НДФЛ 2021 зарплата и дивиденды
Подборка наиболее важных документов по запросу НДФЛ 2021 зарплата и дивиденды (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Уплата НДФЛ с доходов ИП на УСН
(КонсультантПлюс, 2026)2. Как платить НДФЛ с доходов ИП на УСН
(КонсультантПлюс, 2026)2. Как платить НДФЛ с доходов ИП на УСН
Статья: Тонкости расчета и уплаты "дивидендных" налогов
(Овчинникова И.В.)
("Главная книга", 2024, N 5)Как доудержать НДФЛ с дивидендов при смене
(Овчинникова И.В.)
("Главная книга", 2024, N 5)Как доудержать НДФЛ с дивидендов при смене
Нормативные акты
<Письмо> ФНС России от 01.12.2020 N БС-4-11/19702@
<По вопросам исчисления и уплаты налоговыми агентами налога на доходы физических лиц с доходов физических лиц, превышающих 5 миллионов рублей за налоговый период, а также заполнения расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ)>В организации два работника, заработная плата каждого работника составляет 3 млн. рублей в месяц. Организация выплачивает заработную плату за январь - 03.02.2021, за февраль - 03.03.2021, за март - 03.04.2021. Помимо заработной платы каждому работнику организацией 03.03.2021 выплачены дивиденды в размере 7 млн. рублей.
<По вопросам исчисления и уплаты налоговыми агентами налога на доходы физических лиц с доходов физических лиц, превышающих 5 миллионов рублей за налоговый период, а также заполнения расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ)>В организации два работника, заработная плата каждого работника составляет 3 млн. рублей в месяц. Организация выплачивает заработную плату за январь - 03.02.2021, за февраль - 03.03.2021, за март - 03.04.2021. Помимо заработной платы каждому работнику организацией 03.03.2021 выплачены дивиденды в размере 7 млн. рублей.
Статья: На что обратить внимание при выплате дивидендов участникам-работникам
(Овчинникова И.В.)
("Главная книга", 2023, N 19)Если ООО само не получает дивиденды от других компаний, НДФЛ рассчитывается просто: берем дивиденды, причитающиеся участнику, и применяем к ним нужную ставку НДФЛ. А если получает, то на удержанный с этих дивидендов налог на прибыль можно уменьшить исчисленный НДФЛ. Подробнее об этом здесь: ГК, 2021, N 6, с. 51.
(Овчинникова И.В.)
("Главная книга", 2023, N 19)Если ООО само не получает дивиденды от других компаний, НДФЛ рассчитывается просто: берем дивиденды, причитающиеся участнику, и применяем к ним нужную ставку НДФЛ. А если получает, то на удержанный с этих дивидендов налог на прибыль можно уменьшить исчисленный НДФЛ. Подробнее об этом здесь: ГК, 2021, N 6, с. 51.
Вопрос: 09.01.2024 организация выплатила задолженность по дивидендам учредителю, являющемуся в том числе работником организации. Сумма дивидендов превысила 5 млн руб. 12.01.2024 выплачивается вторая часть заработной платы за декабрь 2023 г. Какая ставка НДФЛ должна быть применена при начислении налога с дохода в виде зарплаты?
(Консультация эксперта, 2024)Ответ: По нашему мнению, налоговому агенту при исчислении НДФЛ с заработной платы следует применить ставку 15%.
(Консультация эксперта, 2024)Ответ: По нашему мнению, налоговому агенту при исчислении НДФЛ с заработной платы следует применить ставку 15%.
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 07.11.2023 N 03-04-06/105870 <Об НДФЛ при выплате дивидендов>
(Натырова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 2)Обратите внимание: Федеральным законом от 23.11.2020 N 372-ФЗ в 2021 - 2023 годах предусмотрен переходный период, в течение которого налоговый агент применяет прогрессивную ставку НДФЛ 15% к каждой налоговой базе отдельно.
(Натырова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 2)Обратите внимание: Федеральным законом от 23.11.2020 N 372-ФЗ в 2021 - 2023 годах предусмотрен переходный период, в течение которого налоговый агент применяет прогрессивную ставку НДФЛ 15% к каждой налоговой базе отдельно.
Тематический выпуск: Налогообложение доходов физических лиц и страховые взносы: сложные вопросы исчисления и уплаты
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 9)Вместе с тем по данному вопросу есть и иная позиция, согласно которой в целях применения ставки НДФЛ (13 или 15%) к зарплате должны учитываться выплаченные дивиденды. Иными словами, если выплаченные дивиденды и зарплата суммарно превысят 5 млн руб., налоговый агент к сумме превышения должен применять ставку 15%.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 9)Вместе с тем по данному вопросу есть и иная позиция, согласно которой в целях применения ставки НДФЛ (13 или 15%) к зарплате должны учитываться выплаченные дивиденды. Иными словами, если выплаченные дивиденды и зарплата суммарно превысят 5 млн руб., налоговый агент к сумме превышения должен применять ставку 15%.
Вопрос: Уставом ООО не предусмотрен альтернативный способ подтверждения решений. ООО приняло решение о выплате дивидендов и нотариально его не удостоверило. Какие последствия по НДФЛ возникнут в данном случае?
(Консультация эксперта, 2025)Факт признания недействительной сделки по выплате заработной платы в отсутствие фактического возврата дохода не освобождает общество от обязанностей налогового агента, экономическая выгода в виде полученного денежного дохода продолжает оставаться объектом обложения НДФЛ (Постановление Арбитражного суда Московского округа от 13.10.2022 N Ф05-23998/2022 по делу N А40-283207/2021).
(Консультация эксперта, 2025)Факт признания недействительной сделки по выплате заработной платы в отсутствие фактического возврата дохода не освобождает общество от обязанностей налогового агента, экономическая выгода в виде полученного денежного дохода продолжает оставаться объектом обложения НДФЛ (Постановление Арбитражного суда Московского округа от 13.10.2022 N Ф05-23998/2022 по делу N А40-283207/2021).