Земельный налог Махачкала
Подборка наиболее важных документов по запросу Земельный налог Махачкала (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Плата за природопользование и эффективность его финансирования
(Магомедов А.М.)
("Экономический анализ: теория и практика", 2009, N 15)Государственная кадастровая оценка земель, проведенная на территории Республики Дагестан, не отражает фактической кадастровой стоимости земельных участков, и необъяснима имеющаяся тенденция увеличения или уменьшения ставки земельного налога по отношению к категориям земель и утвержденной кадастровой стоимости земель различных категорий. Так, по сельскохозяйственным землям (пастбищам) налог увеличивается в среднем в 4 - 5 раз, а в отношении других категорий - уменьшился в 2 раза, особенно по землям охраняемых территорий побережья Каспийского моря.
(Магомедов А.М.)
("Экономический анализ: теория и практика", 2009, N 15)Государственная кадастровая оценка земель, проведенная на территории Республики Дагестан, не отражает фактической кадастровой стоимости земельных участков, и необъяснима имеющаяся тенденция увеличения или уменьшения ставки земельного налога по отношению к категориям земель и утвержденной кадастровой стоимости земель различных категорий. Так, по сельскохозяйственным землям (пастбищам) налог увеличивается в среднем в 4 - 5 раз, а в отношении других категорий - уменьшился в 2 раза, особенно по землям охраняемых территорий побережья Каспийского моря.
Статья: Плата за природопользование и эффективность его финансирования
(Магомедов А.М.)
("Экономический анализ: теория и практика", 2008, N 21)Государственная кадастровая оценка земель, проведенная на территории Республики Дагестан, не отражает фактической кадастровой стоимости земельных участков, и необъяснима имеющаяся тенденция увеличения или уменьшения ставки земельного налога по отношению к категориям земель и утвержденной кадастровой стоимости земель различных категорий. Так, по сельскохозяйственным землям (пастбищам) налог увеличивается в среднем в 4 - 5 раз, а в отношении других категорий уменьшился в 2 раза, особенно по землям охраняемых территорий побережья Каспийского моря.
(Магомедов А.М.)
("Экономический анализ: теория и практика", 2008, N 21)Государственная кадастровая оценка земель, проведенная на территории Республики Дагестан, не отражает фактической кадастровой стоимости земельных участков, и необъяснима имеющаяся тенденция увеличения или уменьшения ставки земельного налога по отношению к категориям земель и утвержденной кадастровой стоимости земель различных категорий. Так, по сельскохозяйственным землям (пастбищам) налог увеличивается в среднем в 4 - 5 раз, а в отношении других категорий уменьшился в 2 раза, особенно по землям охраняемых территорий побережья Каспийского моря.
Судебная практика
Определение ВАС РФ от 14.11.2008 N 14232/08 по делу N А15-562/2008
Суд установил, что учреждение ответчика входит в систему органов МВД России, а имущество, принадлежащее ему на праве оперативного управления, находящееся в федеральной собственности, не является объектом налогообложения, и правомерно применило льготу, установленную подпунктом 3 пункта 2 статьи 389 Налогового кодекса Российской Федерации.Инспекция Федеральной налоговой службы по Ленинскому району города Махачкалы (далее - налоговая инспекция) обратилась в Арбитражный суд Республики Дагестан с заявлением о взыскании с федерального государственного учреждения здравоохранения "Медико-санитарная часть Министерства внутренних дел по Республике Дагестан" (далее - Учреждение) 1 862 857 рублей налога на имущество, 222 374 рублей пеней по налогу на имущество, 372 571 рубля штрафных санкций по налогу на имущество, 806 633 рублей земельного налога, 116 005 рублей пеней по земельному налогу и 161 127 рублей штрафных санкций по земельному налогу.
Суд установил, что учреждение ответчика входит в систему органов МВД России, а имущество, принадлежащее ему на праве оперативного управления, находящееся в федеральной собственности, не является объектом налогообложения, и правомерно применило льготу, установленную подпунктом 3 пункта 2 статьи 389 Налогового кодекса Российской Федерации.Инспекция Федеральной налоговой службы по Ленинскому району города Махачкалы (далее - налоговая инспекция) обратилась в Арбитражный суд Республики Дагестан с заявлением о взыскании с федерального государственного учреждения здравоохранения "Медико-санитарная часть Министерства внутренних дел по Республике Дагестан" (далее - Учреждение) 1 862 857 рублей налога на имущество, 222 374 рублей пеней по налогу на имущество, 372 571 рубля штрафных санкций по налогу на имущество, 806 633 рублей земельного налога, 116 005 рублей пеней по земельному налогу и 161 127 рублей штрафных санкций по земельному налогу.
Определение Верховного Суда РФ от 20.12.2017 N 308-КГ17-18514 по делу N А15-4977/2016
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу о взыскании недоимки и пени по земельному налогу.
Обжалуемый результат спора: Дело передано на новое рассмотрение, поскольку обстоятельства наличия (отсутствия) баланса интересов между обязанностью налогового органа своевременно совершать предусмотренные законом действия по взысканию задолженности и обязанностью налогоплательщика добровольно и добросовестно уплачивать обязательные для него платежи в бюджет, не допуская необходимости применения принудительных мер, не исследовались.
Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказано.по заявлению Инспекции Федеральной налоговой службы по Кировскому району города Махачкалы (далее - налоговый орган, инспекция) к открытому акционерному обществу "Даггаз" (далее - общество, налогоплательщик) о взыскании 4 354 372 рублей 54 копеек недоимки и пени по земельному налогу за 2015 год,
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу о взыскании недоимки и пени по земельному налогу.
Обжалуемый результат спора: Дело передано на новое рассмотрение, поскольку обстоятельства наличия (отсутствия) баланса интересов между обязанностью налогового органа своевременно совершать предусмотренные законом действия по взысканию задолженности и обязанностью налогоплательщика добровольно и добросовестно уплачивать обязательные для него платежи в бюджет, не допуская необходимости применения принудительных мер, не исследовались.
Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказано.по заявлению Инспекции Федеральной налоговой службы по Кировскому району города Махачкалы (далее - налоговый орган, инспекция) к открытому акционерному обществу "Даггаз" (далее - общество, налогоплательщик) о взыскании 4 354 372 рублей 54 копеек недоимки и пени по земельному налогу за 2015 год,
Нормативные акты
Письмо ФНС России от 30.01.2023 N БС-4-21/977@
"Об обзоре правовых позиций Верховного Суда Российской Федерации и Конституционного Суда Российской Федерации по вопросам налогообложения имущества (за IV квартал 2022 г.)"Налоговый орган доначислил земельный налог ООО за 2017 год и привлек ООО к налоговой ответственности по пункту 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ), ссылаясь на необоснованное применение налоговой ставки в размере 0,3 процента без учета повышающего коэффициента, предусмотренного пунктом 15 статьи 396 НК РФ.
"Об обзоре правовых позиций Верховного Суда Российской Федерации и Конституционного Суда Российской Федерации по вопросам налогообложения имущества (за IV квартал 2022 г.)"Налоговый орган доначислил земельный налог ООО за 2017 год и привлек ООО к налоговой ответственности по пункту 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ), ссылаясь на необоснованное применение налоговой ставки в размере 0,3 процента без учета повышающего коэффициента, предусмотренного пунктом 15 статьи 396 НК РФ.
<Письмо> Минфина России от 09.10.2019 N 03-05-04-01/77518
<О проведении мониторинга нормативных правовых актов представительных органов муниципальных образований о земельном налоге, налоге на имущество физических лиц>В нормативных правовых актах о налоге на имущество физических лиц и земельном налоге в отдельных случаях устанавливается дифференциация налоговых ставок по критериям, не предусмотренным Налоговым кодексом (например, в городе Пушкино Московской области налоговые ставки по налогу на имущество физических лиц дифференцированы в зависимости не от кадастровой стоимости имущества, а от налоговой базы (т.е. кадастровой стоимости, уменьшенной на величину налоговых вычетов), в г. Махачкала Республики Дагестан налоговые ставки дифференцированы по налогоплательщикам, в г. Кумертау Республики Башкортостан установлены понижающие коэффициенты к ставкам земельного налога).
<О проведении мониторинга нормативных правовых актов представительных органов муниципальных образований о земельном налоге, налоге на имущество физических лиц>В нормативных правовых актах о налоге на имущество физических лиц и земельном налоге в отдельных случаях устанавливается дифференциация налоговых ставок по критериям, не предусмотренным Налоговым кодексом (например, в городе Пушкино Московской области налоговые ставки по налогу на имущество физических лиц дифференцированы в зависимости не от кадастровой стоимости имущества, а от налоговой базы (т.е. кадастровой стоимости, уменьшенной на величину налоговых вычетов), в г. Махачкала Республики Дагестан налоговые ставки дифференцированы по налогоплательщикам, в г. Кумертау Республики Башкортостан установлены понижающие коэффициенты к ставкам земельного налога).
Статья: О проблемах и перспективах введения налога на недвижимость в Российской Федерации
(Алиев Б.Х., Мусаева Х.М., Алиев Х.Б.)
("Международный бухгалтерский учет", 2012, N 38)К примеру, по налогу на имущество физических лиц на 01.01.2012 по Республике Дагестан 78% имущества инвентаризационной стоимостью более 500 тыс. руб. оформлено на льготные категории граждан. Кроме того, по данным статистических органов Республики Дагестан, в рамках подготовки к переписи населения было выявлено 55 тыс. неучтенных домостроений, в которых проживают физические лица (из них более 20 тыс. - в Махачкале), в том числе 178 многоэтажных жилых домов [5]. Эти домостроения нигде не учтены. Соответственно, с владельцев незарегистрированных квартир не взимаются имущественный и земельный налоги, а также налог на доходы физических лиц (в случаях продажи жилья).
(Алиев Б.Х., Мусаева Х.М., Алиев Х.Б.)
("Международный бухгалтерский учет", 2012, N 38)К примеру, по налогу на имущество физических лиц на 01.01.2012 по Республике Дагестан 78% имущества инвентаризационной стоимостью более 500 тыс. руб. оформлено на льготные категории граждан. Кроме того, по данным статистических органов Республики Дагестан, в рамках подготовки к переписи населения было выявлено 55 тыс. неучтенных домостроений, в которых проживают физические лица (из них более 20 тыс. - в Махачкале), в том числе 178 многоэтажных жилых домов [5]. Эти домостроения нигде не учтены. Соответственно, с владельцев незарегистрированных квартир не взимаются имущественный и земельный налоги, а также налог на доходы физических лиц (в случаях продажи жилья).
Статья: Исчезающее народовластие...
(Костюков А.Н.)
("Конституционное и муниципальное право", 2017, N 8)Двухуровневая модель введена только в городах Челябинске <4>, Самаре <5> и Махачкале <6>. Общая численность депутатов представительных органов указанных муниципальных образований: Челябинск - 170 депутатов, Самара - 325 депутатов, Махачкала - 124 депутата. Однако содержание такого количества депутатов и муниципальных служащих требует больших финансовых вливаний, взять которые попросту неоткуда. В соответствии со ст. 61.4 Бюджетного кодекса РФ в бюджеты внутригородских районов подлежат зачислению налоговые доходы от следующих местных налогов, установленных представительными органами внутригородских районов в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах: земельного налога - по нормативу 100%; налога на имущество физических лиц - по нормативу 100%; налоговые доходы от федеральных налогов и сборов, в том числе налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами, и (или) региональных налогов по нормативам отчислений, установленным органами государственной власти субъектов РФ; налоговые доходы от федеральных налогов и сборов, в том числе налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами, региональных и (или) местных налогов по нормативам отчислений, установленным представительными органами городских округов с внутригородским делением в соответствии со ст. 63.1 БК РФ <7>.
(Костюков А.Н.)
("Конституционное и муниципальное право", 2017, N 8)Двухуровневая модель введена только в городах Челябинске <4>, Самаре <5> и Махачкале <6>. Общая численность депутатов представительных органов указанных муниципальных образований: Челябинск - 170 депутатов, Самара - 325 депутатов, Махачкала - 124 депутата. Однако содержание такого количества депутатов и муниципальных служащих требует больших финансовых вливаний, взять которые попросту неоткуда. В соответствии со ст. 61.4 Бюджетного кодекса РФ в бюджеты внутригородских районов подлежат зачислению налоговые доходы от следующих местных налогов, установленных представительными органами внутригородских районов в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах: земельного налога - по нормативу 100%; налога на имущество физических лиц - по нормативу 100%; налоговые доходы от федеральных налогов и сборов, в том числе налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами, и (или) региональных налогов по нормативам отчислений, установленным органами государственной власти субъектов РФ; налоговые доходы от федеральных налогов и сборов, в том числе налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами, региональных и (или) местных налогов по нормативам отчислений, установленным представительными органами городских округов с внутригородским делением в соответствии со ст. 63.1 БК РФ <7>.
Статья: Современные проблемы организации муниципальной власти в городских округах: состояние и перспективы
(Баженова О.И.)
("Конституционное и муниципальное право", 2016, N 7)<16> Нормативы отчислений от местных налогов из бюджета Махачкалы в бюджеты его внутригородских районов: земельный налог - 20%, налог на имущество физических лиц - 50%; от федеральных налогов, подлежащих зачислению в городской бюджет на основании БК РФ: ЕНВД - 15%, на основании Закона Республики Дагестан: УСН - 15%.
(Баженова О.И.)
("Конституционное и муниципальное право", 2016, N 7)<16> Нормативы отчислений от местных налогов из бюджета Махачкалы в бюджеты его внутригородских районов: земельный налог - 20%, налог на имущество физических лиц - 50%; от федеральных налогов, подлежащих зачислению в городской бюджет на основании БК РФ: ЕНВД - 15%, на основании Закона Республики Дагестан: УСН - 15%.
Статья: Купля-продажа земельных участков из земель промышленности
(Трифонов А.С.)
("Акционерный вестник", 2006, N 7)Постановлением Махачкалинского городского собрания "О размерах ставки ежегодных платежей за землепользование и землевладение в г. Махачкале" от 29 ноября 2002 г. N 31-1 для 8 зоны градостроительной ценности, к которой отнесен земельный участок истца, установлена ставка земельного налога 5 руб. 92 коп. за 1 кв. м. Статьей 7 Федерального закона от 24 июля 2002 г. N 110-ФЗ "О внесении изменений и дополнений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие акты законодательства Российской Федерации" установлено, что действующие в 2002 г. ставки земельного налога применяются в 2003 г. с коэффициентом 1,8. По смыслу данной нормы в 2003 г. повышена ставка местного земельного налога в централизованном порядке на соответствующий коэффициент, и его применение обязательно для всех землепользователей. Следовательно, при определении цены выкупа спорного земельного участка суду необходимо было учесть коэффициент 1,8 к ставке земельного налога в размере 5 руб. 92 коп. С учетом изложенного цена выкупа спорного земельного участка составляет: 196439,49 кв. м x 5,92 x 3 x 1,2 x 1,8 = 7535733 руб. 14 коп. При таких обстоятельствах следует признать, что решение суда подлежит изменению только в части установления цены выкупа земельного участка (Постановление ФАС СКО от 1 апреля 2004 г. N Ф08-674/2004).
(Трифонов А.С.)
("Акционерный вестник", 2006, N 7)Постановлением Махачкалинского городского собрания "О размерах ставки ежегодных платежей за землепользование и землевладение в г. Махачкале" от 29 ноября 2002 г. N 31-1 для 8 зоны градостроительной ценности, к которой отнесен земельный участок истца, установлена ставка земельного налога 5 руб. 92 коп. за 1 кв. м. Статьей 7 Федерального закона от 24 июля 2002 г. N 110-ФЗ "О внесении изменений и дополнений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие акты законодательства Российской Федерации" установлено, что действующие в 2002 г. ставки земельного налога применяются в 2003 г. с коэффициентом 1,8. По смыслу данной нормы в 2003 г. повышена ставка местного земельного налога в централизованном порядке на соответствующий коэффициент, и его применение обязательно для всех землепользователей. Следовательно, при определении цены выкупа спорного земельного участка суду необходимо было учесть коэффициент 1,8 к ставке земельного налога в размере 5 руб. 92 коп. С учетом изложенного цена выкупа спорного земельного участка составляет: 196439,49 кв. м x 5,92 x 3 x 1,2 x 1,8 = 7535733 руб. 14 коп. При таких обстоятельствах следует признать, что решение суда подлежит изменению только в части установления цены выкупа земельного участка (Постановление ФАС СКО от 1 апреля 2004 г. N Ф08-674/2004).
Статья: К вопросу о сущности дефиниций "налоговый контроль" и оценке резервов роста налоговых доходов
(Мусаева Х.М., Сиражудинова С.И.)
("Международный бухгалтерский учет", 2013, N 14)Расширение налоговой базы по налогу на имущество физических лиц напрямую зависит от полного учета объектов недвижимости, принадлежащих физическим лицам. В регионе темпы роста поступлений налога на имущество физических лиц явно несопоставимы с масштабами и объемом возведения новых строений. В настоящее время не используются в достаточной степени резервы увеличения доходов местных бюджетов за счет полного учета всех объектов налогообложения. К примеру, по налогу на имущество физических лиц на 01.01.2012 в целом по Республике Дагестан 78% имущества инвентаризационной стоимостью более 500 тыс. руб. оформлено на льготные категории граждан. Кроме того, по данным статистических органов Республики, в рамках подготовки к переписи населения было выявлено 55 тыс. неучтенных домостроений, в которых проживают физические лица (из них более 20 тыс. в Махачкале), в том числе 178 многоэтажных жилых домов [2]. Соответственно, с владельцев незарегистрированных квартир не взимаются имущественный и земельный налоги, а также налог на доходы физических лиц (в случаях продажи жилья).
(Мусаева Х.М., Сиражудинова С.И.)
("Международный бухгалтерский учет", 2013, N 14)Расширение налоговой базы по налогу на имущество физических лиц напрямую зависит от полного учета объектов недвижимости, принадлежащих физическим лицам. В регионе темпы роста поступлений налога на имущество физических лиц явно несопоставимы с масштабами и объемом возведения новых строений. В настоящее время не используются в достаточной степени резервы увеличения доходов местных бюджетов за счет полного учета всех объектов налогообложения. К примеру, по налогу на имущество физических лиц на 01.01.2012 в целом по Республике Дагестан 78% имущества инвентаризационной стоимостью более 500 тыс. руб. оформлено на льготные категории граждан. Кроме того, по данным статистических органов Республики, в рамках подготовки к переписи населения было выявлено 55 тыс. неучтенных домостроений, в которых проживают физические лица (из них более 20 тыс. в Махачкале), в том числе 178 многоэтажных жилых домов [2]. Соответственно, с владельцев незарегистрированных квартир не взимаются имущественный и земельный налоги, а также налог на доходы физических лиц (в случаях продажи жилья).