Все новости
Сегодня
Заявку о включении в перечень компаний легкой промышленности потребуется подавать через ГИСП
Сегодня
Трудовые гарантии для контрактников и мобилизованных в Росгвардию: поправки внесены в Госдуму
Сегодня
Минцифры: регистрация блогов с более 10 тыс. подписчиков стала доступна на Госуслугах
Сегодня
Жалоба на решение инспекции: суд счел, что копию доверенности не нужно заверять у нотариуса
Сегодня
Диагностика и лечение грибкового отита: опубликованы клинические рекомендации
Сегодня
Декларация по УСН: за 2024 год нужно отчитаться по обновленной форме
Сегодня
Налоговая служба обновила форму 3-НДФЛ
Сегодня
Взыскание долга по исполнительной надписи: Минюст разработал форму ответа банка на запрос нотариуса
Сегодня
ФНС обновила форму жалобы и ввела ряд новых форм
Сегодня
Субсидии на иные цели из федерального бюджета: Минфин хочет дополнить правила их предоставления
Сегодня
Кассация напомнила: электронная переписка может служить доказательством даже без заверения
Сегодня
ВС РФ: опыт субподряда не подходит для госзакупки работ по содержанию дорог с доптребованиями
Сегодня
Для скупки у физлиц драгоценных монет, прошедших эмиссию, с 1 марта 2025 года нужна лицензия
1 ноября
Допуск студентов к работе на должностях среднего фарм- и медперсонала: порядок станет бессрочным
1 ноября
Уплата НДС на УСН с 2025 года: ФНС указала на ряд нюансов
1 ноября
Росстандарт сможет внепланово проверять АЗС, где занижают цену топлива
1 ноября
Лицензирование, строительство, конкуренция и СМИ: масштабный проект изменений внесен в Госдуму
1 ноября
ОМС: суды признали целевой оплату выездов психиатрических бригад скорой помощи на общие вызовы
1 ноября
Проект о борьбе с избыточной обработкой персональных данных принят в первом чтении
1 ноября
Медпомощь при остром коронарном синдроме: обновлены клинические рекомендации
1 ноября
Договор долевого участия в строительстве: интересные примеры из практики за 2022 - 2024 годы
1 ноября
Цены на продукты: в правительстве прошло совещание о ситуации на продовольственном рынке
1 ноября
НДС: скорректирована форма книги продаж и ее дополнительного листа
1 ноября
С 1 ноября заработали новые ГОСТы в сфере строительства, пищевой и легкой промышленности
1 ноября
Банки и МФО будут направлять в бюро кредитных историй меньше сведений – поправки прошли Госдуму
1 ноября
Денежно-кредитная политика: ЦБ РФ опубликовал основные направления на 2025 - 2027 годы
1 ноября
Меньше функций и ниже оклад: суды не поддержали увольнение сотрудника за отказ от изменений
1 ноября
Участник строительной госзакупки "под ключ" должен состоять в нескольких СРО, считает Минстрой
31 октября
Лицензировать эксплуатацию взрывопожароопасных и химически опасных объектов станет проще
31 октября
Общие сроки давности не применяются к антикоррупционным искам прокуроров, пояснил КС РФ
31 октября
Железодефицитная анемия: Минздрав одобрил новые клинические рекомендации
31 октября
Предложены меры по оптимизации численности федеральных служащих в 2025 году
31 октября
КС РФ обобщил свою практику за III квартал 2024 года
31 октября
ФНС напомнила особенности восстановления НДС с аванса
31 октября
Разработаны типовые условия контрактов на услуги по СОУТ и обучению охране труда: проект Минтруда
31 октября
Появились клинические рекомендации по послеродовой помощи
31 октября
Повышение МРОТ с 1 января 2025 года: какие выплаты нужно пересмотреть
30 октября
Госпошлины за регистрацию ряда прав и сделок с недвижимостью вырастут с 1 января 2025 года
30 октября
Усиление ответственности за невыполнение квоты для инвалидов – проект прошел Госдуму
30 октября
Несколько лет назад был трудовой договор и ГПД – суд поддержал увольнение из-за конфликта интересов
30 октября
Суд признал право на возврат налогов при реституции и подаче уточненных деклараций за рамками 3 лет
30 октября
Два больничных за один период: суд взыскал переплату пособия со страхователя
30 октября
Лицензионный контроль за маркшейдерскими работами: появился четвертый индикатор риска
30 октября
Господдержка на зарплаты медиков и премии за выявление онкологии продлена на 2027 год
30 октября
Президент анонсировал новую систему оплаты труда бюджетников с 2025 года
30 октября
С 8 ноября надо применять скорректированные перечни КБК на 2024 год
30 октября
Споры с дистанционными работниками: интересные примеры из практики за 2023 - 2024 годы
30 октября
Расчет НМЦК при госзакупках лекарств: Минздрав и ФАС разъяснили особенности
29 октября
Доработка налоговой реформы: закон опубликован
29 октября
Общий срок обжалования постановлений по делам об АП надо исчислять иначе с 29 октября 2024 года
29 октября
Поправки к ТК РФ о наставничестве приняты в третьем чтении
29 октября
С 1 января 2025 года МРОТ составит 22 440 руб. – закон опубликован
29 октября
Ряду операторов связи снова будут грозить плановые проверки Роскомнадзора
29 октября
Клиника не смогла оспорить отказ в увеличении объема помощи по ОМС
29 октября
Утверждена новая форма статистической отчетности по металлолому
29 октября
ФНС обновила форму декларации по налогу на имущество
29 октября
Федеральные казенные учреждения: с 8 ноября 2024 года действуют обновленные формы обоснований смет
29 октября
Минтруд предлагает продлить программу маткапитала до 2030 года
29 октября
Штрафы за неоплату проезда по платным федеральным дорогам возрастут – проект Минтранса
29 октября
Минфин пояснил, что при передаче акций работникам нужно платить страховые взносы
29 октября
Росстат утвердил новые указания для отчета П-4 (НЗ) о неполной занятости и движении работников
29 октября
Централизованные госзакупки офисного софта для федеральных нужд будут отложены до конца 2025 года
29 августа 2023

Топ-3 "поворотных" дел ВС РФ по налогам за I полугодие 2023 года

За I полугодие 2023 г. в системе КонсультантПлюс появилось более 200 судебных актов ВС РФ по налогам. Мы отобрали интересные споры, в которых Верховный суд не согласился с нижестоящими судами. Расскажем о возврате переплаты с процентами, об учете расходов по обслуживающим производствам и не только.

Возврат переплаты с процентами

Компания несколько лет перечисляла налог на имущество по кадастровой стоимости зданий. Позже по решению суда эти объекты исключили из спецперечня. Организация обратилась в инспекцию, чтобы вернуть переплату по налогу с процентами. Ее вернули, но в начислении процентов налоговая и суды отказали. ВС РФ решил иначе.

Мнение нижестоящих судов:

  • Налог на имущество компания исчислила и уплатила сама на основании деклараций.
  • Переплата возникла не из-за действий инспекции или исполнения ее ненормативных актов. Компания выполняла постановление правительства г. Москвы.
  • Оснований для применения нормы о возврате излишне взысканных налогов и начисления процентов нет.

Позиция Верховного суда:

  • Разные правила начисления процентов для излишне уплаченных и взысканных налогов связаны с оценкой причин, по которым организация исполнила свою обязанность. При этом способ не имеет значения – сама или принудительно.
  • Возврат излишне взысканных налогов с процентами – это дополнительная гарантия от незаконных действий госорганов.
  • Уплату налогов из-за издания незаконного нормативного правового акта нужно считать излишним взысканием и начислять на эту сумму проценты.
  • Если излишнее перечисление налога возникло по вине налогоплательщика (к примеру, из-за ошибки в расчете), то возмещение потерь нельзя перекладывать на бюджет. В этом случае проценты не начисляют.
  • ВС РФ отметил: 3 года на обращение за возвратом налога и процентов нужно считать со дня уплаты налога за истекший налоговый или отчетный период.

Как позицию ВС РФ учли на практике:

  • ФНС включила Определение ВС РФ в обзор правовых позиций и рекомендовала использовать его в работе.
  • ВС РФ рассмотрел еще одно похожее дело и сделал тот же вывод. Данное Определение ВС РФ налоговая служба также рекомендовала использовать в работе.

Документы: Определения ВС РФ от 19.06.2023 N 305-ЭС22-29265 и от 19.06.2023 N 305-ЭС23-2253

Учет расходов по обслуживающим производствам

Организация при расчете налога на прибыль учла в общей базе убытки по объектам обслуживающих производств и хозяйств (ОПХ). Часть объектов (гостиницу, столовую, баню) компания сдавала в аренду. В других объектах бесплатно проживали работники и сотрудники подрядчиков. Убытки по ним возникли из-за начисленной амортизации. Инспекция данные затраты убрала и доначислила налог на прибыль. Суды ее поддержали. ВС РФ решил по-другому.

Мнение нижестоящих судов:

Компания не выполнила условия спецнормы для учета убытков по объектам ОПХ. В частности, она не представила данные о расходах на обслуживание аналогичных объектов.

Позиция Верховного суда:

  • Спецнорму нельзя применять к объектам, которые удовлетворяют потребности самой организации, обеспечивают производственный процесс и получение прибыли.
  • По таким объектам налоговую базу нужно определять в общем порядке, даже если формально их можно отнести к ОПХ.
  • Компания учла доходы от сдачи в аренду спорного имущества, значит она вправе уменьшить их на амортизацию в общем порядке.
  • В других объектах (квартирах, коттеджах, общежитиях) проживали работники и сотрудники подрядчиков. Это говорит о производственной направленности деятельности компании: обеспечить нормальные условия труда, реализовать строительный проект. Отказ во включении по ним расходов лишает налогоплательщика права учесть экономически обоснованные затраты.

Как позицию ВС РФ учли на практике:

ФНС включила Определение ВС РФ в обзор правовых позиций и рекомендовала использовать его в работе.

Документ: Определение ВС РФ от 23.05.2023 N 306-ЭС22-28213

Рекомендуем: Налоговый учет ОПХ

Контролирующее лицо должника

В суде рассмотрели спор между обществом и инспекцией о законности решения по результатам выездной проверки. Также компанию признали банкротом. Контролирующее лицо должника (директор в проверяемом периоде) подал жалобу на решения судов первой и апелляционной инстанции. Однако производство по ней прекратили. ВС РФ с выводами не согласился.

Мнение нижестоящих судов:

  • По итогам проверки налоговые платежи доначислили обществу, выводов в отношении руководителя компании в решении инспекции нет.
  • Спор разрешали вне рамок дела о банкротстве.
  • Контролирующее лицо не кредитор общества - у него нет права обжаловать судебные акты.

Позиция Верховного суда:

  • Частое последствие банкротства – недостаток денег у должника. В этом случае риски несут контролирующие лица, которых привлекли к субсидиарной ответственности.
  • Включение всех требований в реестр кредиторов затрагивает права и интересы субсидиарного должника. Это происходит и в том случае, когда его не назвали в судебном акте. При этом обжаловать размер долга контролирующее лицо уже не может.
  • Данному лицу должно быть обеспечено право на судебную защиту по обжалованию требований кредиторов, в т.ч. и налоговой.
  • Если вопрос законности решения инспекции разрешают вне рамок дела о банкротстве, значит, контролирующее лицо вправе вступить в дело как третье лицо.
  • Если по делу уже вынесли судебный акт, такое лицо вправе обратиться в апелляцию и кассацию.

Как позицию ВС РФ учли на практике:

  • ФНС включила Определение ВС РФ в обзор правовых позиций и рекомендовала использовать его в работе.
  • Президиум ВС РФ привел данное Определение в обзоре судебной практики N 2 за 2023 год.

Документ: Определение ВС РФ от 01.03.2023 N 310-ЭС19-28370

Рекомендуем: Можно ли учесть расходы, которые возникли из-за привлечения к субсидиарной ответственности при банкротстве

Связанные новости