Списание налогов: налоговики разъяснили, как компаниям заполнять декларации и что не платят ИП

Напомним, что освобождение от обязательных платежей предусмотрено:

• для организаций, которые включены в реестр субъектов МСП на основании отчетности за 2018 год и которые работают в пострадавших отраслях;
• ИП из этих отраслей;
• некоторых религиозных организаций и НКО.

Кроме того, в середине октября опубликован закон, по которому освобождение от налогов могут получить также организации малого и среднего бизнеса, которые созданы с 1 декабря 2018 года по 29 февраля 2020 года и работают в пострадавших отраслях. ФНС разъяснила: порядок заполнения деклараций для этих компаний такой же, как и для тех, кому налоги списаны на основании отчетности за 2018 год.

Транспортный налог

Раздел 2 декларации нужно заполнить так:

• в первой части строки 240 указать код, который привела ФНС. Например, для компаний малого и среднего бизнеса из пострадавших отраслей это "10201";
• во второй части строки 240 проставить нули либо последовательно номер или буквенное обозначение соответствующей структурной единицы закона субъекта РФ (статья, часть, пункт, подпункт и т.д.), если налогоплательщик также имеет право на региональную льготу;
• в строке 250 отразить сумму налоговой льготы в том числе с учетом авансового платежа за период апрель – июнь 2020 года.

Обращаем внимание, что в части региональных льгот речь идет об уменьшении суммы налога, которую платят в бюджет.

Следует также иметь в виду, что по итогам 2020 года отчитываться по транспортному налогу уже будет не нужно. Однако если в течение года организация ликвидирована или реорганизована, то сдать отчетность придется. В этих случаях и понадобятся разъяснения ФНС.

Земельный налог

Раздел 2 декларации нужно заполнить следующим образом:

• в первой части строки 220 указать код, который привела ФНС. Например, для компаний малого и среднего бизнеса из пострадавших отраслей это "3021501";
• во второй части строки 220 проставить нули либо последовательно реквизиты муниципального НПА или закона Москвы, Санкт-Петербурга либо Севастополя, если по ним налогоплательщик также имеет право на льготу;
• в строке 230 отразить сумму налоговой льготы в том числе с учетом авансового платежа за период апрель – июнь 2020 года.

Обращаем внимание, что в части местных льгот речь идет об уменьшении суммы налога, которую платят в бюджет.

Как и по транспортному налогу, по земельному не нужно будет подавать декларацию по итогам 2020 года. А вот если организация реорганизована или ликвидирована в текущем году, сдать отчетность придется.

Налог на имущество организаций

Раздел 2 декларации нужно заполнить так:

• в первой части строки 230 указать код, который привела ФНС. Например, для компаний малого и среднего бизнеса из пострадавших отраслей это "2010501";
• во второй части строки 230 проставить нули либо номер или буквенное обозначение соответствующей структурной единицы закона субъекта РФ (статья, часть, пункт, подпункт и т.д.), если налогоплательщик также имеет право на региональную льготу;
• в строке 240 отразить сумму налоговой льготы в том числе с учетом авансового платежа за апрель – июнь 2020 года.

Для заполнения раздела 3 декларации ФНС рекомендует:

• в первой части строки 110 указать код, который привела ФНС. Например, для компаний малого и среднего бизнеса из пострадавших отраслей это "2010501";
• во второй части строки 110 проставить нули либо номер или буквенное обозначение соответствующей структурной единицы закона субъекта РФ (статья, часть, пункт, подпункт и т.д.), если налогоплательщик также имеет право на региональную льготу;
• в строке 120 отразить сумму налоговой льготы в том числе с учетом авансового платежа за апрель – июнь 2020 года.

Обращаем внимание, что в части региональных льгот речь идет об уменьшении суммы налога, которую платят в бюджет.

Предприниматели

ФНС также направила для использования в работе согласованное с Минфином письмо. В нем разъяснено, по каким именно объектам ИП освобождаются от транспортного и земельного налогов, а также налога на имущество физлиц.

За апрель – июнь 2020 года предприниматели могут не платить налоги в отношении:

• любых транспортных средств, за исключением маломерных судов, которые зарегистрированы в РМС и используются в некоммерческих целях;
• земельных участков, за исключением определенных кодов видов разрешенного использования (например, для ИЖС, ведения личного подсобного хозяйства и хранения автотранспорта). Однако для большинства исключений все же есть возможность получить освобождение, если доказать, что участки используются или предназначены для использования в предпринимательской деятельности;
• на объекты обложения налогом на имущество физлиц, кроме жилых помещений, хозпостроек, индивидуальных гаражей и машино-мест. Однако, как и в случае с землей, ИП может претендовать на освобождение от налога и по исключениям, если докажет их использование в предпринимательской деятельности или такое предназначение.