Железнодорожный путь амортизационная группа
Подборка наиболее важных документов по запросу Железнодорожный путь амортизационная группа (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Определение Верховного Суда РФ от 11.08.2020 N 304-ЭС20-10307 по делу N А46-12096/2018
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу о признании недействительным решения налогового органа.
Обжалуемый результат спора: В удовлетворении требования отказано, поскольку доказано, что спорные объекты непосредственно не участвуют в процессе передачи тепловой (электрической) энергии потребителям, соответственно, не допускается применение пониженной налоговой ставки при исчислении налога.
Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказано.По мнению инспекции, общество неправомерно применило пониженную ставку налога на имущество, предусмотренную пунктом 3 статьи 380 Налогового кодекса Российской Федерации, к объектам основных средств, отнеся его к перечню, утвержденному Постановлением Правительства Российской Федерации от 30.09.2004 N 504 "О Перечне имущества, относящегося к железнодорожным путям общего пользования, федеральным автомобильным дорогам общего пользования, магистральным трубопроводам, линиям электропередачи, а также сооружений, являющихся неотъемлемой технологической частью указанных объектов". Кроме того, общество неверно исчислило среднегодовую стоимость по объекту основных средств (дожимная компрессорная станция) в результате ошибочного определения амортизационной группы.
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу о признании недействительным решения налогового органа.
Обжалуемый результат спора: В удовлетворении требования отказано, поскольку доказано, что спорные объекты непосредственно не участвуют в процессе передачи тепловой (электрической) энергии потребителям, соответственно, не допускается применение пониженной налоговой ставки при исчислении налога.
Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказано.По мнению инспекции, общество неправомерно применило пониженную ставку налога на имущество, предусмотренную пунктом 3 статьи 380 Налогового кодекса Российской Федерации, к объектам основных средств, отнеся его к перечню, утвержденному Постановлением Правительства Российской Федерации от 30.09.2004 N 504 "О Перечне имущества, относящегося к железнодорожным путям общего пользования, федеральным автомобильным дорогам общего пользования, магистральным трубопроводам, линиям электропередачи, а также сооружений, являющихся неотъемлемой технологической частью указанных объектов". Кроме того, общество неверно исчислило среднегодовую стоимость по объекту основных средств (дожимная компрессорная станция) в результате ошибочного определения амортизационной группы.
Определение Верховного Суда РФ от 17.02.2020 N 304-ЭС19-28081 по делу N А46-4130/2018
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу о признании недействительным решения налогового органа в части.
Обжалуемый результат спора: В удовлетворении требования отказано, поскольку спорное имущество не входит в состав линий энергопередач и не подлежит налогообложению по льготным ставкам, налоговый орган правомерно отнес основное средство не к стационарному компрессору, а к компрессорной станции, изменив амортизационную группу.
Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказано.По мнению инспекции, общество неправомерно применило пониженную ставку налога на имущество, предусмотренную пунктом 3 статьи 380 Налогового кодекса Российской Федерации, к объектам основных средств по перечню, утвержденному постановлением Правительства Российской Федерации от 30.09.2004 N 504 "О Перечне имущества, относящегося к железнодорожным путям общего пользования, федеральным автомобильным дорогам общего пользования, магистральным трубопроводам, линиям электропередачи, а также сооружений, являющихся неотъемлемой технологической частью указанных объектов". Кроме того, общество неправомерно завысило расходы в виде амортизации по объектам основных средств (дожимные компрессорные станции) в результате неверного определения амортизационной группы.
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу о признании недействительным решения налогового органа в части.
Обжалуемый результат спора: В удовлетворении требования отказано, поскольку спорное имущество не входит в состав линий энергопередач и не подлежит налогообложению по льготным ставкам, налоговый орган правомерно отнес основное средство не к стационарному компрессору, а к компрессорной станции, изменив амортизационную группу.
Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказано.По мнению инспекции, общество неправомерно применило пониженную ставку налога на имущество, предусмотренную пунктом 3 статьи 380 Налогового кодекса Российской Федерации, к объектам основных средств по перечню, утвержденному постановлением Правительства Российской Федерации от 30.09.2004 N 504 "О Перечне имущества, относящегося к железнодорожным путям общего пользования, федеральным автомобильным дорогам общего пользования, магистральным трубопроводам, линиям электропередачи, а также сооружений, являющихся неотъемлемой технологической частью указанных объектов". Кроме того, общество неправомерно завысило расходы в виде амортизации по объектам основных средств (дожимные компрессорные станции) в результате неверного определения амортизационной группы.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Когда правомерность налоговой амортизации нужно доказывать в суде
(Стародубцева И.)
("Новая бухгалтерия", 2016, N 2)Для прозрачности ведения учета организацией стрелочный перевод поставлен на учет отдельно с тем же сроком эксплуатации (300 месяцев). Налогоплательщик завел отдельные инвентарные карточки по форме N ОС-6 для выделенных инвентарных объектов. В соответствии с п. 1 ст. 258 НК РФ срок полезного использования объекта амортизируемого имущества определяется налогоплательщиком в соответствии с положениями названной нормы и с учетом классификации основных средств, утверждаемой Правительством РФ. Классификация основных средств, включаемых в амортизационные группы, утвержденная Постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 N 1, может использоваться для целей бухгалтерского учета. Стрелочный перевод входит в 8-ю амортизационную группу в составе железнодорожного пути. Однако такое решение вызвало претензии налоговых органов при проведении выездной проверки.
(Стародубцева И.)
("Новая бухгалтерия", 2016, N 2)Для прозрачности ведения учета организацией стрелочный перевод поставлен на учет отдельно с тем же сроком эксплуатации (300 месяцев). Налогоплательщик завел отдельные инвентарные карточки по форме N ОС-6 для выделенных инвентарных объектов. В соответствии с п. 1 ст. 258 НК РФ срок полезного использования объекта амортизируемого имущества определяется налогоплательщиком в соответствии с положениями названной нормы и с учетом классификации основных средств, утверждаемой Правительством РФ. Классификация основных средств, включаемых в амортизационные группы, утвержденная Постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 N 1, может использоваться для целей бухгалтерского учета. Стрелочный перевод входит в 8-ю амортизационную группу в составе железнодорожного пути. Однако такое решение вызвало претензии налоговых органов при проведении выездной проверки.
Статья: Технологический комплекс - единый инвентарный объект?
(Белецкая Ю.А.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2016, N 10)Кроме того, помимо самой установки, объект строительства включает в себя подстанцию, склад готовой продукции, факельную установку, внутриплощадочные сети и парогазоматериалопроводы, наружные сети и железнодорожные пути.
(Белецкая Ю.А.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2016, N 10)Кроме того, помимо самой установки, объект строительства включает в себя подстанцию, склад готовой продукции, факельную установку, внутриплощадочные сети и парогазоматериалопроводы, наружные сети и железнодорожные пути.
Нормативные акты
Постановление Правительства РФ от 08.08.2003 N 476
(ред. от 08.02.2017)
"О внесении изменений и дополнений и признании утратившими силу некоторых Постановлений Правительства Российской Федерации по вопросам железнодорожного транспорта"30. В разделе "Восьмая группа" Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы, утвержденной Постановлением Правительства Российской Федерации от 1 января 2002 г. N 1 (Собрание законодательства Российской Федерации, 2002, N 1, ч. II, ст. 52), позицию: "12 4526111 - Путь подъездной - подъездные и другие железнодорожные пути предприятий" заменить позицией: "12 4526111 - Железнодорожный путь необщего пользования - железнодорожные пути необщего пользования и железнодорожные пути технологического железнодорожного транспорта".
(ред. от 08.02.2017)
"О внесении изменений и дополнений и признании утратившими силу некоторых Постановлений Правительства Российской Федерации по вопросам железнодорожного транспорта"30. В разделе "Восьмая группа" Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы, утвержденной Постановлением Правительства Российской Федерации от 1 января 2002 г. N 1 (Собрание законодательства Российской Федерации, 2002, N 1, ч. II, ст. 52), позицию: "12 4526111 - Путь подъездной - подъездные и другие железнодорожные пути предприятий" заменить позицией: "12 4526111 - Железнодорожный путь необщего пользования - железнодорожные пути необщего пользования и железнодорожные пути технологического железнодорожного транспорта".