Все новости
Сегодня
Импорт из недружественных стран ряда товаров: что изменится с 27 апреля 2024 года
Сегодня
НДФЛ и удаленная работа нерезидента: ФНС указала, какие выплаты считать иными для ставки 13 и 15%
Сегодня
Работодателям на заметку: полезные ответы онлайн-инспекции за март 2024 года
Сегодня
Госконтракт не подписали из-за командировки уполномоченного сотрудника — суд нашел основания для РНП
Сегодня
"Земский доктор": Минздрав предлагает разрешить сменить место работы один раз
22 апреля
Уведомление об исчисленных налогах: ФНС скорректировала порядок заполнения формы
22 апреля
Госконтроль за обращением пестицидов и агрохимикатов: утверждена новая форма проверочного листа
22 апреля
На разовую премию госслужащих не начисляют районные надбавки и коэффициенты, решил суд
22 апреля
Важные новости для юриста за неделю с 15 по 19 апреля
22 апреля
КС РФ разъяснил порядок управления МКД после окончания срока действия договора с прежней компанией
22 апреля
Важные новости для бухгалтера за неделю с 15 по 19 апреля
22 апреля
ФНС запретила инспекциям требовать пояснения по отмененным контрольным соотношениям
22 апреля
Минтруд разъяснил, что делать с договорами мобилизованных работников при реорганизации компании
22 апреля
Формальные ошибки при отклонении заявок в госзакупках: примеры из практики за 2023 - 2024 годы
22 апреля
Минтруд пояснил, в какой срок клиники должны провести обследования для медико-социальной экспертизы
20 апреля
Ставки платы за НВОС проиндексированы с 1 января 2024 года
20 апреля
Обзор новых антикризисных мер за 13 – 19 апреля
19 апреля
Минздрав планирует расширить перечень индикаторов риска для проверки клиник
19 апреля
Суды: работу патологоанатомического отделения нельзя оплатить за счет ОМС
19 апреля
ЕНП: налоговики разрешили подавать единое уведомление об исчисленных имущественных налогах
19 апреля
Определено, как Росрыболовство будет вести реестр недобросовестных участников аукционов
19 апреля
Майские праздники 2024 года: как отдыхаем и работаем
19 апреля
Психоневрологические интернаты: появились правила перевода, выписки и временного выбытия пациентов
19 апреля
Договор займа в предпринимательской деятельности: интересные примеры из практики за 2022 – 2024 годы
19 апреля
ЦБ РФ дал поднадзорным организациям рекомендации по устранению последствий контрольных мероприятий
19 апреля
ЦБ РФ планирует обновить порядок ведения кассовых операций с наличной валютой в банках
19 апреля
Суды не поддержали госзаказчика в споре о неверном содержании инструкции по заполнению заявки
18 апреля
Суд: ОС используют в облагаемых и не облагаемых НДС операциях – вычет можно заявить в течение 3 лет
18 апреля
Сотрудник выехал на учебу сильно заранее — суды все равно взыскали с работодателя деньги за проезд
18 апреля
Несоблюдение квот вредных выбросов в атмосферу может обернуться штрафом
18 апреля
Правительство расширило перечень ЖНВЛП и список препаратов для высокозатратных нозологий
18 апреля
Федеральный кадровый резерв: Минтруд утвердил формы документов для кадровой работы на госслужбе
18 апреля
Поставка по заявкам госзаказчика: суды не взыскали деньги за товары, потребности в которых нет
18 апреля
Топ-3 "поворотных" дел арбитражных судов округов для юриста: март 2024 года
18 апреля
Выплаты по ряду ценных бумаг со счетов типа "С": утверждены требования к заявлению и документам
18 апреля
Росстат обновил указания по заполнению статотчета П-2
18 апреля
Безвозмездные неденежные передачи: Минфин обновил таблицы увязок кодов аналитики и КОСГУ
9 ноября 2022

Топ-3 "поворотных" дел кассации по налогам за III квартал 2022 года

За III квартал в КонсультантПлюс появилось более 3 000 новых постановлений судов округов по налогам. Мы отобрали интересные споры, в которых кассация не согласилась с нижестоящими судами. Расскажем о признаках нереальности операции, налоговой реконструкции и взаимном учете итогов нескольких проверок.

Доказательства нереальности операции

Инспекция посчитала, что компания не проявила должной осмотрительности, контрагент технический, сделка формальная. Суды решили, что компания доказала реальность операции. Кассация не согласилась с этим.

Мнение судов:

Позиция кассации:

  • Компания может по-настоящему покупать товары, однако, если в отчетности отразили фиктивных контрагентов, операция искусственная. Формально она соответствует закону, но ее цель — налоговая выгода.
  • При оценке выбора контрагента исходят не только из условий сделки и ее привлекательности. Важна в том числе деловая репутация партнера, его платежеспособность, наличие ресурсов.
  • Реальность операций не подтвердили первичкой, т.к. сотрудники контрагента заявили, что не подписывали ее. Документы оформили датами после их увольнения.
  • Суды не учли, что контрагент — банкрот, сделка для него нетипичная, мощностей и персонала для исполнения договора нет, налоговую отчетность по "цепочке" движения денег подали с минимальными показателями. Кроме того, в конце "цепочки" доходы обналичивали.

Документ: Постановление АС Московского округа от 30.09.2022 по делу N А40-281499/2021

Налоговая реконструкция: формальные операции и УСН

Компания применяла упрощенку, затем общую систему и потом снова перешла на спецрежим. По итогам проверки инспекция отказала в вычетах НДС и убрала их из расходов по налогу на прибыль из-за нереальности операций. Она также установила: в период применения УСН организация занижала доходы, чтобы "не слететь" с нее.

Суды поддержали инспекцию. Обществу отказали в налоговой реконструкции. Кассация согласилась частично.

Мнение судов:

  • Документы организации содержат недостоверные и противоречивые сведения.
  • Компания не смогла подтвердить реальность операций.
  • Она утратила право на УСН. Налоги правомерно доначислили по общей системе. Платежи по спецрежиму можно уменьшить с помощью уточненки.

Позиция кассации:

  • По всем спорным контрагентам доказали нереальность операций. Поэтому к расходам по налогу на прибыль по этим сделкам нельзя применить налоговую реконструкцию. У нее не будет цели установить настоящие обязательства.
  • При утрате права на УСН ситуация другая. Платежи, которые компания внесла по спецрежиму, не являются переплатой. Их надо учитывать при доначислении недоимки, пеней, штрафов по общей системе за этот же период.

Документ: Постановление АС Восточно-Сибирского округа от 10.08.2022 по делу N А58-1475/2021

Взаимный учет инспекцией итогов нескольких проверок

При камеральной проверке налоговая отказала в вычетах НДС по сделкам со взаимозависимыми лицами. Компания не смогла подтвердить покупку ТМЦ.

Позже по итогу выездной проверки из-за нереальности операций с другими контрагентами обществу также отказали в вычетах с авансов. При этом оно восстановило с них налог.

Инспекция отказалась корректировать доначисления с учетом восстановленных сумм. Суды согласились с этим. Кассация решила иначе.

Мнение судов:

  • На момент вынесения решения по камеральной проверке решение по выездной еще не приняли.
  • У инспекции не было оснований корректировать доначисления на сумму восстановленного НДС.
  • При камеральной проверке не проверяли документы по другим контрагентам.
  • Общество может подать уточненку и скорректировать НДС с учетом восстановленных сумм.

Позиция кассации:

  • Обязательства компании по НДС надо определять с учетом выручки, вычетов и восстановленных сумм.
  • При камеральной проверке налоговая обязана проверять не только декларацию, но и дополнительные документы, которые поданы организацией или есть у инспекции.
  • Налоговая обязана уменьшать обязательства компании при необоснованном восстановлении вычетов НДС.
  • Если инспекция не проконтролировала эти моменты, их должны исследовать суды. Иначе это приведет к двойному налогообложению.
  • Подача уточненки не восстановит права компании полностью, поскольку не уменьшит доначисленные пени и штрафы.

Документ: Постановление АС Западно-Сибирского округа от 18.07.2022 по делу N А45-13789/2021

Связанные новости