126 ст нк смягчающие
Подборка наиболее важных документов по запросу 126 ст нк смягчающие (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Какая ответственность предусмотрена за представление учреждением недостоверных сведений в налоговый орган
(КонсультантПлюс, 2026)учреждение - налогового агента в общем случае оштрафуют на 500 руб. за каждый документ с такими сведениями (п. 1 ст. 126.1 НК РФ). Если предоставление недостоверных сведений не привело к несвоевременной (неполной) уплате налога или нарушению прав физлиц (например, на налоговые вычеты), эти обстоятельства можно учесть в качестве смягчающих (Письмо ФНС России от 14.07.2021 N БС-4-11/9883@).
(КонсультантПлюс, 2026)учреждение - налогового агента в общем случае оштрафуют на 500 руб. за каждый документ с такими сведениями (п. 1 ст. 126.1 НК РФ). Если предоставление недостоверных сведений не привело к несвоевременной (неполной) уплате налога или нарушению прав физлиц (например, на налоговые вычеты), эти обстоятельства можно учесть в качестве смягчающих (Письмо ФНС России от 14.07.2021 N БС-4-11/9883@).
Вопрос: О предложениях по продлению отмены ответственности за непредставление документов, подтверждающих размер прибыли (убытка) КИК, и подтверждению размера прибыли (убытка) КИК.
(Письмо Минфина России от 27.12.2023 N 03-12-11/2/126754)Кроме того, отмечаем, что при привлечении контролирующих лиц к ответственности за нарушение законодательства Российской Федерации о налогах и сборах и применении к ним штрафных санкций в каждом конкретном случае налоговыми органами принимаются во внимание обстоятельства, исключающие вину в совершении налогового правонарушения или смягчающие ответственность за его совершение. В частности, как указано в письме Федеральной налоговой службы от 21.12.2023 N ШЮ-4-13/15999@, в качестве обстоятельств, исключающих вину налогоплательщика за совершение налогового правонарушения, предусмотренного пунктом 1.1 статьи 126 НК РФ, при непредставлении документов, подтверждающих размер прибыли (убытка) контролируемой иностранной компании, находящейся на территории Украины, могут быть приняты обстоятельства, возникшие по независящим от налогоплательщика причинам и препятствующие получению указанных документов.
(Письмо Минфина России от 27.12.2023 N 03-12-11/2/126754)Кроме того, отмечаем, что при привлечении контролирующих лиц к ответственности за нарушение законодательства Российской Федерации о налогах и сборах и применении к ним штрафных санкций в каждом конкретном случае налоговыми органами принимаются во внимание обстоятельства, исключающие вину в совершении налогового правонарушения или смягчающие ответственность за его совершение. В частности, как указано в письме Федеральной налоговой службы от 21.12.2023 N ШЮ-4-13/15999@, в качестве обстоятельств, исключающих вину налогоплательщика за совершение налогового правонарушения, предусмотренного пунктом 1.1 статьи 126 НК РФ, при непредставлении документов, подтверждающих размер прибыли (убытка) контролируемой иностранной компании, находящейся на территории Украины, могут быть приняты обстоятельства, возникшие по независящим от налогоплательщика причинам и препятствующие получению указанных документов.
Судебная практика
Доказательства и доказывание в арбитражном суде: Споры о привлечении к налоговой ответственности по гл. 16 НК РФ: Налогоплательщик оспаривает штраф за непредставление (просрочку представления) истребованных документов
(КонсультантПлюс, 2026)Свидетельствами того, что Налоговый орган с достоверностью не определил количество не представленных по требованию документов или определил его исходя из предположительного наличия у Налогоплательщика запрошенных документов, в то время как штраф применяется за непредставление каждого истребованного документа (п. 1 ст. 126 НК РФ) >>>
(КонсультантПлюс, 2026)Свидетельствами того, что Налоговый орган с достоверностью не определил количество не представленных по требованию документов или определил его исходя из предположительного наличия у Налогоплательщика запрошенных документов, в то время как штраф применяется за непредставление каждого истребованного документа (п. 1 ст. 126 НК РФ) >>>
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 31 "Права налоговых органов" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество обратилось в суд с заявлением о признании незаконными действий налогового органа по направлению решения в адрес общества почтовым отправлением, а не в электронной форме по ТКС через оператора электронного документооборота. Суд отказал в удовлетворении требования. Решением налогового органа общество было привлечено к ответственности на основании п. 1 ст. 126 НК РФ. Решением вышестоящего налогового органа сумма штрафа была уменьшена в связи с наличием смягчающих обстоятельств. Принятое решение было направлено налогоплательщику почтовым отправлением. Налогоплательщик ссылался на положения п. 8 ст. 161, п. 5 ст. 173, п. 5 ст. 174 НК РФ и утверждал, что поскольку общество обязано представлять декларацию по НДС в электронной форме, то и решения налоговый орган обязан направлять посредством ТКС. Суд указал, что положения абз. 2 п. 4 ст. 31 НК РФ предусматривают лишь возможность, но не обязанность направления документов налоговым органом в электронной форме. Отказывая в удовлетворении требований, суд пришел к выводу, что действия инспекции по направлению решения заказным письмом не противоречат действующему налоговому законодательству и не могут быть признаны ненадлежащими лишь на том основании, что они были осуществлены каким-либо иным способом, чем предполагало общество, которое, действуя разумно и добросовестно, в любом случае было обязано обеспечить получение корреспонденции по юридическому адресу.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество обратилось в суд с заявлением о признании незаконными действий налогового органа по направлению решения в адрес общества почтовым отправлением, а не в электронной форме по ТКС через оператора электронного документооборота. Суд отказал в удовлетворении требования. Решением налогового органа общество было привлечено к ответственности на основании п. 1 ст. 126 НК РФ. Решением вышестоящего налогового органа сумма штрафа была уменьшена в связи с наличием смягчающих обстоятельств. Принятое решение было направлено налогоплательщику почтовым отправлением. Налогоплательщик ссылался на положения п. 8 ст. 161, п. 5 ст. 173, п. 5 ст. 174 НК РФ и утверждал, что поскольку общество обязано представлять декларацию по НДС в электронной форме, то и решения налоговый орган обязан направлять посредством ТКС. Суд указал, что положения абз. 2 п. 4 ст. 31 НК РФ предусматривают лишь возможность, но не обязанность направления документов налоговым органом в электронной форме. Отказывая в удовлетворении требований, суд пришел к выводу, что действия инспекции по направлению решения заказным письмом не противоречат действующему налоговому законодательству и не могут быть признаны ненадлежащими лишь на том основании, что они были осуществлены каким-либо иным способом, чем предполагало общество, которое, действуя разумно и добросовестно, в любом случае было обязано обеспечить получение корреспонденции по юридическому адресу.
Нормативные акты
"Основные направления единой государственной денежно-кредитной политики на 2026 год и период 2027 и 2028 годов"
(утв. Банком России)<17> Проект федерального закона N 919131-8 "О внесении изменений в статью 126.2 части первой и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и статью 3 Федерального закона "О внесении изменений в статьи 102 и 126.2 части первой и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации" принят Государственной Думой в первом чтении.
(утв. Банком России)<17> Проект федерального закона N 919131-8 "О внесении изменений в статью 126.2 части первой и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и статью 3 Федерального закона "О внесении изменений в статьи 102 и 126.2 части первой и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации" принят Государственной Думой в первом чтении.
Обзор: "Обзор судебной практики в связи с антикризисными мерами"
(КонсультантПлюс, 2026)Суды снизили или поддержали снижение размера штрафа за непредставление документов по требованию налогового органа по п. 1 ст. 126 НК РФ. В одном деле суд в т.ч. учел довод налогоплательщика о нестабильном финансовом положении и посчитал возможным учесть экономические санкции в качестве обстоятельства, смягчающего ответственность. В другом деле суд поддержал снижение размера штрафа налоговым органом, когда последний при снижении в т.ч. учитывал введение санкций в отношении РФ.
(КонсультантПлюс, 2026)Суды снизили или поддержали снижение размера штрафа за непредставление документов по требованию налогового органа по п. 1 ст. 126 НК РФ. В одном деле суд в т.ч. учел довод налогоплательщика о нестабильном финансовом положении и посчитал возможным учесть экономические санкции в качестве обстоятельства, смягчающего ответственность. В другом деле суд поддержал снижение размера штрафа налоговым органом, когда последний при снижении в т.ч. учитывал введение санкций в отношении РФ.
Готовое решение: Что может сделать инспекция, если не представить налоговую декларацию
(КонсультантПлюс, 2026)по п. 1 ст. 126 НК РФ за непредставление декларации (расчета по авансовым платежам) за отчетный период. Штраф составляет 200 руб. независимо от времени просрочки и суммы авансовых платежей.
(КонсультантПлюс, 2026)по п. 1 ст. 126 НК РФ за непредставление декларации (расчета по авансовым платежам) за отчетный период. Штраф составляет 200 руб. независимо от времени просрочки и суммы авансовых платежей.
Статья: Комментарий к Постановлению Арбитражного суда Центрального округа от 05.10.2023 N Ф10-5122/2023 <ФНС допустила опечатку в требовании, из-за чего проиграла дело>
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 3)Нужные ревизорам бумаги в установленный срок в полном объеме предъявлены не были. В этой связи бизнесмена привлекли к ответственности по п. 1 ст. 126 НК РФ (причем с учетом смягчающих обстоятельств санкция снижена в два раза).
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 3)Нужные ревизорам бумаги в установленный срок в полном объеме предъявлены не были. В этой связи бизнесмена привлекли к ответственности по п. 1 ст. 126 НК РФ (причем с учетом смягчающих обстоятельств санкция снижена в два раза).
Вопрос: Каковы обстоятельства, смягчающие штраф за непредставление документов по встречной проверке (например, при командировках ответственных лиц)?
(Консультация эксперта, 2026)Полагаем, что обстоятельствами, смягчающими ответственность по ст. 126 НК РФ, могут явиться обстоятельства, смягчающие ответственность по ст. 129.1 НК РФ, указанные в Письме ФНС России от 27.06.2017 N ЕД-4-2/12216@.
(Консультация эксперта, 2026)Полагаем, что обстоятельствами, смягчающими ответственность по ст. 126 НК РФ, могут явиться обстоятельства, смягчающие ответственность по ст. 129.1 НК РФ, указанные в Письме ФНС России от 27.06.2017 N ЕД-4-2/12216@.
Статья: Когда общество не виновно в указании недостоверных данных в 2-НДФЛ?
(Веселов А.)
("Практическая бухгалтерия", 2026, N 4)Как итог, налоговый орган привлек предприятие к ответственности в соответствии с пунктом 1 статьи 126.1 Налогового кодекса за представление налоговым агентом документов с недостоверными сведениями. С учетом смягчающих обстоятельств общество было оштрафовано на сумму более 7,7 миллиона рублей.
(Веселов А.)
("Практическая бухгалтерия", 2026, N 4)Как итог, налоговый орган привлек предприятие к ответственности в соответствии с пунктом 1 статьи 126.1 Налогового кодекса за представление налоговым агентом документов с недостоверными сведениями. С учетом смягчающих обстоятельств общество было оштрафовано на сумму более 7,7 миллиона рублей.
Готовое решение: Как заполнить и сдать декларацию по налогу на прибыль при наличии обособленных подразделений
(КонсультантПлюс, 2026)При несвоевременной сдаче декларации по итогам отчетного периода штраф за нарушение срока составит 200 руб. (п. 1 ст. 126 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)При несвоевременной сдаче декларации по итогам отчетного периода штраф за нарушение срока составит 200 руб. (п. 1 ст. 126 НК РФ).
Статья: Национальная экономика и факторы, определяющие развитие преступности
(Васильев Э.А., Болт Ю.А.)
("Безопасность бизнеса", 2021, N 6)Надо назвать и иные решения, например смягчение налоговой ответственности. Так, налоговые санкции за налоговые правонарушения, ответственность за которые предусмотрена ст. 126 Налогового кодекса Российской Федерации <21> "Непредставление налоговому органу сведений, необходимых для осуществления налогового контроля", совершенные в период с 1 марта до 30 июня 2020 г. включительно, не применялись, производство по таким нарушениям не осуществлялось.
(Васильев Э.А., Болт Ю.А.)
("Безопасность бизнеса", 2021, N 6)Надо назвать и иные решения, например смягчение налоговой ответственности. Так, налоговые санкции за налоговые правонарушения, ответственность за которые предусмотрена ст. 126 Налогового кодекса Российской Федерации <21> "Непредставление налоговому органу сведений, необходимых для осуществления налогового контроля", совершенные в период с 1 марта до 30 июня 2020 г. включительно, не применялись, производство по таким нарушениям не осуществлялось.
Готовое решение: В каких случаях организация признается налоговым агентом по НДС
(КонсультантПлюс, 2026)В инспекцию не подано сообщение о невозможности удержать налог и сумме задолженности налогоплательщика (пп. 2 п. 3 ст. 24 НК РФ). Штраф составит 200 руб. (п. 1 ст. 126 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)В инспекцию не подано сообщение о невозможности удержать налог и сумме задолженности налогоплательщика (пп. 2 п. 3 ст. 24 НК РФ). Штраф составит 200 руб. (п. 1 ст. 126 НК РФ).
Статья: Комментарий к Постановлению Арбитражного суда Северо-Кавказского округа от 29.12.2025 N А63-21548/2023 <Кто виноват в указании недостоверных данных в 2-НДФЛ?>
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2026, N 3)Арбитры из первой и апелляционной инстанций обществу отказали. Они обнаружили в действиях организации состав правонарушения, оговоренного п. 1 ст. 126.1 НК РФ. Оснований освобождать компанию от ответственности не усматривается. Общество "ВГ" является налоговым агентом, выплачивающим физлицам доход по ценным бумагам.
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2026, N 3)Арбитры из первой и апелляционной инстанций обществу отказали. Они обнаружили в действиях организации состав правонарушения, оговоренного п. 1 ст. 126.1 НК РФ. Оснований освобождать компанию от ответственности не усматривается. Общество "ВГ" является налоговым агентом, выплачивающим физлицам доход по ценным бумагам.