За II квартал в КонсультантПлюс появилось почти 4 000 новых постановлений судов округов по налогам. Мы отобрали интересные споры, в которых кассация не согласилась с нижестоящими судами. Расскажем о налоговой реконструкции без раскрытия реальных контрагентов, об изменении ИНН в платежке и не только.
Налоговая реконструкция без раскрытия организацией реальных контрагентов
По итогам проверки инспекция установила: налогоплательщик использовал технические компании для наращивания вычетов. На самом деле товар поставляли напрямую от реальных поставщиков без участия проблемных звеньев. В налоговой реконструкции по НДС инспекция и суды отказали. Кассация решила иначе.
Мнение судов:
Организация не представила сведения и документы о реальных поставщиках, не помогала в их поиске. Отказ в налоговой реконструкции правомерен.
Позиция кассации:
- Инспекция сделала анализ расчета реконструкции по НДС, из него следует реальный размер неуплаты налога в разрезе каждого проблемного контрагента.
- Если в сделках участвуют технические компании и у инспекции есть сведения о реальных поставщиках, в т.ч. раскрытые налогоплательщиком, то необоснованной налоговой выгодой признают только ту часть вычетов, которая пришлась на проблемные компании.
- Суд должен определить объем прав и обязанностей налогоплательщика исходя из реального экономического смысла операции.
- Цель налоговой реконструкции — установить истинный размер обязанностей компании по налогам, даже если она злоупотребила правом. Это не зависит от того, раскрыла организация реальных поставщиков или нет.
Документ: Постановление АС Центрального округа от 23.05.2023 по делу N А23-2405/2022
Рекомендуем: Налоговая реконструкция
Неверный ИНН в платежном поручении на уплату налога
Предприниматель в платежке на уплату налога при УСН ошибочно указал ИНН другого лица. Инспекция отказала в уточнении платежа. Суды встали на сторону налоговой. Кассация с ними не согласилась и потребовала нового рассмотрения.
Мнение судов:
При внесении платежей за другого налогоплательщика требовать возврата таких сумм, а также изменения ИНН в платежке, нельзя.
Позиция кассации:
- При уплате налога иным лицом предполагается, что налогоплательщик и данное лицо согласовали свои действия.
- Предприниматель настаивал: он не хотел перечислять налог за другое лицо, чей ИНН ошибочно указал в платежке. Другая сторона также сообщила, что не просила вносить за себя платеж.
- Суды не дали оценку действительной воли сторон.
Документ: Постановление АС Западно-Сибирского округа от 05.06.2023 по делу N А45-24268/2022
Рекомендуем: Как заполнить поля платежного поручения на уплату налогов
Снижение штрафа, если в аналогичных спорах компании суды учли смягчающие обстоятельства
Инспекция оштрафовала организацию за неуплату налога. Компания просила уменьшить штраф, ссылалась в т.ч. на тяжелое финансовое положение, благотворительную деятельность, добровольную уплату налога. В снижении суды отказали. Кассация их не поддержала.
Мнение судов:
- Ответственность к компании применили с учетом справедливости и соразмерности, а также степени вины.
- Негативных последствий для организации нет.
- Благотворительность компании нельзя признать смягчающим обстоятельством с учетом размера пожертвований и причиненного ущерба бюджету.
- Уплата налога не основание для снижения штрафа.
Позиция кассации:
- Если есть хотя бы одно смягчающее обстоятельство, суд должен снизить штраф как минимум в 2 раза.
- В аналогичных спорах с участием компании, но за другие периоды, суды признали смягчающими обстоятельствами, в частности, тяжелое финансовое положение, полное погашение недоимки и пеней, благотворительную деятельность.
- Однородные по своей юридической природе отношения должны регулироваться одинаково.
Документ: Постановление АС Московского округа от 19.04.2023 по делу N А40-155132/2021
Рекомендуем: В каких случаях могут снизить налоговые штрафы