Система подтверждения ожидания поставки товаров и изменения НК РФ – законы опубликованы

Участники СПОТ

Участники СПОТ: заявители, перевозчики, а также налоговики как оператор СПОТ и таможня как контролирующий орган.

Заявители – те, кто формирует и представляет ДОПП:

• российские организации и ИП, которые ввозят товары из ЕАЭС в Россию;
• посредники, которые исчисляют и платят косвенные налоги или которые являются налоговыми агентами по НДС при реализации через электронные площадки продавцами из ЕАЭС товаров физлицам;
• филиалы и представительства международных компаний и иностранных юрлиц, которые ввозят товары из ЕАЭС в РФ.

Перевозчики – организации или ИП, которые транспортируют товары из ЕАЭС в РФ.

Товары, по которым применяют СПОТ

СПОТ применяют по товарам, которые поставляют в Россию из ЕАЭС автомобильным транспортом. Правительство может распространить порядок на ввоз товаров иным транспортом. Система не затрагивает наличность, нефть, электроэнергию, товары для личных нужд физлиц и т.д.

Порядок работы СПОТ

По общему правилу заявитель должен:

• не позже чем за 2 календарных дня до ввоза товаров сформировать ДОПП – электронный документ, который подтверждает намерение ввезти товар;
• не менее чем за 2 календарных дня до ввоза товаров внести безналичный обеспечительный платеж в рублях в размере не менее суммы косвенных налогов;
• получить визуализированную ссылку (QR-код), которую присваивают ДОПП, и направить ее поставщику или перевозчику;
• хранить документы по сделкам не менее 5 лет с даты ввоза товаров в Россию.

Если за один раз ввезли не все товары, указанные в ДОПП, ввозить остаток нужно по новому документу.

Переплату обеспечительного платежа можно будет вернуть.

В ряде случаев вносить обеспечительный платеж не нужно. Это касается, например, ситуаций, когда:

• заявитель – крупнейший налогоплательщик или такой налогоплательщик, в отношении которого проводят налоговый мониторинг;
• товары продают физлицам через электронные торговые площадки;
• ввозят давальческое сырье для переработки и последующего вывоза результатов.

Правительство вправе утвердить иные случаи освобождения от обеспечительного платежа. Если платеж не перечисляют, ДОПП надо сформировать не позднее чем за 4 ч до ввоза товаров.

💡 Отметим, правительство освободило импортеров от уплаты обеспечительного платежа:

• с 1 по 30 июня 2026 года – для товаров, ввозимых из Армении, Казахстана и Киргизии;
• с 1 июня по 31 октября 2026 года – для товаров, ввозимых из Беларуси. Поставщиком должна быть белорусская организация или ИП.

Учет обеспечительного платежа

Обеспечительный платеж учтут при расчете косвенных налогов к уплате за период, в котором налогоплательщик должен перечислить НДС (акциз) при ввозе товаров в РФ. Превышение обеспечительного платежа по ДОПП над исчисленными налогами учтут в совокупной обязанности. Сделают это после камеральной проверки декларации или вступления в силу решения по итогам проверки этой декларации.

Если ввоз товаров, на которые оформили ДОПП, не состоится, уплаченный обеспечительный платеж можно будет отразить в декларации по косвенным налогам при импорте товаров из ЕАЭС. Импортер вправе это сделать в срок не позднее 3 лет с даты оформления ДОПП.

💡 Отметим, ФНС пояснила: плательщики на УСН, освобожденные от НДС или применяющие ставки 5% и 7%, вправе учесть в расходах НДС, обязанность по уплате которого исполнена, в частности, путем перечисления суммы обеспечительного платежа.

Камеральная проверка налоговой декларации

При импорте товаров сведения о ДОПП и обеспечительных платежах нужно отразить в разделе 4 декларации по косвенным налогам:

• по строке 020 – перечень документов в разрезе КБК;
• по строке 030 – сумма платежей в части акциза или НДС по КБК для каждого документа (исключение: нулевой платеж в ДОПП).

При поступлении в налоговую декларация автоматически сверяется с данными документов. Если выявлены нарушения, налогоплательщик получит требование о представлении пояснений. Это может быть в таких случаях:

• статус ДОПП не соответствует статусу ввоза или проверки;
• ИНН заявителя и декларанта не сходятся;
• сумма к возврату не сопоставляется с данными обеспечительных платежей по КБК.

Если налогоплательщик представил ДОПП, но не подал декларацию, заявление о ввозе товаров и уплате налогов, его могут вызвать для дачи пояснений на основании уведомления.

Налоговики могут приостановить операции по счетам в банке, по счету цифрового рубля и электронные переводы, если:

• ввоз товара подтвержден;
• декларации и заявления нет;
• решение о привлечении к ответственности за нарушение вступило в силу.

Вступление в силу изменений

Закон о СПОТ вступил в силу с 17 апреля 2026 года. При этом его действие распространили на товары, ввозимые в РФ с 1 июня 2026 года.

Налоговые поправки заработали с поставок товара, на которые оформили ДОПП с этой же даты. Сам закон вступил в силу с 17 мая 2026 года.

💡 Отметим, налоговая служба скорректировала, форму декларации по косвенным налогам, порядок ее заполнения и формат подачи. Приказ вступает в силу 30 июля 2026 года. Обновленную декларацию нужно подавать при импорте товаров в Россию из стран ЕАЭС с отчетности за июль этого года.