Дивиденды новому участнику
Подборка наиболее важных документов по запросу Дивиденды новому участнику (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Тематический выпуск: Основные изменения в Налоговом кодексе РФ в 2024 году
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 1)Вопрос 2: Смогут ли бенефициары - граждане РФ и налоговые резиденты Кипра - получать дивиденды, не появится ли в связи с этим новых рисков?
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 1)Вопрос 2: Смогут ли бенефициары - граждане РФ и налоговые резиденты Кипра - получать дивиденды, не появится ли в связи с этим новых рисков?
Статья: Личные фонды: "русские трасты" как новый импульс развития российского права
(Кошелев Я.С.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2023)Если пойти дальше и предположить, что у данного физического лица цель - реинвестировать все полученные от бизнеса в виде дивидендов доходы в создание новых бизнесов, то ЛФ позволит реализовать эту цель вообще без необходимости уплаты каких-либо налогов!
(Кошелев Я.С.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2023)Если пойти дальше и предположить, что у данного физического лица цель - реинвестировать все полученные от бизнеса в виде дивидендов доходы в создание новых бизнесов, то ЛФ позволит реализовать эту цель вообще без необходимости уплаты каких-либо налогов!
Судебная практика
Доказательства и доказывание в арбитражном суде: Споры, связанные с участием в юридическом лице: Участник (Акционер) хочет взыскать невыплаченную прибыль (дивиденды) с Общества
(КонсультантПлюс, 2026)гарантийным письмом Общества, в котором оно признает принятие указанного решения, актом приема-сдачи дел новому директору Общества, в котором зафиксирована задолженность перед Участником (Акционером) по счету 75 "Расчеты с учредителями" на сумму распределенной прибыли (дивидендов) и т.п. >>>
(КонсультантПлюс, 2026)гарантийным письмом Общества, в котором оно признает принятие указанного решения, актом приема-сдачи дел новому директору Общества, в котором зафиксирована задолженность перед Участником (Акционером) по счету 75 "Расчеты с учредителями" на сумму распределенной прибыли (дивидендов) и т.п. >>>
Важнейшая практика по ст. 23 Закона об ОООстоимость активов уменьшается на сумму дивидендов, решение о выплате которых принято между отчетной датой и выходом участника >>>
Нормативные акты
<Письмо> ФНС России от 21.11.2025 N БВ-4-7/10490@
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда РФ и Верховного Суда РФ, принятых в третьем квартале 2025 года по вопросам налогообложения>
(вместе с "Обзором правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в третьем квартале 2025 года по вопросам налогообложения")В связи с этим ряд решений общего собрания участников (акционеров) должны подвергаться тщательному судебному контролю при осуществлении их оспаривания, даже если такие решения принимались необходимым большинством голосов при формальном соблюдении процедуры их принятия. К подобным решениям относятся те, которые затрагивают само существо корпоративных прав участия лица, в том числе право на участие в прибыли хозяйственного общества (получение дивидендов), право на участие в управлении хозяйственным обществом.
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда РФ и Верховного Суда РФ, принятых в третьем квартале 2025 года по вопросам налогообложения>
(вместе с "Обзором правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в третьем квартале 2025 года по вопросам налогообложения")В связи с этим ряд решений общего собрания участников (акционеров) должны подвергаться тщательному судебному контролю при осуществлении их оспаривания, даже если такие решения принимались необходимым большинством голосов при формальном соблюдении процедуры их принятия. К подобным решениям относятся те, которые затрагивают само существо корпоративных прав участия лица, в том числе право на участие в прибыли хозяйственного общества (получение дивидендов), право на участие в управлении хозяйственным обществом.
Определение Верховного Суда РФ от 20.01.2004 N КАС03-656
<Об оставлении без изменения решения Верховного Суда РФ от 04.11.2003 N ГКПИ03-1093, которым было отказано в удовлетворении заявления о признании недействующим пункта 2 Разъяснения Минтруда РФ и ФСС РФ от 18.04.2003 N 2 "О некоторых вопросах обеспечения пособиями по обязательному социальному страхованию граждан...">Базуева Е.Н. обратилась в Верховный Суд Российской Федерации с заявлением о признании пункта 2 указанного Разъяснения недействующим, ссылаясь на то, что оспариваемым положением нормативного правового акта в противоречие со статьями 3, 12 Федерального закона от 16 июля 1999 г. N 165-ФЗ "Об основах обязательного социального страхования" (с изменениями от 31 декабря 2002 г.) и статьей 5 упомянутого Федерального закона от 31 декабря 2002 г. N 190-ФЗ придана обратная сила новой норме Закона, вследствие чего нарушены ее права как работника и участника хозяйственного общества, применяющего специальные налоговые режимы, на обеспечение пособием по временной нетрудоспособности, наступившей 22.11.2002 и продолжавшейся до 08.05.2003, а также на получение дивидендов от предпринимательской деятельности хозяйственного общества.
<Об оставлении без изменения решения Верховного Суда РФ от 04.11.2003 N ГКПИ03-1093, которым было отказано в удовлетворении заявления о признании недействующим пункта 2 Разъяснения Минтруда РФ и ФСС РФ от 18.04.2003 N 2 "О некоторых вопросах обеспечения пособиями по обязательному социальному страхованию граждан...">Базуева Е.Н. обратилась в Верховный Суд Российской Федерации с заявлением о признании пункта 2 указанного Разъяснения недействующим, ссылаясь на то, что оспариваемым положением нормативного правового акта в противоречие со статьями 3, 12 Федерального закона от 16 июля 1999 г. N 165-ФЗ "Об основах обязательного социального страхования" (с изменениями от 31 декабря 2002 г.) и статьей 5 упомянутого Федерального закона от 31 декабря 2002 г. N 190-ФЗ придана обратная сила новой норме Закона, вследствие чего нарушены ее права как работника и участника хозяйственного общества, применяющего специальные налоговые режимы, на обеспечение пособием по временной нетрудоспособности, наступившей 22.11.2002 и продолжавшейся до 08.05.2003, а также на получение дивидендов от предпринимательской деятельности хозяйственного общества.
Статья: (Не)применимость давности к искам в отношении ничтожности решений собраний
(Чупрунов И.С.)
("Закон", 2025, N 10)Типичное решение собрания, напротив, не имеет обязывающего эффекта. Чтобы проиллюстрировать этот тезис, достаточно проанализировать перечень вопросов, которые входят в компетенцию общего собрания акционеров в соответствии с п. 1 ст. 48 Закона об АО <42>. Этот перечень содержит 24 вопроса, из которых только следующие могут считаться порождающими некоторые обязательства на стороне участников собрания по отношению к корпорации (или наоборот) и предполагающими совершение некоторых предоставлений:
(Чупрунов И.С.)
("Закон", 2025, N 10)Типичное решение собрания, напротив, не имеет обязывающего эффекта. Чтобы проиллюстрировать этот тезис, достаточно проанализировать перечень вопросов, которые входят в компетенцию общего собрания акционеров в соответствии с п. 1 ст. 48 Закона об АО <42>. Этот перечень содержит 24 вопроса, из которых только следующие могут считаться порождающими некоторые обязательства на стороне участников собрания по отношению к корпорации (или наоборот) и предполагающими совершение некоторых предоставлений:
Статья: Перспективы развития российского законодательства о контролируемых иностранных компаниях
(Цепова Е.А.)
("Налоги" (журнал), 2022, N 1)По этой причине в ряде стран (в первую очередь - развитых) у резидентов - контролирующих лиц иностранных организаций возникают обязанности по уплате налога на доходы с прибыли, полученной иностранной компанией, а также по уведомлению налоговых органов об участии в иностранных организациях <2>. До введения норм о КИК прибыль, полученная организацией, с точки зрения других отраслей права (гражданского, корпоративного) не могла рассматриваться как доход ее собственника до тех пор, пока не будет распределена по решению участников или акционеров и выплачена им в виде дивидендов. Таким образом, именно нормы антиофшорного регулирования создали новую тенденцию в развитии мирового налогового законодательства, которая заключается в возникновении налоговой обязанности у одного лица (контролирующего лица иностранной компании), при получении дохода (экономической выгоды) иным лицом (контролируемой компанией). И эта тенденция получает все более широкое применение в мировой практике.
(Цепова Е.А.)
("Налоги" (журнал), 2022, N 1)По этой причине в ряде стран (в первую очередь - развитых) у резидентов - контролирующих лиц иностранных организаций возникают обязанности по уплате налога на доходы с прибыли, полученной иностранной компанией, а также по уведомлению налоговых органов об участии в иностранных организациях <2>. До введения норм о КИК прибыль, полученная организацией, с точки зрения других отраслей права (гражданского, корпоративного) не могла рассматриваться как доход ее собственника до тех пор, пока не будет распределена по решению участников или акционеров и выплачена им в виде дивидендов. Таким образом, именно нормы антиофшорного регулирования создали новую тенденцию в развитии мирового налогового законодательства, которая заключается в возникновении налоговой обязанности у одного лица (контролирующего лица иностранной компании), при получении дохода (экономической выгоды) иным лицом (контролируемой компанией). И эта тенденция получает все более широкое применение в мировой практике.
"Уставный капитал акционерного общества и общества с ограниченной ответственностью: стереотипы и их преодоление. Экономический анализ норм корпоративного права"
(Глушецкий А.А.)
("Статут", 2023)- решением об уменьшении уставного капитала общества путем уменьшения номинальной стоимости акций могут быть предусмотрены выплата всем акционерам общества денежных средств и/или передача им принадлежащих обществу эмиссионных ценных бумаг, размещенных другим юридическим лицом (необоснованное распределение активов общества его участникам, минуя дивидендные выплаты).
(Глушецкий А.А.)
("Статут", 2023)- решением об уменьшении уставного капитала общества путем уменьшения номинальной стоимости акций могут быть предусмотрены выплата всем акционерам общества денежных средств и/или передача им принадлежащих обществу эмиссионных ценных бумаг, размещенных другим юридическим лицом (необоснованное распределение активов общества его участникам, минуя дивидендные выплаты).
Статья: Дивиденды: нюансы распределения и выплаты
(Овчинникова И.В.)
("Главная книга", 2024, N 5)Что касается нового участника и самого ООО, то по общему правилу размер дивидендов определяется пропорционально долям участников в уставном капитале. При этом важно, чтобы участник был действующим на момент принятия решения о распределении прибыли. Срок владения им долей в УК роли не играет.
(Овчинникова И.В.)
("Главная книга", 2024, N 5)Что касается нового участника и самого ООО, то по общему правилу размер дивидендов определяется пропорционально долям участников в уставном капитале. При этом важно, чтобы участник был действующим на момент принятия решения о распределении прибыли. Срок владения им долей в УК роли не играет.
"Перемена лиц в обязательстве и ответственность за нарушение обязательства: комментарий к статьям 330 - 333, 380 - 381, 382 - 406.1 Гражданского кодекса Российской Федерации"
(отв. ред. А.Г. Карапетов)
("М-Логос", 2022)Например, может ли общество на основании ст. 412 ГК РФ зачесть против требования нового участника о выплате начисленных дивидендов свое требование к тому, у кого новый участник приобрел эту долю, о возмещении в силу ст. 53.1 ГК РФ убытков, причиненных в период до отчуждения доли в связи с нарушением обязанностей участника? Против этого могут быть выдвинуты некоторые возражения. Выход нерадивого участника корпорации из капитала может рассматриваться как благо для корпорации, ведь в таком случае он не принесет ей новых убытков. Применение же правила ст. 412 ГК РФ возлагает на потенциального нового участника дополнительные риски, которые, если учитывать, что и само наличие оснований для привлечения к ответственности по ст. 53.1 ГК РФ, и размер убытков трудно предвидеть, могут стать фактором, способным отпугнуть от приобретения доли участия потенциальных покупателей и снизить вероятность выхода склонного нарушать свои корпоративные обязанности участника из капитала корпорации. Получится, что, стремясь обеспечить корпорации более эффективное покрытие уже возникших убытков, мы сохраним условия для их материализации в будущем. Впрочем, данный вопрос не проработан и заслуживает отдельного обсуждения в рамках литературы по корпоративному праву.
(отв. ред. А.Г. Карапетов)
("М-Логос", 2022)Например, может ли общество на основании ст. 412 ГК РФ зачесть против требования нового участника о выплате начисленных дивидендов свое требование к тому, у кого новый участник приобрел эту долю, о возмещении в силу ст. 53.1 ГК РФ убытков, причиненных в период до отчуждения доли в связи с нарушением обязанностей участника? Против этого могут быть выдвинуты некоторые возражения. Выход нерадивого участника корпорации из капитала может рассматриваться как благо для корпорации, ведь в таком случае он не принесет ей новых убытков. Применение же правила ст. 412 ГК РФ возлагает на потенциального нового участника дополнительные риски, которые, если учитывать, что и само наличие оснований для привлечения к ответственности по ст. 53.1 ГК РФ, и размер убытков трудно предвидеть, могут стать фактором, способным отпугнуть от приобретения доли участия потенциальных покупателей и снизить вероятность выхода склонного нарушать свои корпоративные обязанности участника из капитала корпорации. Получится, что, стремясь обеспечить корпорации более эффективное покрытие уже возникших убытков, мы сохраним условия для их материализации в будущем. Впрочем, данный вопрос не проработан и заслуживает отдельного обсуждения в рамках литературы по корпоративному праву.
Статья: Как распределять дивиденды, если одна из долей принадлежит обществу
(Овчинникова И.В.)
("Главная книга", 2025, N 11)А теперь несколько слов про налогообложение. При пропорциональном распределении дивидендов в соответствии с новыми долями вся сумма, полагающаяся участникам, признается дивидендами <3>. Тот факт, что участники получают больше денежных средств, чем полагалось им изначально, значения не имеет. Возвращаемся к примеру: если изначально у участников было право на 10% и 15% чистой прибыли, а фактически получено 40% и 60%, то разница - это не иной доход.
(Овчинникова И.В.)
("Главная книга", 2025, N 11)А теперь несколько слов про налогообложение. При пропорциональном распределении дивидендов в соответствии с новыми долями вся сумма, полагающаяся участникам, признается дивидендами <3>. Тот факт, что участники получают больше денежных средств, чем полагалось им изначально, значения не имеет. Возвращаемся к примеру: если изначально у участников было право на 10% и 15% чистой прибыли, а фактически получено 40% и 60%, то разница - это не иной доход.
Статья: Новые правила проведения заседаний общих собраний акционеров
(Королев А.)
("Юридический справочник руководителя", 2025, N 5)В заключение отметим, что поправки, вступившие в силу с 1 марта 2025 года, призваны модернизировать и упростить процедуру проведения заседаний общего собраний акционеров, сделать ее более прозрачной и удобной для всех участников. Новые нормы вводят современные подходы к управлению обществами, расширяют возможности дистанционного участия и усиливают контроль над процессом принятия решений.
(Королев А.)
("Юридический справочник руководителя", 2025, N 5)В заключение отметим, что поправки, вступившие в силу с 1 марта 2025 года, призваны модернизировать и упростить процедуру проведения заседаний общего собраний акционеров, сделать ее более прозрачной и удобной для всех участников. Новые нормы вводят современные подходы к управлению обществами, расширяют возможности дистанционного участия и усиливают контроль над процессом принятия решений.
Вопрос: Из ООО выходит один из участников (учредителей). На балансе имеется нераспределенная прибыль, накопившаяся за предыдущие годы. Возможно ли выплатить дивиденды бывшему учредителю после его выхода из ООО?
(Консультация эксперта, 2024)То есть только новый участник вправе получить дивиденды, если они еще не распределены, в том числе и за те периоды деятельности организации, когда он еще не был ее участником. А бывший участник уже не может претендовать на дивиденды, распределенные после отчуждения им своей доли. Такой подход считается обоснованным, что подтверждается и судебной практикой (Постановление Двенадцатого арбитражного апелляционного суда от 18.10.2021 N 12АП-7869/2021 по делу N А12-8473/2021).
(Консультация эксперта, 2024)То есть только новый участник вправе получить дивиденды, если они еще не распределены, в том числе и за те периоды деятельности организации, когда он еще не был ее участником. А бывший участник уже не может претендовать на дивиденды, распределенные после отчуждения им своей доли. Такой подход считается обоснованным, что подтверждается и судебной практикой (Постановление Двенадцатого арбитражного апелляционного суда от 18.10.2021 N 12АП-7869/2021 по делу N А12-8473/2021).
Статья: Особенности наследования долей в уставном капитале ООО
(Дячук М.)
("Юридический справочник руководителя", 2021, N 9)Судебная практика. Суд признал недействительными решения собраний, принятые после открытия наследства и до получения наследниками свидетельств о праве на наследство, об увеличении уставного капитала за счет включения в ООО нового участника (что привело к уменьшению общей доли наследников с 50 до 25%), а также о назначении директором нового участника (Постановление ФАС Дальневосточного округа от 05.03.2012 N Ф03-96/2012 по делу N А73-14693/2010).
(Дячук М.)
("Юридический справочник руководителя", 2021, N 9)Судебная практика. Суд признал недействительными решения собраний, принятые после открытия наследства и до получения наследниками свидетельств о праве на наследство, об увеличении уставного капитала за счет включения в ООО нового участника (что привело к уменьшению общей доли наследников с 50 до 25%), а также о назначении директором нового участника (Постановление ФАС Дальневосточного округа от 05.03.2012 N Ф03-96/2012 по делу N А73-14693/2010).
"Исполнение и прекращение обязательства: комментарий к статьям 307 - 328 и 407 - 419 Гражданского кодекса Российской Федерации"
(отв. ред. А.Г. Карапетов)
("М-Логос", 2022)Например, между несколькими участниками корпорации, а также между участником корпорации и самой корпорацией в силу закона, устава, принципов права могут возникать определенные корпоративные обязательства (например, обязательство корпорации предоставить участникам информацию и выплачивать объявленные дивиденды, обязательство участника принимать участие в принятии решений по жизненно важным для корпорации вопросам и т.п.). Как только меняется обладатель акций или доли участия в обществе, должником или кредитором по таким обязательствам становится новый участник, а прежний теряет аналогичный статус. Но уместно ли здесь говорить о правопреемстве в подобных обязательствах, о том, что, скажем, право прежнего акционера на получение от корпорации информации переходит к новому участнику? Не корректнее ли говорить о том, что позиция кредитора или должника по таким обязательствам носит определимый характер и на каждый отдельный момент времени определяется по фигуре обладателя долей участия в уставном капитале общества?
(отв. ред. А.Г. Карапетов)
("М-Логос", 2022)Например, между несколькими участниками корпорации, а также между участником корпорации и самой корпорацией в силу закона, устава, принципов права могут возникать определенные корпоративные обязательства (например, обязательство корпорации предоставить участникам информацию и выплачивать объявленные дивиденды, обязательство участника принимать участие в принятии решений по жизненно важным для корпорации вопросам и т.п.). Как только меняется обладатель акций или доли участия в обществе, должником или кредитором по таким обязательствам становится новый участник, а прежний теряет аналогичный статус. Но уместно ли здесь говорить о правопреемстве в подобных обязательствах, о том, что, скажем, право прежнего акционера на получение от корпорации информации переходит к новому участнику? Не корректнее ли говорить о том, что позиция кредитора или должника по таким обязательствам носит определимый характер и на каждый отдельный момент времени определяется по фигуре обладателя долей участия в уставном капитале общества?