выплаченных дивидендов). Но НК РФ предусматривает и специальные основания для освобождения прибыли КИК от налогообложения, если в отношении такой КИК выполняется хотя бы одно из следующих условий:
Вопрос: Физическое лицо приобрело в 2019 г. долю 100% в КИК (Казахстан). Дивиденды в 2019 г. не выплачивались. Уведомление о КИК представлено с указанием, что компания является членом ЕАЭС. Нужно ли подавать форму 3-НДФЛ с отражением прибыли КИК?
(Консультация эксперта, 2020)Вопрос: Физическое лицо приобрело в 2019 г. долю 100% в КИК (Казахстан). Дивиденды в 2019 г. не выплачивались. Уведомление о КИК представлено с указанием, что компания является членом ЕАЭС. Нужно ли подавать форму 3-НДФЛ с отражением прибыли КИК?
(Консультация эксперта, 2020)Вопрос: Физическое лицо приобрело в 2019 г. долю 100% в КИК (Казахстан). Дивиденды в 2019 г. не выплачивались. Уведомление о КИК представлено с указанием, что компания является членом ЕАЭС. Нужно ли подавать форму 3-НДФЛ с отражением прибыли КИК?
Статья: Контролируемые иностранные компании. "Контроль" с точки зрения закона
(Спиридонова Н.)
("Финансовая газета", 2018, NN 23, 24)Если обычные доходы, освобождаемые от налогообложения, не обязательно указывать в декларации 3-НДФЛ, то дивиденды, полученные контролирующим лицом от КИК, необходимо отразить в декларации 3-НДФЛ. Такое требование установлено в абз. 2 п. 4 ст. 229 НК РФ. Это объясняется тем, что освобождение этих дивидендов от налогообложения зависит от выполнения условий. Поэтому налоговый орган должен видеть эти суммы и иметь возможность проверить.
(Спиридонова Н.)
("Финансовая газета", 2018, NN 23, 24)Если обычные доходы, освобождаемые от налогообложения, не обязательно указывать в декларации 3-НДФЛ, то дивиденды, полученные контролирующим лицом от КИК, необходимо отразить в декларации 3-НДФЛ. Такое требование установлено в абз. 2 п. 4 ст. 229 НК РФ. Это объясняется тем, что освобождение этих дивидендов от налогообложения зависит от выполнения условий. Поэтому налоговый орган должен видеть эти суммы и иметь возможность проверить.
Ситуация: Как уплачивается НДФЛ с дивидендов?
("Электронный журнал "Азбука права", 2026)Следует отметить, что дивиденды, полученные налогоплательщиком от контролируемой иностранной компании (КИК), освобождаются от обложения НДФЛ, если доход в виде прибыли этой компании был задекларирован налогоплательщиком в установленном порядке. При этом сумма дивидендов освобождается от обложения НДФЛ в размере, не превышающем доход КИК в виде прибыли (п. 66 ст. 217 НК РФ).
("Электронный журнал "Азбука права", 2026)Следует отметить, что дивиденды, полученные налогоплательщиком от контролируемой иностранной компании (КИК), освобождаются от обложения НДФЛ, если доход в виде прибыли этой компании был задекларирован налогоплательщиком в установленном порядке. При этом сумма дивидендов освобождается от обложения НДФЛ в размере, не превышающем доход КИК в виде прибыли (п. 66 ст. 217 НК РФ).