Определение дивидендов
Подборка наиболее важных документов по запросу Определение дивидендов (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Формы
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
"Комментарий практики рассмотрения экономических споров (судебно-арбитражной практики). Выпуск 31"
(отв. ред. О.В. Гутников, С.А. Синицын)
("Инфотропик Медиа", 2025)08.02.2023 Ю.А. Король направил в совет директоров Общества требование о созыве внеочередного общего собрания участников Общества с вынесением на повестку дня вопросов о распределении чистой прибыли ООО "МОЛГА Консалтинг" за 2021 - 2022 гг. между участниками и определении порядка выплаты дивидендов.
(отв. ред. О.В. Гутников, С.А. Синицын)
("Инфотропик Медиа", 2025)08.02.2023 Ю.А. Король направил в совет директоров Общества требование о созыве внеочередного общего собрания участников Общества с вынесением на повестку дня вопросов о распределении чистой прибыли ООО "МОЛГА Консалтинг" за 2021 - 2022 гг. между участниками и определении порядка выплаты дивидендов.
Готовое решение: Налог на прибыль при выплате дивидендов
(КонсультантПлюс, 2026)Обратите внимание: при выплате дивидендов ценными бумагами размер внереализационного дохода получателя дивидендов определяется по рыночной стоимости полученных ценных бумаг (Письмо Минфина России от 08.11.2021 N 03-03-07/89757). При выплате акционерным обществом дивидендов акциями других компаний, которыми оно владеет, размер дохода акционеров в виде таких акций определяется с учетом их рыночной цены на дату решения общего собрания акционеров вашей организации. Изменение их рыночной стоимости при дальнейшей передаче через депозитарий акционерам (нижестоящему номинальному держателю) на размер дохода не влияет. Корректировать доход на дату передачи акций не нужно (Письмо ФНС России от 07.09.2021 N СД-4-3/12722@).
(КонсультантПлюс, 2026)Обратите внимание: при выплате дивидендов ценными бумагами размер внереализационного дохода получателя дивидендов определяется по рыночной стоимости полученных ценных бумаг (Письмо Минфина России от 08.11.2021 N 03-03-07/89757). При выплате акционерным обществом дивидендов акциями других компаний, которыми оно владеет, размер дохода акционеров в виде таких акций определяется с учетом их рыночной цены на дату решения общего собрания акционеров вашей организации. Изменение их рыночной стоимости при дальнейшей передаче через депозитарий акционерам (нижестоящему номинальному держателю) на размер дохода не влияет. Корректировать доход на дату передачи акций не нужно (Письмо ФНС России от 07.09.2021 N СД-4-3/12722@).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 250 "Внереализационные доходы" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Применительно к обстоятельствам рассматриваемого дела налогоплательщик является коммерческой организацией, преследующей извлечение прибыли в качестве основной цели своей деятельности. Согласно выписке из ЕГРЮЛ налогоплательщик имеет основной вид деятельности - деятельность в области права и бухгалтерского учета, а также в качестве дополнительных видов деятельности - деятельность по управлению финансово-промышленными группами. Поскольку отнесение того или иного дохода к категории внереализационных свидетельствует лишь о том, что такие доходы, как правило, не образуют самостоятельного вида экономической деятельности, но не перестают быть сопряженными с экономической деятельностью субъекта МСП в целом или вообще могут быть самостоятельным видом деятельности участника оборота, суд признал правомерным учет дохода от получения дивидендов при определении общего дохода от предпринимательской деятельности налогоплательщика, в связи с чем признал правомерным исключение его из реестра МСП.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Применительно к обстоятельствам рассматриваемого дела налогоплательщик является коммерческой организацией, преследующей извлечение прибыли в качестве основной цели своей деятельности. Согласно выписке из ЕГРЮЛ налогоплательщик имеет основной вид деятельности - деятельность в области права и бухгалтерского учета, а также в качестве дополнительных видов деятельности - деятельность по управлению финансово-промышленными группами. Поскольку отнесение того или иного дохода к категории внереализационных свидетельствует лишь о том, что такие доходы, как правило, не образуют самостоятельного вида экономической деятельности, но не перестают быть сопряженными с экономической деятельностью субъекта МСП в целом или вообще могут быть самостоятельным видом деятельности участника оборота, суд признал правомерным учет дохода от получения дивидендов при определении общего дохода от предпринимательской деятельности налогоплательщика, в связи с чем признал правомерным исключение его из реестра МСП.
Позиции судов по спорным вопросам. Корпоративное право: Распределение прибыли на дивиденды в АО
(КонсультантПлюс, 2026)...установив, что полученная Совхозом... по итогам 2017 чистая прибыль сформирована исключительно за счет предоставленных обществу субсидий, направленных на развитие сельского хозяйства и увеличение производства сельскохозяйственной продукции, тогда как без учета прочих доходов и расходов производственная деятельность ответчика за 2017 год явилась убыточной, исходя из принципов адресности и целевого характера использования бюджетных средств... суды пришли к обоснованным выводам о том, что понятие субсидий, имеющих строго целевое назначение, не позволяет квалифицировать такие средства как чистую прибыль для целей определения суммы дивидендов, следовательно, направление субсидий как средств целевого финансирования из бюджетов на выплату дивидендов неправомерно, в связи с чем обоснованно отказали в удовлетворении иска в полном объеме.
(КонсультантПлюс, 2026)...установив, что полученная Совхозом... по итогам 2017 чистая прибыль сформирована исключительно за счет предоставленных обществу субсидий, направленных на развитие сельского хозяйства и увеличение производства сельскохозяйственной продукции, тогда как без учета прочих доходов и расходов производственная деятельность ответчика за 2017 год явилась убыточной, исходя из принципов адресности и целевого характера использования бюджетных средств... суды пришли к обоснованным выводам о том, что понятие субсидий, имеющих строго целевое назначение, не позволяет квалифицировать такие средства как чистую прибыль для целей определения суммы дивидендов, следовательно, направление субсидий как средств целевого финансирования из бюджетов на выплату дивидендов неправомерно, в связи с чем обоснованно отказали в удовлетворении иска в полном объеме.
Нормативные акты
Федеральный закон от 19.07.1998 N 115-ФЗ
(ред. от 02.08.2019)
"Об особенностях правового положения акционерных обществ работников (народных предприятий)"4) определение размера дивиденда по акциям народного предприятия и порядка его выплаты;
(ред. от 02.08.2019)
"Об особенностях правового положения акционерных обществ работников (народных предприятий)"4) определение размера дивиденда по акциям народного предприятия и порядка его выплаты;
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 04.07.2026, с изм. от 21.07.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 26.07.2026)6. В случае, если организация, признаваемая в соответствии с настоящим Кодексом налоговым агентом, выплачивает доходы в виде дивидендов иностранной организации, налоговая база налогоплательщика - получателя дивидендов по каждой такой выплате определяется как сумма выплачиваемых дивидендов и к ней применяется налоговая ставка, установленная подпунктами 1.2, 1.3 и 3 пункта 3 статьи 284 настоящего Кодекса (если иные налоговые ставки не предусмотрены международным договором Российской Федерации, регулирующим вопросы налогообложения).
(ред. от 04.07.2026, с изм. от 21.07.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 26.07.2026)6. В случае, если организация, признаваемая в соответствии с настоящим Кодексом налоговым агентом, выплачивает доходы в виде дивидендов иностранной организации, налоговая база налогоплательщика - получателя дивидендов по каждой такой выплате определяется как сумма выплачиваемых дивидендов и к ней применяется налоговая ставка, установленная подпунктами 1.2, 1.3 и 3 пункта 3 статьи 284 настоящего Кодекса (если иные налоговые ставки не предусмотрены международным договором Российской Федерации, регулирующим вопросы налогообложения).
Статья: К проблеме скрытых дивидендов в современном российском праве в контексте защиты прав миноритариев
(Жужжалов М.Б.)
("Закон", 2022, N 6)5. Отдельные вопросы определения размера скрытых дивидендов
(Жужжалов М.Б.)
("Закон", 2022, N 6)5. Отдельные вопросы определения размера скрытых дивидендов
Готовое решение: Как облагаются НДФЛ доходы от участия в организациях
(КонсультантПлюс, 2026)Помимо годовой выплаты допускается выплата дивидендов по результатам первого квартала, полугодия и девяти месяцев (п. 1 ст. 28 Закона об ООО, п. 1 ст. 42 Закона об АО). Налоговая база по доходам в виде дивидендов определяется по каждой выплате отдельно (п. 3 ст. 214 НК РФ). Поэтому полагаем, что, даже если по итогам года организация получит убыток или ее чистая прибыль окажется меньше суммы выплаченных промежуточных дивидендов, изменять их квалификацию для целей налогообложения не нужно.
(КонсультантПлюс, 2026)Помимо годовой выплаты допускается выплата дивидендов по результатам первого квартала, полугодия и девяти месяцев (п. 1 ст. 28 Закона об ООО, п. 1 ст. 42 Закона об АО). Налоговая база по доходам в виде дивидендов определяется по каждой выплате отдельно (п. 3 ст. 214 НК РФ). Поэтому полагаем, что, даже если по итогам года организация получит убыток или ее чистая прибыль окажется меньше суммы выплаченных промежуточных дивидендов, изменять их квалификацию для целей налогообложения не нужно.
Статья: Дело о невыплаченных дивидендах. Права акционера и запись в реестре. Комментарий к Определению Судебной коллегии по экономическим спорам ВС РФ от 11 февраля 2025 года N 307-ЭС24-17957
(Будылин С.Л.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2025, N 11)"Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2025, N 11
(Будылин С.Л.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2025, N 11)"Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2025, N 11
Вопрос: Со следующего года организация планирует перейти с ОСН на УСН. В текущем году она получила в том числе дивиденды в размере 50 млн руб. Учитывать ли доход в виде полученных дивидендов при определении величины доходов для освобождения от исполнения обязанностей налогоплательщика НДС со следующего года?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: Со следующего года организация планирует перейти с ОСН на УСН. В текущем году она получила в том числе дивиденды в размере 50 млн руб. Учитывать ли доход в виде полученных дивидендов при определении величины доходов для освобождения от исполнения обязанностей налогоплательщика НДС со следующего года?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: Со следующего года организация планирует перейти с ОСН на УСН. В текущем году она получила в том числе дивиденды в размере 50 млн руб. Учитывать ли доход в виде полученных дивидендов при определении величины доходов для освобождения от исполнения обязанностей налогоплательщика НДС со следующего года?
"Выплата доходов иностранным компаниям: налоги у источника выплаты"
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)1.7. Доля владения в уставном капитале
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)1.7. Доля владения в уставном капитале
Путеводитель по корпоративным спорам. Вопросы судебной практики: Дивиденды6. Наличие в уставе общества положений о порядке определения размера дивидендов по привилегированным акциям и об условиях их выплаты
Готовое решение: Как налоговый агент исчисляет НДФЛ
(КонсультантПлюс, 2026)Если налогоплательщик одновременно получил дивиденды и иные доходы (иной доход), предусмотренные п. 6 ст. 210 НК РФ, действует специальное правило: налоговая база по доходам от долевого участия считается отдельно от остальных налоговых баз. Так, при определении суммы налога по дивидендам в расчет совокупности налоговых баз не включаются налоговые базы по другим доходам, указанные в пп. 1, 2, 4 - 12 п. 6 ст. 210 НК РФ. А при расчете налога в отношении этих иных доходов в расчет совокупности налоговых баз не включается налоговая база по доходам от долевого участия (п. п. 2, 3 ст. 214, п. 1.1 ст. 225 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)Если налогоплательщик одновременно получил дивиденды и иные доходы (иной доход), предусмотренные п. 6 ст. 210 НК РФ, действует специальное правило: налоговая база по доходам от долевого участия считается отдельно от остальных налоговых баз. Так, при определении суммы налога по дивидендам в расчет совокупности налоговых баз не включаются налоговые базы по другим доходам, указанные в пп. 1, 2, 4 - 12 п. 6 ст. 210 НК РФ. А при расчете налога в отношении этих иных доходов в расчет совокупности налоговых баз не включается налоговая база по доходам от долевого участия (п. п. 2, 3 ст. 214, п. 1.1 ст. 225 НК РФ).
Готовое решение: В каком порядке выплачиваются дивиденды в АО
(КонсультантПлюс, 2026)Указанным решением определяется размер дивидендов по акциям каждой категории (типа), форма их выплаты, порядок выплаты дивидендов в неденежной форме, дата, на которую определяются лица, имеющие право на получение дивидендов (п. 3 ст. 42 Закона об АО).
(КонсультантПлюс, 2026)Указанным решением определяется размер дивидендов по акциям каждой категории (типа), форма их выплаты, порядок выплаты дивидендов в неденежной форме, дата, на которую определяются лица, имеющие право на получение дивидендов (п. 3 ст. 42 Закона об АО).