Администрирование налогов и сборов
Подборка наиболее важных документов по запросу Администрирование налогов и сборов (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Особенности противодействия налоговой преступности
(Козлов В.А.)
("Современное право", 2026, N 4)<4> Материалы Парламентских слушаний "Налоговая реформа: состояние и перспективы" от 05.04.2005; "Проблемы взаимоотношений налогоплательщиков и налоговых органов и проект федерального закона "О внесении изменений в часть первую Налогового кодекса Российской Федерации, связанных с совершенствованием администрирования налогов и сборов" от 08.09.2005.
(Козлов В.А.)
("Современное право", 2026, N 4)<4> Материалы Парламентских слушаний "Налоговая реформа: состояние и перспективы" от 05.04.2005; "Проблемы взаимоотношений налогоплательщиков и налоговых органов и проект федерального закона "О внесении изменений в часть первую Налогового кодекса Российской Федерации, связанных с совершенствованием администрирования налогов и сборов" от 08.09.2005.
Статья: Ошибочный НДФЛ-вычет - последствия для физлиц
(Филиппова О.В.)
("Главная книга", 2024, N 9)Введение института ЕНС, повлекшее изменение порядка администрирования уплаты налогов и сборов и совершенствование учета платежей и обязанностей, не может отменять ранее выраженную КС правовую позицию об условиях применения мер государственного принуждения к физическим лицам, неправомерно получившим налоговый вычет вследствие ошибки налогового органа, в отсутствие в НК РФ каких-либо специальных положений.
(Филиппова О.В.)
("Главная книга", 2024, N 9)Введение института ЕНС, повлекшее изменение порядка администрирования уплаты налогов и сборов и совершенствование учета платежей и обязанностей, не может отменять ранее выраженную КС правовую позицию об условиях применения мер государственного принуждения к физическим лицам, неправомерно получившим налоговый вычет вследствие ошибки налогового органа, в отсутствие в НК РФ каких-либо специальных положений.
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2026 год: Статья 346.12 "Налогоплательщики" главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению налогоплательщика, осуществляя хозяйственный учет по упрощенной системе налогообложения (УСН), исчисляя и уплачивая данный налог, представляя по нему налоговую отчетность, общество своими действиями подтвердило волеизъявление продолжать использовать специальный налоговый режим. Инспекция как орган, администрирующий, проверяющий налоговую отчетность и получающий бухгалтерскую отчетность, продолжила без каких-либо возражений принимать налоговые декларации общества по УСН за 2020 - 2021 годы, тем самым констатировала отсутствие нарушений законодательства о налогах и сборах по их завершении, то есть осуществляла налоговое администрирование общества как плательщика налогов по УСН.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению налогоплательщика, осуществляя хозяйственный учет по упрощенной системе налогообложения (УСН), исчисляя и уплачивая данный налог, представляя по нему налоговую отчетность, общество своими действиями подтвердило волеизъявление продолжать использовать специальный налоговый режим. Инспекция как орган, администрирующий, проверяющий налоговую отчетность и получающий бухгалтерскую отчетность, продолжила без каких-либо возражений принимать налоговые декларации общества по УСН за 2020 - 2021 годы, тем самым констатировала отсутствие нарушений законодательства о налогах и сборах по их завершении, то есть осуществляла налоговое администрирование общества как плательщика налогов по УСН.
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 46 "Взыскание задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов) - организации, индивидуального предпринимателя или налогового агента - организации, индивидуального предпринимателя в банках, а также за счет его электронных денежных средств" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")В связи с неперечислением обществом в бюджет удержанного НДФЛ за 2020 год налоговый орган принял решение о его взыскании. Общество оспорило решение о взыскании, поскольку оно не учитывало наличие у общества переплаты, возникшей в связи с представлением в июле 2022 года уточненных расчетов по страховым взносам за отчетные периоды 2020 года. По мнению общества, налоговый орган должен был провести зачет указанной переплаты по страховым взносам в счет имеющейся недоимки по НДФЛ на основании заявления общества, представленного 05.08.2022. Также общество отметило, что в первоначальных расчетах по страховым взносам за отчетные периоды 2020 года ошибочно применило завышенный тариф страховых взносов (без учета изменений в законодательство о налогах и сборах, введенных в действие с 01.01.2020), что подлежало выявлению налоговым органом при проведении камеральных проверок первичных расчетов по страховым взносам. Суд отказал в удовлетворении требований общества. Суд отметил, что решение о взыскании задолженности и пени было вынесено 29.03.2022, а о наличии переплаты обществом было заявлено путем подачи уточненных расчетов с уменьшением исчисленных к уплате сумм страховых взносов только в июле 2022 года. Правовых оснований для проведения зачета переплаты в счет недоимки по НДФЛ и пеням при вынесении решения от 29.03.2022 у инспекции не было. Самостоятельное исполнение обществом обязанности по правильному исчислению страховых взносов путем подачи уточненных расчетов само по себе не свидетельствует о недобросовестном налоговом администрировании, поскольку обязанность правильно исчислять налоги (сборы, взносы) по общему правилу возложена на их плательщиков. Невыявление допущенных плательщиками ошибок не освобождает плательщиков от обязанности по их надлежащему исчислению и не препятствует корректировке соответствующих обязательств путем подачи уточненных деклараций (расчетов) в порядке ст. 81 НК РФ. Суд отклонил ссылку общества на справку о состоянии расчетов по налогам, сборам, страховым взносам, пеням по состоянию на 29.03.2022, в которой отсутствовала недоимка по НДФЛ, поскольку данный документ был сформирован с учетом поданных обществом в июле 2022 года уточненных расчетов по страховым взносам, то есть не отражает сложившееся фактическое состояние расчетов по обязательным платежам на момент принятия решения от 29.03.2022.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")В связи с неперечислением обществом в бюджет удержанного НДФЛ за 2020 год налоговый орган принял решение о его взыскании. Общество оспорило решение о взыскании, поскольку оно не учитывало наличие у общества переплаты, возникшей в связи с представлением в июле 2022 года уточненных расчетов по страховым взносам за отчетные периоды 2020 года. По мнению общества, налоговый орган должен был провести зачет указанной переплаты по страховым взносам в счет имеющейся недоимки по НДФЛ на основании заявления общества, представленного 05.08.2022. Также общество отметило, что в первоначальных расчетах по страховым взносам за отчетные периоды 2020 года ошибочно применило завышенный тариф страховых взносов (без учета изменений в законодательство о налогах и сборах, введенных в действие с 01.01.2020), что подлежало выявлению налоговым органом при проведении камеральных проверок первичных расчетов по страховым взносам. Суд отказал в удовлетворении требований общества. Суд отметил, что решение о взыскании задолженности и пени было вынесено 29.03.2022, а о наличии переплаты обществом было заявлено путем подачи уточненных расчетов с уменьшением исчисленных к уплате сумм страховых взносов только в июле 2022 года. Правовых оснований для проведения зачета переплаты в счет недоимки по НДФЛ и пеням при вынесении решения от 29.03.2022 у инспекции не было. Самостоятельное исполнение обществом обязанности по правильному исчислению страховых взносов путем подачи уточненных расчетов само по себе не свидетельствует о недобросовестном налоговом администрировании, поскольку обязанность правильно исчислять налоги (сборы, взносы) по общему правилу возложена на их плательщиков. Невыявление допущенных плательщиками ошибок не освобождает плательщиков от обязанности по их надлежащему исчислению и не препятствует корректировке соответствующих обязательств путем подачи уточненных деклараций (расчетов) в порядке ст. 81 НК РФ. Суд отклонил ссылку общества на справку о состоянии расчетов по налогам, сборам, страховым взносам, пеням по состоянию на 29.03.2022, в которой отсутствовала недоимка по НДФЛ, поскольку данный документ был сформирован с учетом поданных обществом в июле 2022 года уточненных расчетов по страховым взносам, то есть не отражает сложившееся фактическое состояние расчетов по обязательным платежам на момент принятия решения от 29.03.2022.
Нормативные акты
"Конвенция между Правительством Российской Федерации и Правительством Республики Эквадор об избежании двойного налогообложения и о предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доходы"
(Заключена в г. Сочи 14.11.2016)
(вместе с "Протоколом" (Подписан в г. Сочи 14.11.2016))Любая информация, полученная любым Договаривающимся Государством, считается конфиденциальной, как и информация, полученная на основании законодательства запрашиваемого Договаривающегося Государства или в соответствии с условиями о конфиденциальности запрашивающего Договаривающегося Государства в случае, если такие условия налагают более жесткие ограничения, и раскрывается только тем лицам или органам (включая суды и административные органы), которые занимаются начислением, определением, администрированием или сбором налогов, которых касается запрашиваемая информация; принудительным взысканием или уголовным преследованием в отношении таких налогов; или рассмотрением жалоб, связанных с такими налогами. Такие лица или органы используют эту информацию только для указанных целей и для осуществления своих законных полномочий. Они могут раскрывать такую информацию в ходе открытых судебных разбирательств или в судебных решениях налоговых органов запрашивающего Договаривающегося Государства, касающихся этих вопросов.
(Заключена в г. Сочи 14.11.2016)
(вместе с "Протоколом" (Подписан в г. Сочи 14.11.2016))Любая информация, полученная любым Договаривающимся Государством, считается конфиденциальной, как и информация, полученная на основании законодательства запрашиваемого Договаривающегося Государства или в соответствии с условиями о конфиденциальности запрашивающего Договаривающегося Государства в случае, если такие условия налагают более жесткие ограничения, и раскрывается только тем лицам или органам (включая суды и административные органы), которые занимаются начислением, определением, администрированием или сбором налогов, которых касается запрашиваемая информация; принудительным взысканием или уголовным преследованием в отношении таких налогов; или рассмотрением жалоб, связанных с такими налогами. Такие лица или органы используют эту информацию только для указанных целей и для осуществления своих законных полномочий. Они могут раскрывать такую информацию в ходе открытых судебных разбирательств или в судебных решениях налоговых органов запрашивающего Договаривающегося Государства, касающихся этих вопросов.
Приказ ФНС РФ от 09.11.2006 N САЭ-3-10/777@
"Об утверждении формы квитанции о приеме местной администрацией наличных денежных средств от налогоплательщиков (налоговых агентов), являющихся физическими лицами, в счет уплаты налогов (сборов), пеней и штрафов, администрируемых налоговыми органами"
(Зарегистрировано в Минюсте РФ 04.12.2006 N 8555)Зарегистрировано в Минюсте РФ 4 декабря 2006 г. N 8555
"Об утверждении формы квитанции о приеме местной администрацией наличных денежных средств от налогоплательщиков (налоговых агентов), являющихся физическими лицами, в счет уплаты налогов (сборов), пеней и штрафов, администрируемых налоговыми органами"
(Зарегистрировано в Минюсте РФ 04.12.2006 N 8555)Зарегистрировано в Минюсте РФ 4 декабря 2006 г. N 8555
Готовое решение: Уголовная ответственность за неуплату налогов, страховых взносов и сборов
(КонсультантПлюс, 2026)Налог (страховые взносы, сбор) считается не уплаченным в крупном размере, если его размер превышает 18 750 000 руб. за три финансовых года подряд (п. 1 примечаний к ст. 199 УК РФ). Этот размер определяется сложением всех видов неуплаченных налогов, сборов и страховых взносов, администрируемых ФНС России (п. 12 Постановления Пленума ВС РФ от 26.11.2019 N 48).
(КонсультантПлюс, 2026)Налог (страховые взносы, сбор) считается не уплаченным в крупном размере, если его размер превышает 18 750 000 руб. за три финансовых года подряд (п. 1 примечаний к ст. 199 УК РФ). Этот размер определяется сложением всех видов неуплаченных налогов, сборов и страховых взносов, администрируемых ФНС России (п. 12 Постановления Пленума ВС РФ от 26.11.2019 N 48).
"Бюджетное администрирование: правовые основы администрирования доходов и расходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации"
(Титов Г.А.)
("ИКАР", 2025)Анализируя правовое регулирование администрирования доходов, целесообразно остановиться на ключевых положениях бюджетного законодательства, регламентирующих сферу управления доходами бюджета. Так, исходя из нормативной классификации администраторы доходов подразделяются на главных администраторов доходов бюджета и администраторов доходов бюджета, бюджетные полномочия их существенно различаются. В соответствии со статьей 160.1 БК РФ главный администратор доходов бюджета формирует перечень подведомственных ему администраторов доходов бюджета, представляет сведения, необходимые для составления среднесрочного финансового плана и (или) проекта бюджета, представляет сведения для составления и ведения кассового плана, формирует и представляет бюджетную отчетность главного администратора доходов бюджета, представляет для включения в перечень источников доходов Российской Федерации и реестр источников доходов бюджета сведения о закрепленных за ним источниках доходов, утверждает методику прогнозирования поступлений доходов в бюджет в соответствии с общими требованиями к такой методике, установленными Правительством Российской Федерации, осуществляет иные бюджетные полномочия, установленные БК РФ и принимаемыми в соответствии с ним нормативными правовыми актами (муниципальными правовыми актами), регулирующими бюджетные правоотношения <230>. Кроме этого, Постановлением Правительства Российской Федерации N 995 от 29 декабря 2007 года определены специальные правила осуществления главными администраторами доходов бюджета своих бюджетных полномочий <231>. Указанные правила устанавливают перечень главных администраторов доходов бюджета, а также пределы их бюджетных полномочий по администрированию соответствующего вида дохода бюджета. Например, администрирование федеральных, региональных, местных налогов, сборов, а также страховых взносов возложено на ФНС России; администрирование же штрафов, пеней, платежей, поступающих от реализации конфискованного имущества, компенсации ущерба, возмещения вреда окружающей среде возложено на МВД России, Минобороны России, МЧС России, ФТС России, Росгвардию, Ространснадзор и других; иные платежи, являющиеся источниками формирования неналоговых доходов бюджетов субъектов Российской Федерации, местных бюджетов, бюджетов государственных внебюджетных фондов администрируются такими государственными органами, как Роснедра, Росприроднадзор, Рослесхоз, Минэнерго России, Росрыболовство, Центральный банк Российской Федерации и другие.
(Титов Г.А.)
("ИКАР", 2025)Анализируя правовое регулирование администрирования доходов, целесообразно остановиться на ключевых положениях бюджетного законодательства, регламентирующих сферу управления доходами бюджета. Так, исходя из нормативной классификации администраторы доходов подразделяются на главных администраторов доходов бюджета и администраторов доходов бюджета, бюджетные полномочия их существенно различаются. В соответствии со статьей 160.1 БК РФ главный администратор доходов бюджета формирует перечень подведомственных ему администраторов доходов бюджета, представляет сведения, необходимые для составления среднесрочного финансового плана и (или) проекта бюджета, представляет сведения для составления и ведения кассового плана, формирует и представляет бюджетную отчетность главного администратора доходов бюджета, представляет для включения в перечень источников доходов Российской Федерации и реестр источников доходов бюджета сведения о закрепленных за ним источниках доходов, утверждает методику прогнозирования поступлений доходов в бюджет в соответствии с общими требованиями к такой методике, установленными Правительством Российской Федерации, осуществляет иные бюджетные полномочия, установленные БК РФ и принимаемыми в соответствии с ним нормативными правовыми актами (муниципальными правовыми актами), регулирующими бюджетные правоотношения <230>. Кроме этого, Постановлением Правительства Российской Федерации N 995 от 29 декабря 2007 года определены специальные правила осуществления главными администраторами доходов бюджета своих бюджетных полномочий <231>. Указанные правила устанавливают перечень главных администраторов доходов бюджета, а также пределы их бюджетных полномочий по администрированию соответствующего вида дохода бюджета. Например, администрирование федеральных, региональных, местных налогов, сборов, а также страховых взносов возложено на ФНС России; администрирование же штрафов, пеней, платежей, поступающих от реализации конфискованного имущества, компенсации ущерба, возмещения вреда окружающей среде возложено на МВД России, Минобороны России, МЧС России, ФТС России, Росгвардию, Ространснадзор и других; иные платежи, являющиеся источниками формирования неналоговых доходов бюджетов субъектов Российской Федерации, местных бюджетов, бюджетов государственных внебюджетных фондов администрируются такими государственными органами, как Роснедра, Росприроднадзор, Рослесхоз, Минэнерго России, Росрыболовство, Центральный банк Российской Федерации и другие.
"Правовое регулирование публичного финансового контроля"
(Антропцева И.О.)
("Статут", 2024)Таможенные органы также вовлечены в контрольно-надзорную деятельность в финансовой сфере. Согласно ст. 253 Федерального закона от 03.08.2018 N 289-ФЗ "О таможенном регулировании в Российской Федерации и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации" <1> система таможенных органов включает в себя Федеральную таможенную службу, региональные таможенные управления, таможни и таможенные посты. На таможенные органы возложена обязанность по администрированию таможенных пошлин, налогов, специальных, антидемпинговых, компенсационных пошлин, таможенных сборов, процентов и пеней и иных платежей, взимание которых возложено на таможенные органы, обеспечению совмещения информационных ресурсов таможенных и налоговых органов для противодействия уклонению от уплаты таможенных пошлин, налогов, специальных, антидемпинговых, компенсационных пошлин. Кроме того, внутри системы таможенных органов функционирует система внутреннего финансового контроля, которую осуществляет Главное финансово-экономическое управление Федеральной таможенной службы согласно Положению о Главном финансово-экономическом управлении, утвержденному Приказом ФТС России от 19.11.2018 N 1863 <2>. Внешний финансовый контроль за системой таможенных органов проводится Счетной палатой РФ.
(Антропцева И.О.)
("Статут", 2024)Таможенные органы также вовлечены в контрольно-надзорную деятельность в финансовой сфере. Согласно ст. 253 Федерального закона от 03.08.2018 N 289-ФЗ "О таможенном регулировании в Российской Федерации и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации" <1> система таможенных органов включает в себя Федеральную таможенную службу, региональные таможенные управления, таможни и таможенные посты. На таможенные органы возложена обязанность по администрированию таможенных пошлин, налогов, специальных, антидемпинговых, компенсационных пошлин, таможенных сборов, процентов и пеней и иных платежей, взимание которых возложено на таможенные органы, обеспечению совмещения информационных ресурсов таможенных и налоговых органов для противодействия уклонению от уплаты таможенных пошлин, налогов, специальных, антидемпинговых, компенсационных пошлин. Кроме того, внутри системы таможенных органов функционирует система внутреннего финансового контроля, которую осуществляет Главное финансово-экономическое управление Федеральной таможенной службы согласно Положению о Главном финансово-экономическом управлении, утвержденному Приказом ФТС России от 19.11.2018 N 1863 <2>. Внешний финансовый контроль за системой таможенных органов проводится Счетной палатой РФ.
Статья: Развитие примирительных процедур в налоговых правоотношениях
(Львова М.И., Алексеев С.Д.)
("Финансы", 2025, N 4)В ЮАР альтернативные способы разрешения налоговых споров представляют собой трехсторонний или двусторонний договор с арбитром. Имеется несколько способов разрешения налоговых споров, в том числе медиация. Большое значение имеет институт Налогового омбудсмена (уполномоченного представителя), который призван защищать права налогоплательщиков. Он назначается министром финансов ЮАР и независим от Государственной службы доходов. Уполномоченный представитель рассматривает 2 категории дел: споры по толкованию закона и споры о методах администрирования налогов и сборов. В рамках своих полномочий он рассматривает жалобу налогоплательщика с помощью процедуры медиации или примирения [11]. В ЮАР создан институт налоговых консультантов, который схож по своей специфике с таким же институтом в КНР.
(Львова М.И., Алексеев С.Д.)
("Финансы", 2025, N 4)В ЮАР альтернативные способы разрешения налоговых споров представляют собой трехсторонний или двусторонний договор с арбитром. Имеется несколько способов разрешения налоговых споров, в том числе медиация. Большое значение имеет институт Налогового омбудсмена (уполномоченного представителя), который призван защищать права налогоплательщиков. Он назначается министром финансов ЮАР и независим от Государственной службы доходов. Уполномоченный представитель рассматривает 2 категории дел: споры по толкованию закона и споры о методах администрирования налогов и сборов. В рамках своих полномочий он рассматривает жалобу налогоплательщика с помощью процедуры медиации или примирения [11]. В ЮАР создан институт налоговых консультантов, который схож по своей специфике с таким же институтом в КНР.
Статья: Роль и значение института налогового администрирования в системе противодействия налоговой преступности
(Козлов В.А.)
("Современное право", 2026, N 2)Механизмы налоговой политики, в том числе администрирования налогов и сборов, должны предусматривать упрощение налоговой системы, снижение издержек налогоплательщиков, связанных с исполнением налогового законодательства, стимулировать перемещение финансовых центров и центров прибыли корпораций из стран с пониженным налогообложением в Россию <4>.
(Козлов В.А.)
("Современное право", 2026, N 2)Механизмы налоговой политики, в том числе администрирования налогов и сборов, должны предусматривать упрощение налоговой системы, снижение издержек налогоплательщиков, связанных с исполнением налогового законодательства, стимулировать перемещение финансовых центров и центров прибыли корпораций из стран с пониженным налогообложением в Россию <4>.
Статья: Налоговое право КНР на современном этапе и налоговые вызовы платформенной экономики
(Килинкарова Е.В.)
("Закон", 2024, N 11)По состоянию на начало апреля 2024 года в КНР действуют тринадцать законов, непосредственно направленных на регулирование налогообложения, - Закон КНР от 9 апреля 1992 года "Об администрировании сбора налогов" <18>, который является аналогом части первой Налогового кодекса РФ, и двенадцать законов об отдельных налогах.
(Килинкарова Е.В.)
("Закон", 2024, N 11)По состоянию на начало апреля 2024 года в КНР действуют тринадцать законов, непосредственно направленных на регулирование налогообложения, - Закон КНР от 9 апреля 1992 года "Об администрировании сбора налогов" <18>, который является аналогом части первой Налогового кодекса РФ, и двенадцать законов об отдельных налогах.
Статья: Законодательная политика в контексте конституционно-институциональной модернизации обязательных неналоговых платежей
(Крусс В.И.)
("Финансовое право", 2026, N 1)Полноценная конституционная аналогия, впрочем, не есть аналогия унифицирующая. Умаление этого различия - обратная сторона дефицита конституционного правопонимания. Конституционным Судом РФ проделана большая работа по конституционализации института налоговой обязанности, на результаты которой можно и нужно полагаться в ходе конституционной модернизации обязательных неналоговых платежей. Исходя из своей сути, такие фискальные сборы не должны выводиться из сферы действия ст. 57 Конституции РФ <11>. Тем не менее бинарный формат конституционного установления не позволяет говорить о смысловой "конгруэнтности" двух производных от него институтов. Содержательное обособление касается, в частности, принципа экономического основания, который в литературе соотносят с законодательным установлением и администрированием налогов и сборов, либо "только" налогов <12>. Подобное - кросс-институциональное - оперирование термином "сбор" чревато конституционно значимыми издержками. "Уточнения" здесь необходимы и должны выражать дифференциацию внутри номинальной общности сборов как платежей налогового и неналогового характера. Поскольку исключительно на первые корректно проецируется их производность от действий и сделок, совершаемых в гражданском обороте, что, в свою очередь, обусловливает доктринальный и правоприменительный акцент на реальном экономическом смысле хозяйственных операций, уяснении действительного целеполагания обязанного субъекта и его контрагентов. Тогда как в отношении легально поименованных сборами неналоговых платежей производственно-хозяйственная "генеалогия" фискально-экономического обязательства может иметь факультативное значение либо отсутствовать.
(Крусс В.И.)
("Финансовое право", 2026, N 1)Полноценная конституционная аналогия, впрочем, не есть аналогия унифицирующая. Умаление этого различия - обратная сторона дефицита конституционного правопонимания. Конституционным Судом РФ проделана большая работа по конституционализации института налоговой обязанности, на результаты которой можно и нужно полагаться в ходе конституционной модернизации обязательных неналоговых платежей. Исходя из своей сути, такие фискальные сборы не должны выводиться из сферы действия ст. 57 Конституции РФ <11>. Тем не менее бинарный формат конституционного установления не позволяет говорить о смысловой "конгруэнтности" двух производных от него институтов. Содержательное обособление касается, в частности, принципа экономического основания, который в литературе соотносят с законодательным установлением и администрированием налогов и сборов, либо "только" налогов <12>. Подобное - кросс-институциональное - оперирование термином "сбор" чревато конституционно значимыми издержками. "Уточнения" здесь необходимы и должны выражать дифференциацию внутри номинальной общности сборов как платежей налогового и неналогового характера. Поскольку исключительно на первые корректно проецируется их производность от действий и сделок, совершаемых в гражданском обороте, что, в свою очередь, обусловливает доктринальный и правоприменительный акцент на реальном экономическом смысле хозяйственных операций, уяснении действительного целеполагания обязанного субъекта и его контрагентов. Тогда как в отношении легально поименованных сборами неналоговых платежей производственно-хозяйственная "генеалогия" фискально-экономического обязательства может иметь факультативное значение либо отсутствовать.
Статья: Налоговое администрирование в эпоху цифровой трансформации
(Мигачева Е.В.)
("Безопасность бизнеса", 2024, N 4)На протяжении последних лет продолжает расширяться проактивное налоговое администрирование. На сегодняшний момент мы можем констатировать, что ФНС России внедрило и продолжает использовать различные информационные продукты, улучшающие положение налогоплательщика, которые создали условия упрощения осуществления налогового контроля, уменьшения затрат в рамках администрирования уплаты налогов и сборов. По данным ФНС России <7>, успешно реализуются цифровые сервисы, на сегодня их более 70 интерактивных сервисов. Все сервисы распределены по 14 тематическим категориям. По данным ФНС России, наиболее востребованный сервис - "Прозрачный бизнес". Как показывает судебная практика, вопросы добросовестности налогоплательщика и обоснованности налоговой выгоды позволяют проверять контрагентов налогоплательщика. Чтобы исключить возможности совершения налоговых правонарушений и возникновения негативных последствий у добросовестных налогоплательщиков, данный ресурс в 2023 г. был расширен, теперь появился поиск по организационно-правовой форме и статусу налогоплательщика, по основным и дополнительным видам экономической деятельности, в том числе расширились сведения о налогоплательщике.
(Мигачева Е.В.)
("Безопасность бизнеса", 2024, N 4)На протяжении последних лет продолжает расширяться проактивное налоговое администрирование. На сегодняшний момент мы можем констатировать, что ФНС России внедрило и продолжает использовать различные информационные продукты, улучшающие положение налогоплательщика, которые создали условия упрощения осуществления налогового контроля, уменьшения затрат в рамках администрирования уплаты налогов и сборов. По данным ФНС России <7>, успешно реализуются цифровые сервисы, на сегодня их более 70 интерактивных сервисов. Все сервисы распределены по 14 тематическим категориям. По данным ФНС России, наиболее востребованный сервис - "Прозрачный бизнес". Как показывает судебная практика, вопросы добросовестности налогоплательщика и обоснованности налоговой выгоды позволяют проверять контрагентов налогоплательщика. Чтобы исключить возможности совершения налоговых правонарушений и возникновения негативных последствий у добросовестных налогоплательщиков, данный ресурс в 2023 г. был расширен, теперь появился поиск по организационно-правовой форме и статусу налогоплательщика, по основным и дополнительным видам экономической деятельности, в том числе расширились сведения о налогоплательщике.
Статья: Экологизация налоговой системы России: перенос налоговой нагрузки с труда на экологию
(Зацарная Н.А.)
("Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях", 2024, N 4; "Международный бухгалтерский учет", 2025, N 6)Данные результаты можно объяснить, например, увеличением расходов на администрирование и сбор налогов. Кроме того, стоит отметить, что в зависимости от набора элементов итоговые решения могут меняться. Чтобы получить более широкую картину общего перераспределения налогового бремени, перспективным представляется включение в решение всех налогов на труд и всех экологических налогов.
(Зацарная Н.А.)
("Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях", 2024, N 4; "Международный бухгалтерский учет", 2025, N 6)Данные результаты можно объяснить, например, увеличением расходов на администрирование и сбор налогов. Кроме того, стоит отметить, что в зависимости от набора элементов итоговые решения могут меняться. Чтобы получить более широкую картину общего перераспределения налогового бремени, перспективным представляется включение в решение всех налогов на труд и всех экологических налогов.