Расчет земельного налога период строительства
Подборка наиболее важных документов по запросу Расчет земельного налога период строительства (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2021 год: Статья 396 "Порядок исчисления налога и авансовых платежей по налогу" главы 31 "Земельный налог" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, в отношении участков, приобретенных в собственность организациями на условиях осуществления на них жилищного строительства, земельный налог исчисляется с учетом повышающего коэффициента в течение периода, превышающего трехлетний срок строительства, вплоть до даты государственной регистрации прав на построенный объект недвижимости.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, в отношении участков, приобретенных в собственность организациями на условиях осуществления на них жилищного строительства, земельный налог исчисляется с учетом повышающего коэффициента в течение периода, превышающего трехлетний срок строительства, вплоть до даты государственной регистрации прав на построенный объект недвижимости.
Апелляционное определение Московского городского суда от 21.05.2021 по делу N 33а-2002/2021
Категория спора: 1) Налог на имущество физических лиц; 2) Земельный налог.
Требования налогового органа: 1) О взыскании недоимки по налогу на имущество; 2) О взыскании недоимки по земельному налогу; 3) О взыскании пени, штрафа.
Обстоятельства: Истец указал, что ответчик в спорный налоговый период имел в собственности налогооблагаемое имущество, но требования налогового органа об уплате недоимки по налогам оставлено без удовлетворения.
Решение: 1) Удовлетворено; 2) Удовлетворено; 3) Удовлетворено.При расчете суммы земельного налога обоснованно использована налоговая ставка (1,5%), установленная решением Совета депутатов города Фрязино Московской области N 163 от 16 ноября 2006 года "Об утверждении Положения о земельном налоге в городе Фрязино" (в редакции от 10 октября 2013 года), для земельных участков с видом разрешенного использования для размещения административных и офисных зданий; как уже указывалось выше, само по себе то, что в выданных Д. в 2005 году свидетельствах о собственности указан иной вид разрешенного использования земельных участков (для жилищного строительства), о возможности применения в спорном налоговом периоде 2015 года к данным объектам налогообложения пониженной налоговой ставки (0,3%) при расчете земельного налога не свидетельствует.
Категория спора: 1) Налог на имущество физических лиц; 2) Земельный налог.
Требования налогового органа: 1) О взыскании недоимки по налогу на имущество; 2) О взыскании недоимки по земельному налогу; 3) О взыскании пени, штрафа.
Обстоятельства: Истец указал, что ответчик в спорный налоговый период имел в собственности налогооблагаемое имущество, но требования налогового органа об уплате недоимки по налогам оставлено без удовлетворения.
Решение: 1) Удовлетворено; 2) Удовлетворено; 3) Удовлетворено.При расчете суммы земельного налога обоснованно использована налоговая ставка (1,5%), установленная решением Совета депутатов города Фрязино Московской области N 163 от 16 ноября 2006 года "Об утверждении Положения о земельном налоге в городе Фрязино" (в редакции от 10 октября 2013 года), для земельных участков с видом разрешенного использования для размещения административных и офисных зданий; как уже указывалось выше, само по себе то, что в выданных Д. в 2005 году свидетельствах о собственности указан иной вид разрешенного использования земельных участков (для жилищного строительства), о возможности применения в спорном налоговом периоде 2015 года к данным объектам налогообложения пониженной налоговой ставки (0,3%) при расчете земельного налога не свидетельствует.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Земельный налог и стоимость построенного здания гостиницы
(Габелли Г.К.)
("Туристические и гостиничные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 1)Считаем, что в бухгалтерском учете земельный налог, начисленный за период строительства (за четвертый квартал 2022 года), следует включить в первоначальную стоимость объекта ОС (построенного здания гостиницы). Косвенное подтверждение можно найти в судебной практике, если точнее - в Постановлении АС ПО от 26.10.2018 N Ф06-13678/2016 по делу N А06-1812/2016.
(Габелли Г.К.)
("Туристические и гостиничные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 1)Считаем, что в бухгалтерском учете земельный налог, начисленный за период строительства (за четвертый квартал 2022 года), следует включить в первоначальную стоимость объекта ОС (построенного здания гостиницы). Косвенное подтверждение можно найти в судебной практике, если точнее - в Постановлении АС ПО от 26.10.2018 N Ф06-13678/2016 по делу N А06-1812/2016.
Статья: Приемная налогового консультанта: отвечаем на вопросы банков
(Коновалов Д.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2022, N 12)Я считаю ошибочным мнение о том, что часть земельного налога, начисленного организацией-землевладельцем в период строительства здания на земельном участке, необходимо включать в первоначальную стоимость построенного здания и, следовательно, учитывать расход в виде такой части земельного налога путем начисления амортизации по зданию.
(Коновалов Д.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2022, N 12)Я считаю ошибочным мнение о том, что часть земельного налога, начисленного организацией-землевладельцем в период строительства здания на земельном участке, необходимо включать в первоначальную стоимость построенного здания и, следовательно, учитывать расход в виде такой части земельного налога путем начисления амортизации по зданию.
Нормативные акты
<Письмо> ФНС России от 06.07.2022 N БС-4-21/8540@
"Об Обзоре правовых позиций Верховного Суда Российской Федерации и Конституционного Суда Российской Федерации по вопросам налогообложения имущества (за II квартал 2022 г.)"Согласно вышеуказанному Определению Верховного Суда, пункт 1 статьи 394 НК РФ в редакции, действовавшей в спорный период, не устанавливал ограничений для применения пониженной ставки земельного налога 0,3% для земельных участков, приобретенных (предоставленных) для индивидуального жилищного строительства, используемых по целевому назначению в предпринимательской деятельности. Такое ограничение установлено только с 01.01.2020 и, поскольку оно ухудшает положение налогоплательщика, то в силу пункта 2 статьи 5 НК РФ не имеет обратной силы.
"Об Обзоре правовых позиций Верховного Суда Российской Федерации и Конституционного Суда Российской Федерации по вопросам налогообложения имущества (за II квартал 2022 г.)"Согласно вышеуказанному Определению Верховного Суда, пункт 1 статьи 394 НК РФ в редакции, действовавшей в спорный период, не устанавливал ограничений для применения пониженной ставки земельного налога 0,3% для земельных участков, приобретенных (предоставленных) для индивидуального жилищного строительства, используемых по целевому назначению в предпринимательской деятельности. Такое ограничение установлено только с 01.01.2020 и, поскольку оно ухудшает положение налогоплательщика, то в силу пункта 2 статьи 5 НК РФ не имеет обратной силы.