Все новости
20 апреля
Ставки платы за НВОС проиндексированы с 1 января 2024 года
20 апреля
Обзор новых антикризисных мер за 13 – 19 апреля
19 апреля
Минздрав планирует расширить перечень индикаторов риска для проверки клиник
19 апреля
Суды: работу патологоанатомического отделения нельзя оплатить за счет ОМС
19 апреля
ЕНП: налоговики разрешили подавать единое уведомление об исчисленных имущественных налогах
19 апреля
Определено, как Росрыболовство будет вести реестр недобросовестных участников аукционов
19 апреля
Майские праздники 2024 года: как отдыхаем и работаем
19 апреля
Психоневрологические интернаты: появились правила перевода, выписки и временного выбытия пациентов
19 апреля
Договор займа в предпринимательской деятельности: интересные примеры из практики за 2022 – 2024 годы
19 апреля
ЦБ РФ дал поднадзорным организациям рекомендации по устранению последствий контрольных мероприятий
19 апреля
ЦБ РФ планирует обновить порядок ведения кассовых операций с наличной валютой в банках
19 апреля
Суды не поддержали госзаказчика в споре о неверном содержании инструкции по заполнению заявки
18 апреля
Суд: ОС используют в облагаемых и не облагаемых НДС операциях – вычет можно заявить в течение 3 лет
18 апреля
Сотрудник выехал на учебу сильно заранее — суды все равно взыскали с работодателя деньги за проезд
18 апреля
Несоблюдение квот вредных выбросов в атмосферу может обернуться штрафом
18 апреля
Правительство расширило перечень ЖНВЛП и список препаратов для высокозатратных нозологий
18 апреля
Федеральный кадровый резерв: Минтруд утвердил формы документов для кадровой работы на госслужбе
18 апреля
Поставка по заявкам госзаказчика: суды не взыскали деньги за товары, потребности в которых нет
18 апреля
Топ-3 "поворотных" дел арбитражных судов округов для юриста: март 2024 года
18 апреля
Выплаты по ряду ценных бумаг со счетов типа "С": утверждены требования к заявлению и документам
18 апреля
Росстат обновил указания по заполнению статотчета П-2
18 апреля
Безвозмездные неденежные передачи: Минфин обновил таблицы увязок кодов аналитики и КОСГУ
17 апреля
Кассация: нужно платить компенсацию при увольнении, даже если она указана только в трудовом договоре
17 апреля
Медучреждение восстановило сумму нецелевого расхода на лицевом счету ОМС — суд не взыскал средства
17 апреля
Суд не поддержал начисление НДС с питания, предоставленного работнику в организации общепита
17 апреля
Доброкачественные остеогенные и хондрогенные опухоли носа: принят стандарт медпомощи взрослым
17 апреля
КС РФ напомнил об условиях выдачи исполнительного листа на решение арбитров по спору о недвижимости
17 апреля
Поставщик скрыл несоответствие единым требованиям – суд обязал вернуть оплату по госконтракту
17 апреля
Оборот табачной продукции: Минфин предложил перечень индикаторов риска
17 апреля
Личный кабинет ИП: налоговики утвердили временный порядок ведения сервиса
16 апреля
Диспансеризация для оценки репродуктивного здоровья: появились методрекомендации
16 апреля
Выходные по уходу за ребенком-инвалидом: с 26 апреля заявление о возмещении подают по новой форме
16 апреля
Новые требования к рекламе потребительских кредитов (займов): поправки внесены в Госдуму
16 апреля
Гостайна: с 19 апреля действует обновленный порядок выплаты надбавки
16 апреля
При банкротстве кредитной организации расширят права кредиторов — проект принят в первом чтении
16 апреля
6-НДФЛ за I квартал 2024 года: важные изменения для бухгалтера
16 апреля
Охрана труда: интересные ответы онлайн-инспекции за февраль – март 2024 года
16 апреля
Минфин: при госзакупках без обеспечения контракта не применяют антидемпинговые меры
16 апреля
В сфере электроэнергетики правительство предложило создать в регионах системообразующие организации
16 апреля
Розничная продажа молочной продукции и воды: с 1 мая у крупных торговых сетей новая обязанность
14 декабря 2023

Топ-5 налоговых споров для конкурсных и арбитражных управляющих: июнь – ноябрь 2023 года

В какую очередь платить налог на прибыль с продажи заложенного и незаложенного имущества? Вправе ли третье лицо погасить долг по налогам до первой процедуры банкротства? Как определить очередность уплаты НДФЛ? О позициях судов по этим и иным вопросам читайте в нашем обзоре.

Уплата налога на прибыль с продажи заложенного и незаложенного имущества

Конкурсный управляющий провел торги, на которых продали имущество должника. Часть имущества была предметом залога. Инспекция потребовала уплатить налог на прибыль. Организация этого не сделала, налоговики вынесли решение о взыскании и выставили инкассовые поручения.

Первая инстанция и апелляция применили дифференцированный подход к уплате налога:

  • с продажи заложенного имущества налог отнесли к текущему долгу. Его надо платить из выручки до расчетов с залоговым кредитором;
  • с продажи незаложенного имущества налог уплачивают за счет имущества должника, которое осталось после удовлетворения требований кредиторов.

Кассация решила, что налог на прибыль как по заложенному, так и незаложенному имуществу платят одинаково: за счет имущества после удовлетворения требований кредиторов.

ВС РФ судебные акты изменил. Он учел позицию по Постановлению N 28-П. По ней до изменений в НК РФ требования об уплате налога с продажи всего имущества удовлетворяют в третью очередь требований кредиторов из реестра.

Коллегия определила порядок установления требования об уплате налога при продаже конкурсной массы в реестре:

  • после торгов и получения выручки конкурсный управляющий исчисляет сумму налога, включает ее в декларацию и реестр требований кредиторов;
  • под эту выплату управляющий резервирует деньги. Их должно хватить, чтобы удовлетворить требования инспекции об уплате налога на прибыль, исходя из очередности и пропорциональности;
  • если по итогам отчетного или налогового периодов нужно скорректировать налог, управляющий перестает выплачивать зарезервированные средства до выяснения суммы налога к уплате;
  • затем управляющий корректирует реестр.

Документ: Определение ВС РФ от 29.06.2023 N 310-ЭС19-11382(2)

Уплата долга по налогам третьим лицом до первой процедуры банкротства

Суд возбудил дело о банкротстве по заявлению налогового органа. Третье лицо погасило долг по налогам. Производство по делу прекратили. Позднее по заявлению кредитора-контрагента снова возбудили дело о банкротстве.

Конкурсный управляющий обратился в суд. Он попросил признать недействительными платежи третьего лица и применить последствия недействительности сделок в виде взыскания суммы в конкурсную массу. Управляющий полагал, что уплата налогов повлекла преимущественное удовлетворение требований инспекции перед иными кредиторами.

АС Дальневосточного округа его не поддержал:

  • по НК РФ уплатить налог за налогоплательщика может иное лицо;
  • по ГК РФ кредитор обязан принять исполнение третьего лица за должника, если тот возложил обязательство на это лицо. В ином случае кредитор принимает исполнение, если должник просрочил исполнение обязательства;
  • по позиции ВС РФ после введения первой процедуры по делу о банкротстве третье лицо вправе погасить только требования уполномоченного органа по обязательным платежам;
  • в данной ситуации первую процедуру не ввели.

Суд также сослался на позицию ВС РФ. По ней исполнение третьим лицом обязательства должника по ГК РФ до введения первой процедуры банкротства не признают злоупотреблением правом, если не доказано, что поведение третьего лица навредило лицам, участвующим в деле о банкротстве.

Документ: Постановление АС Дальневосточного округа от 04.07.2023 по делу N А51-7389/2020

Очередность уплаты НДФЛ

Суд принял заявление о признании организации банкротом 21 декабря 2016 года. Конкурсное производство открыли 1 декабря 2017 года. В сентябре 2022 года конкурсный управляющий попросил налоговиков верно учесть обязательства по НДФЛ за 2016 год, поскольку те отнесли весь долг за 4 квартал 2016 года к текущим платежам. В просьбе отказали.

АС Московского округа посчитал, что обязанность уплатить НДФЛ по доходам работников относят к текущим платежам только по обязательствам, которые возникли после 21 декабря 2016 года. Эту обязанность нельзя распространить на более ранний период.

По Закону о банкротстве текущие платежи – денежные обязательства и обязательные платежи, возникшие после даты принятия заявления о признании должника банкротом. Обязанность по уплате налога возникает на день окончания налогового периода, а не на день подачи декларации или окончания срока уплаты налога.

То, что налоговики после принятия заявления о признании должника банкротом доначислили налоги, налоговый период и срок уплаты которых наступили до принятия заявления, не основание считать их текущими платежами.

Требование по НДФЛ, удержанному при выплате доходов до возбуждения дела о банкротстве, но не перечисленному в бюджет, включают в ту очередь, к которой относится доход гражданина.

Обязанность по перечислению налога – производная от полученного дохода. Налоговый агент исполняет ее вместе с выплатой дохода, поэтому ее нельзя отнести к иной очереди.

Если доход включили во вторую очередь расчетов с кредиторами, долг по перечислению налога с этих доходов также относят к требованиям второй очереди. Налог, который удержали при выплате текущей зарплаты или иного дохода, включают во вторую очередь текущих платежей.

Документ: Постановление АС Московского округа от 26.10.2023 по делу N А40-176252/2016

Профессиональный вычет

Арбитражный управляющий заявил профессиональный вычет в 3-НДФЛ. Инспекция не приняла часть расходов: на сотовую связь, командировки, обучение, бензин, оплату платных дорог и парковки, обслуживание транспорта, проезд в общественном транспорте. Управляющий оспорил доначисление налога.

АС Центрального округа счел, что расходы не связаны с деятельностью по получению дохода, а потому не отвечают критериям ст. 252 НК РФ:

  • из чеков на связь не видно, что расходы понес управляющий, поскольку в них нет данных о плательщике. Документов о переводе денег с карт управляющего тоже нет;
  • один из 2 автомобилей налогоплательщик сдавал в аренду. Доходы от сдачи он включил в декларацию по УСН. Ни арендодатель, ни арендатор не представили документы, из которых видно, какой именно транспорт передали по договору. Управляющий не доказал, что расходы на обслуживание не относятся к арендуемому имуществу;
  • расходы на оплату ГСМ, платных дорог, парковки, командировочных, проезда в общественном транспорте не подтверждали, что поездки связаны с работой именно как арбитражного управляющего. Кроме того, инспекция учла в расходах компенсацию за использование личного транспорта по нормативу правительства;
  • законодательство не обязывает арбитражного управляющего иметь образование в сфере менеджмента. Обучение не было повышением подготовки управляющих, не связано с работой по процедуре банкротства. Также управляющий как физлицо получил социальный вычет на обучение.

Документ: Постановление АС Центрального округа от 21.09.2023 по делу N А09-2852/2022

Уточненные декларации с суммой налога к доплате

Суд признал недействительными сделки по перечислению денег учредителю по договору аренды. Тот вернул суммы. Конкурсный управляющий подал уточненные декларации, в которых уменьшил расходы. По требованию инспекции суд включил долг по этим декларациям и пени в третью очередь реестра требований кредиторов.

Учредитель потребовал признать действия управляющего незаконными и обязать его подать в налоговую заявление, чтобы аннулировать уточненные декларации. Кроме того, управляющий нарушил срок подачи – прошло более 3 лет. АС Западно-Сибирского округа учредителя не поддержал:

  • перерасчет налоговых обязательств по недействительной сделке проводят после возврата сторонами друг другу всего полученного;
  • подача уточненных деклараций – следствие того, что суд признал сделки недействительными и применил последствия их недействительности;
  • НК РФ обязывает руководителя юрлица уточнить обязательства по налогам, если сведения не отразили или отразили неполностью, есть ошибки, из-за которых недоплатили налог;
  • в данном случае управляющий – руководитель юрлица;
  • ни в НК РФ, ни в Законе о банкротстве нет сроков по подаче уточненных деклараций;
  • из-за искажения отчетности суммы налога занизили, а не переплатили, поэтому пересчитать налоговую базу в текущем периоде нельзя.

Документ: Постановление АС Западно-Сибирского округа от 14.11.2023 по делу N А46-22856/2022

Связанные новости