Все новости
Сегодня
Установка рекламных конструкций: депутаты предлагают упростить продление договоров в 2024 году
22 февраля
Кассация напомнила позицию КС РФ: обособленное структурное подразделение меняют с согласия работника
22 февраля
КС РФ защитил управляющие компании ПИФов недвижимости от двойной уплаты госпошлины
22 февраля
Суд: прежде чем уволить госслужащего за неисполнение поручений, нужно проверить их обоснованность
22 февраля
Минздрав обновил рекомендации по способам оплаты медпомощи по ОМС
22 февраля
Оплата сверхурочной работы: поправки к ТК РФ приняты в первом чтении
22 февраля
Ведение кассовых операций: с 1 октября 2024 года действует обновленный порядок
22 февраля
Определение и раскрытие дивидендной политики: ЦБ РФ дал рекомендации ряду АО
22 февраля
НДС 0% для гостиниц: Минфин указал, когда льгота применима к континентальному завтраку
22 февраля
Заказчик по Закону N 223-ФЗ не принял независимую гарантию — суд взыскал с банка убытки
22 февраля
Появились клинические рекомендации по нормальной беременности
21 февраля
Минэкономразвития предлагает упростить заселение в гостиницу и регистрацию в ней
21 февраля
ПДД, пожарная безопасность и санитарные правила: апелляция не разрешила заплатить штрафы за счет ОМС
21 февраля
В вычете НДС по услугам питания суд отказал: организация не вела персонифицированный учет затрат
21 февраля
Суд: транспортный налог платят по зарегистрированному ТС, даже если оно неисправно
21 февраля
За нарушения из-за сбоя информсистем по охране труда не накажут, указал Роструд
21 февраля
Минфин: при описании объекта госзакупки сведения о доле вторсырья не надо указывать структурированно
21 февраля
Лицензирование: закон о досудебном порядке урегулирования споров заработает с 24 февраля 2024 года
21 февраля
Медорганизация не смогла оспорить штраф на том основании, что фонд не провел повторную экспертизу
20 февраля
Проект о запрете увольнения вдов ветеранов боевых действий принят в первом чтении
20 февраля
Проект о праве через Госуслуги ввести самозапрет на кредиты и займы прошел третье чтение
20 февраля
ВС РФ: кредиторам можно применять буквенное имя отправителя сообщений о возврате просроченного долга
20 февраля
Соглашения о защите и поощрении капиталовложений: Госдуме предложен новый подход к разрешению споров
20 февраля
Топ-3 "поворотных" дел кассации по страховым взносам за 2023 год
20 февраля
Взыскание налоговых долгов юрлица с физлиц: ФНС сформировала позицию по направлению исков в суд
20 февраля
Перевод госслужащего, изменение контракта и служебные проверки: поправки прошли первое чтение
20 февраля
Праздник в феврале: как отдыхаем и работаем
20 февраля
РНП по Закону N 44-ФЗ: обзор практики рассмотрения обращений ФАС за IV квартал 2023 года
20 февраля
Клиника нарушила срок подачи счетов из-за технических причин — суд решил, что услуги надо оплатить
19 февраля
Суд решил, что монтаж навеса — это текущий ремонт и его можно оплатить за счет ОМС
19 февраля
Маркировка слабоалкогольных напитков: Минпромторг предлагает запустить новый эксперимент
19 февраля
Важные новости для юриста за неделю с 12 по 16 февраля
19 февраля
Важные новости для бухгалтера за неделю с 12 по 16 февраля
19 февраля
ФНС указала на нюансы наказания банка за неподачу сведений об остатках по вновь открытым счетам
19 февраля
Поступление госслужащего на должность: интересная практика 2023 года
19 февраля
В протокол проверки знаний по охране труда можно позже внести номер из реестра, полагает Минтруд
19 февраля
Договор для госзакупки с универсальной предквалификацией: примеры из практики за 2022 – 2024 годы
19 февраля
Урогенитальный трихомониаз: принят стандарт медпомощи взрослым
24 октября 2023

Топ-5 судебных споров для плательщиков налога на землю: март – сентябрь 2023 года

Вправе ли коммерческая организация платить налог по пониженной ставке по участкам для ИЖС? С какого периода применять новую кадастровую стоимость, если участок разделили? Как рассчитать налог по разным ставкам по одному участку? О позициях судов по этим и другим вопросам читайте в нашем обзоре.

Пониженная ставка налога по участкам для ИЖС

Налогоплательщик владел участками для ИЖС. Один из них размежевали. Часть новых участков продали физлицам. Организация полагала, что налог за 2020 год надо платить по ставке 0,3%.

Налоговики решили иначе: компания ведет деятельность по извлечению дохода, поэтому применяют ставку 1,5%.

Первая инстанция и апелляция поддержали контролеров. Кассация отменила их решения. Она указала: в НК РФ нет нормы о том, что если коммерческая организация купила участок для ИЖС, то она использует его в предпринимательской деятельности.

Точку в деле поставил ВС РФ. С 2020 года из перечня участков, налог по которым считают по ставке 0,3%, исключили участки, купленные для ИЖС и используемые в предпринимательской деятельности. Коммерческие организации не вправе применять пониженную ставку по таким участкам ни при каких условиях. Это правило действует и тогда, когда организация строит объекты ИЖС и продает их гражданам.

Документ: Определение ВС РФ от 28.03.2023 N 305-ЭС22-27530

Изменение кадастровой стоимости в течение года

Региональным актом утвердили кадастровую стоимость участков на 1 января 2020 года. В него включили объект налогоплательщика. В конце 2020 года участок разделили на 2. Сведения о новом участке внесли в ЕГРН в том же году, а кадастровую стоимость определили в марте 2021 года.

Инспекция рассчитала налог за 2021 год по новой стоимости. Налогоплательщик решил, что она служит налоговой базой с 1 января 2022 года, поэтому за 2020 год налог надо платить из прежней стоимости.

АС Восточно-Сибирского округа согласился с проверяющими.

По Закону о кадастровой оценке сведения о кадастровой стоимости объекта применяют со дня, когда в ЕГРН внесли данные об объекте, из-за которых изменилась кадастровая стоимость. Суд также сослался на позицию ВС РФ. По ней дата определения кадастровой стоимости – дата, когда в ЕГРН внесли сведения о вновь учтенных, ранее учтенных объектах и изменили данные реестра, которые повлекли корректировку их кадастровой стоимости.

Налоговики правильно рассчитали налог за 2021 год по кадастровой стоимости, которую определили в этом году.

Документ: Постановление АС Восточно-Сибирского округа от 28.04.2023 по делу N А19-18863/2022

Разные ставки налога по одному участку

На участке общества с видом разрешенного использования "для оздоровительного комплекса" были объекты инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса, которые стояли на балансе.

Налоговый орган уведомил организацию об исчислении налога за 2020 год по ставке 1,5%. Налогоплательщик подал пояснения. Он посчитал, что к части участка нужно применять ставку 0,3%. Инспекция ему отказала.

Две инстанции согласились с налогоплательщиком. Кассация сочла, что для одного участка нельзя установить несколько ставок. Организация не оформила отдельный участок под этими объектами инженерной инфраструктуры.

ВС РФ отменил решение кассации:

  • по НК РФ налоговую базу по разным ставкам считают отдельно;
  • в кодексе нет такого порядка расчета. Налоговую базу по части участка с объектами инженерной инфраструктуры можно определить как пропорциональную долю кадастровой стоимости всего участка. К ней можно применить пониженную ставку;
  • в кодексе нет и перечня документов, которыми можно подтвердить площадь части участка под объектами инженерной инфраструктуры. Поэтому берут любые данные, которые позволяют ее определить;
  • по заключению кадастрового инженера из общей площади участка на объекты инженерной инфраструктуры приходится конкретная часть площади. При этом затруднительно выделить отдельные участки под каждым таким объектом, поскольку объекты линейные, они пересекаются между собой. По результатам раздела число участков составит более 20.

Документ: Определение ВС РФ от 21.03.2023 N 305-ЭС22-24825

Пониженная ставка по участку, который использует другая организация

Общество владело землей сельхозназначения. Инспекция рассчитала налог по ставке 1,5%. Организация его не уплатила, поскольку посчитала, что нужно применять ставку 0,3%. Налоговики вынесли решение о взыскании.

АС Северо-Западного округа защитил налогоплательщика. Для применения ставки 0,3% нужно одновременно выполнить 2 условия:

  • участок используют для сельхозпроизводства;
  • он относится к определенной категории или виду разрешенного использования (к землям сельхозназначения или землям в составе зон сельхозиспользования в населенных пунктах).

В данном случае участки находятся вне населенных пунктов. Их отнесли к зоне сельскохозяйственного использования. Землю эксплуатировали по целевому назначению. Подтверждением послужили:

  • договоры безвозмездного пользования с ООО, основной вид деятельности которого – выращивание зерновых культур;
  • схема участков за подписью кадастрового инженера с фотофиксацией;
  • данные сайта Россельхознадзора о том, что нет неиспользования участков по целевому назначению.

Документ: Постановление АС Северо-Западного округа от 06.09.2023 по делу N А21-13478/2022

Налог по участкам, которые изъяты из оборота лишь по данным ЕГРН

Налоговики посчитали, что организация неправомерно не включила ряд участков в базу за 2017 - 2019 годы, и доначислили налог. Организация оспорила решение, поскольку земли изъяты из оборота.

АС Уральского округа поддержал контролеров.

По НК РФ и ЗК РФ налог не платят по участкам, изъятым из оборота, занятым объектами федеральной собственности, по видам деятельности которых созданы закрытые административно-территориальные образования (ЗАТО). Суд установил:

  • участки налогоплательщика расположены в ЗАТО, находятся в федеральной собственности. Однако они не изъяты из оборота, так как не участвуют в работах в области атомной энергии для безопасности РФ;
  • на участках нет и объектов, которые используют атомную энергию;
  • у участков вспомогательное значение для основной деятельности организации.

Суд отклонил довод налогоплательщика о том, что в ЕГРН есть записи об изъятии участков из оборота. Этого недостаточно, чтобы не признавать участки объектом налогообложения. Надо учитывать характер и цели их фактического использования, роль в деятельности налогоплательщика.

Документ: Постановление АС Уральского округа от 01.09.2023 по делу N А76-32304/2021

Связанные новости