Все новости
8 февраля
ОМС: суд может снизить штраф за нецелевой расход средств и без ходатайства учреждения
8 февраля
Суд: отцу оплачивают больничный по уходу за ребенком, если мать находится в отпуске по уходу за ним
8 февраля
Платформа согласий для обмена данными между финансовыми организациями заработает с 1 июля 2025 года
7 февраля
Минздрав предложил обязать выпускников-медиков отрабатывать обучение за счет бюджета
7 февраля
Декларация по НДС: контрольные соотношения ФНС для новой формы
7 февраля
Росстат обновил годовую форму N 14 о работе стационаров
7 февраля
Создание рабочих мест для инвалидов: СФР напомнил, что работодатели могут компенсировать расходы
7 февраля
КБК 2024 года: с 16 февраля 2025 года для учреждений действует обновленный перечень
7 февраля
Электронные справки об инвалидности начнут выдавать с 1 марта 2026 года
7 февраля
Продажа имущества супругов при банкротстве: ВС РФ напомнил позицию КС РФ и разъяснил нюансы
7 февраля
ВС РФ разобрался еще в одном случае, когда извещение о судебном заседании нельзя считать надлежащим
7 февраля
Минтруд: при расчете среднего заработка не учитывают плату за работу в выходные дни в командировке
7 февраля
Статистические данные: Росстат уточнил адресные строки и перечень респондентов многих форм
7 февраля
Практика ФАС по Закону N 44-ФЗ: какие ошибки отметила служба в обзорах за ноябрь 2024 года
7 февраля
Росстандарт дополнил чек-лист для метрологического госконтроля
7 февраля
Какие изменения учесть юристу с 1 марта 2025 года
6 февраля
Правительство изменило порядок признания лица инвалидом
6 февраля
Суд: субвенцию на реализацию полномочий нельзя тратить на диспансеризацию муниципальных служащих
6 февраля
Электроэнергетика: обновлены правила для оценки готовности субъектов к работе в отопительный сезон
6 февраля
Расчет среднего заработка: Минтруд хочет обновить правила
6 февраля
Назначение и оплата судебной экспертизы в спорах по КАС РФ: Минюст разработал поправки
6 февраля
Признание физлица квалифицированным инвестором: ЦБ РФ повысил требования к размерам активов
6 февраля
ФНС: как платить взносы, если срок договора ДМС менее года из-за увольнения или приема на работу
6 февраля
Статистическая форма 1-ТОРГ: Росстат изменил указания по заполнению
6 февраля
Роструд указал, что доплату за увеличение объема работы нельзя заменить премией
6 февраля
Практика ФАС по Закону N 223-ФЗ: на что контролеры обратили внимание в обзорах за ноябрь 2024 года
5 февраля
Для крупных торговых сетей отложен запрет на продажу маркированных товаров по итогам офлайн-проверки
5 февраля
Чиновника восстановили на службе – справку о доходах нужно подать в разумный срок, решил суд
5 февраля
Суд: больничный выдан после рабочего дня – страхователь вправе выплатить пособие только за 2 дня
5 февраля
Новая модель поликлиники: появилась обновленная версия методрекомендаций
5 февраля
Разъяснены нюансы маркировки древесины ценных лесных пород и подачи сведений о ней в информсистему
5 февраля
Договоры с самозанятыми фиктивные – ВС РФ не разрешил уменьшить НДФЛ на сумму уплаченного НПД
5 февраля
Госзадание федеральных учреждений: правительство обновило форму задания и отчет о его выполнении
5 февраля
Режим высылки незаконных мигрантов: поправки вступили в силу с 5 февраля 2025 года
5 февраля
Новые способы оформления электронного европротокола появились в Законе об ОСАГО
5 февраля
Расчеты по сделке с цифровыми правами и банковские вклады граждан: поправки внесены в Госдуму
5 февраля
Статистические формы для сельского хозяйства: Росстат обновил формы и указания по заполнению
5 февраля
Минфин разъяснил правила применения национального режима при закупках по законам N 44-ФЗ и 223-ФЗ
4 февраля
Статистические данные о вводе в эксплуатацию зданий и сооружений надо заполнять по новым указаниям
4 февраля
Штрафовать по КоАП РФ за продажу ребенку зажигалки начнут с 1 сентября 2025 года
4 февраля
Утверждены новые формы больничных листов для сотрудников ОВД и Росгвардии
4 февраля
Дебиторская задолженность федеральных ПБС: Минфин установит общие правила для регламента управления
4 февраля
Суды: если сотрудник прошел обучение по своей инициативе, с работодателя нельзя взыскать расходы
4 февраля
Включение в РНП по Закону N 223-ФЗ: правила проверки документов заработают с 11 февраля 2025 года
4 февраля
КС РФ обобщил свою практику за 2024 год
4 февраля
Правительство снова ввело временный запрет на экспорт бензина
4 февраля
Декларация по налогу на имущество организаций за 2024 год: важные изменения для бухгалтера
4 февраля
Туристический налог: ФНС уточнила нюансы заполнения раздела 2 декларации
4 февраля
Хронический лимфоцитарный лейкоз у взрослых: обновлены клинические рекомендации
9 ноября 2022

Топ-3 "поворотных" дел кассации по налогам за III квартал 2022 года

За III квартал в КонсультантПлюс появилось более 3 000 новых постановлений судов округов по налогам. Мы отобрали интересные споры, в которых кассация не согласилась с нижестоящими судами. Расскажем о признаках нереальности операции, налоговой реконструкции и взаимном учете итогов нескольких проверок.

Доказательства нереальности операции

Инспекция посчитала, что компания не проявила должной осмотрительности, контрагент технический, сделка формальная. Суды решили, что компания доказала реальность операции. Кассация не согласилась с этим.

Мнение судов:

Позиция кассации:

  • Компания может по-настоящему покупать товары, однако, если в отчетности отразили фиктивных контрагентов, операция искусственная. Формально она соответствует закону, но ее цель — налоговая выгода.
  • При оценке выбора контрагента исходят не только из условий сделки и ее привлекательности. Важна в том числе деловая репутация партнера, его платежеспособность, наличие ресурсов.
  • Реальность операций не подтвердили первичкой, т.к. сотрудники контрагента заявили, что не подписывали ее. Документы оформили датами после их увольнения.
  • Суды не учли, что контрагент — банкрот, сделка для него нетипичная, мощностей и персонала для исполнения договора нет, налоговую отчетность по "цепочке" движения денег подали с минимальными показателями. Кроме того, в конце "цепочки" доходы обналичивали.

Документ: Постановление АС Московского округа от 30.09.2022 по делу N А40-281499/2021

Налоговая реконструкция: формальные операции и УСН

Компания применяла упрощенку, затем общую систему и потом снова перешла на спецрежим. По итогам проверки инспекция отказала в вычетах НДС и убрала их из расходов по налогу на прибыль из-за нереальности операций. Она также установила: в период применения УСН организация занижала доходы, чтобы "не слететь" с нее.

Суды поддержали инспекцию. Обществу отказали в налоговой реконструкции. Кассация согласилась частично.

Мнение судов:

  • Документы организации содержат недостоверные и противоречивые сведения.
  • Компания не смогла подтвердить реальность операций.
  • Она утратила право на УСН. Налоги правомерно доначислили по общей системе. Платежи по спецрежиму можно уменьшить с помощью уточненки.

Позиция кассации:

  • По всем спорным контрагентам доказали нереальность операций. Поэтому к расходам по налогу на прибыль по этим сделкам нельзя применить налоговую реконструкцию. У нее не будет цели установить настоящие обязательства.
  • При утрате права на УСН ситуация другая. Платежи, которые компания внесла по спецрежиму, не являются переплатой. Их надо учитывать при доначислении недоимки, пеней, штрафов по общей системе за этот же период.

Документ: Постановление АС Восточно-Сибирского округа от 10.08.2022 по делу N А58-1475/2021

Взаимный учет инспекцией итогов нескольких проверок

При камеральной проверке налоговая отказала в вычетах НДС по сделкам со взаимозависимыми лицами. Компания не смогла подтвердить покупку ТМЦ.

Позже по итогу выездной проверки из-за нереальности операций с другими контрагентами обществу также отказали в вычетах с авансов. При этом оно восстановило с них налог.

Инспекция отказалась корректировать доначисления с учетом восстановленных сумм. Суды согласились с этим. Кассация решила иначе.

Мнение судов:

  • На момент вынесения решения по камеральной проверке решение по выездной еще не приняли.
  • У инспекции не было оснований корректировать доначисления на сумму восстановленного НДС.
  • При камеральной проверке не проверяли документы по другим контрагентам.
  • Общество может подать уточненку и скорректировать НДС с учетом восстановленных сумм.

Позиция кассации:

  • Обязательства компании по НДС надо определять с учетом выручки, вычетов и восстановленных сумм.
  • При камеральной проверке налоговая обязана проверять не только декларацию, но и дополнительные документы, которые поданы организацией или есть у инспекции.
  • Налоговая обязана уменьшать обязательства компании при необоснованном восстановлении вычетов НДС.
  • Если инспекция не проконтролировала эти моменты, их должны исследовать суды. Иначе это приведет к двойному налогообложению.
  • Подача уточненки не восстановит права компании полностью, поскольку не уменьшит доначисленные пени и штрафы.

Документ: Постановление АС Западно-Сибирского округа от 18.07.2022 по делу N А45-13789/2021

Связанные новости