Запреты усн
Подборка наиболее важных документов по запросу Запреты усн (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Упрощенная система налогообложения как инструмент налогового демпинга в публичных закупках
(Кикавец В.В.)
("Налоги" (журнал), 2022, N 4)Полностью разделяя данную позицию, отметим, что Налоговый кодекс Российской Федерации <17> (далее - НК РФ) не содержит запрета хозяйствующему субъекту, применяющему УСН, по любой сделке заплатить НДС, однако вместо этого большинство хозяйствующих субъектов применяют "налоговый демпинг в публичных закупках".
(Кикавец В.В.)
("Налоги" (журнал), 2022, N 4)Полностью разделяя данную позицию, отметим, что Налоговый кодекс Российской Федерации <17> (далее - НК РФ) не содержит запрета хозяйствующему субъекту, применяющему УСН, по любой сделке заплатить НДС, однако вместо этого большинство хозяйствующих субъектов применяют "налоговый демпинг в публичных закупках".
Готовое решение: Какие меры поддержки (льготы), связанные с налогообложением прибыли, предоставляются IT-компаниям
(КонсультантПлюс, 2026)Данное исключение не охватывает случаи, когда IT-компания, получившая госаккредитацию до 1 июля 2022 г., не применяла в 2022 г. (до изменения п. 1.15 ст. 284 НК РФ) льготу по налогу на прибыль, например из-за использования УСН. Запрет действует для нее на общих основаниях. Это следует из Письма Минфина России от 09.10.2024 N 03-03-06/1/97888. В нем приведены разъяснения для IT-компании, реорганизованной путем присоединения к ней другой организации после 1 июля 2022 г. Полагаем, этот подход можно учитывать и в других случаях, когда IT-компания продолжает существовать после реорганизации, осуществленной после названной даты.
(КонсультантПлюс, 2026)Данное исключение не охватывает случаи, когда IT-компания, получившая госаккредитацию до 1 июля 2022 г., не применяла в 2022 г. (до изменения п. 1.15 ст. 284 НК РФ) льготу по налогу на прибыль, например из-за использования УСН. Запрет действует для нее на общих основаниях. Это следует из Письма Минфина России от 09.10.2024 N 03-03-06/1/97888. В нем приведены разъяснения для IT-компании, реорганизованной путем присоединения к ней другой организации после 1 июля 2022 г. Полагаем, этот подход можно учитывать и в других случаях, когда IT-компания продолжает существовать после реорганизации, осуществленной после названной даты.
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 346.12 "Налогоплательщики" главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Суд, признавая позицию налогового органа неправомерной, указал, что НК РФ не содержит запрет на право применения УСН лицами, зарегистрированными в качестве ИП, в целях осуществления предпринимательской деятельности, не связанной с осуществлением адвокатской деятельностью, но имеющими при этом статус адвоката.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Суд, признавая позицию налогового органа неправомерной, указал, что НК РФ не содержит запрет на право применения УСН лицами, зарегистрированными в качестве ИП, в целях осуществления предпринимательской деятельности, не связанной с осуществлением адвокатской деятельностью, но имеющими при этом статус адвоката.
Нормативные акты
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 3 (2021)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 10.11.2021)Нормы гл. 21 НК РФ, ст. 346.25 НК РФ, определяющие правила налогообложения при переходе налогоплательщика на общую систему налогообложения с упрощенной системы налогообложения, не содержат запрета на вычет сумм НДС, предъявленных в период применения специального налогового режима по товарам (работам, услугам), использование которых в облагаемой НДС деятельности начато после перехода на общую систему налогообложения.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 10.11.2021)Нормы гл. 21 НК РФ, ст. 346.25 НК РФ, определяющие правила налогообложения при переходе налогоплательщика на общую систему налогообложения с упрощенной системы налогообложения, не содержат запрета на вычет сумм НДС, предъявленных в период применения специального налогового режима по товарам (работам, услугам), использование которых в облагаемой НДС деятельности начато после перехода на общую систему налогообложения.
"Обзор практики рассмотрения судами дел, связанных с применением глав 26.2 и 26.5 Налогового кодекса Российской Федерации в отношении субъектов малого и среднего предпринимательства"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 04.07.2018)Исчерпывающий перечень лиц, не имеющих право на применение упрощенной системы налогообложения, приведен в пункте 3 статьи 346.12 Налогового кодекса. В частности, согласно подпункту 1 пункта 3 данной статьи запрет на применение упрощенной системы налогообложения установлен для организаций, имеющих филиалы.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 04.07.2018)Исчерпывающий перечень лиц, не имеющих право на применение упрощенной системы налогообложения, приведен в пункте 3 статьи 346.12 Налогового кодекса. В частности, согласно подпункту 1 пункта 3 данной статьи запрет на применение упрощенной системы налогообложения установлен для организаций, имеющих филиалы.
Вопрос: Об исключении запрета на применение УСН при производстве, торговле изделиями из драгоценных металлов и увеличении размера выручки от реализации товаров (работ, услуг) в целях освобождения от НДС.
(Письмо Минфина России от 30.06.2025 N 03-11-06/2/63373)Вопрос: Об исключении запрета на применение УСН при производстве, торговле изделиями из драгоценных металлов и увеличении размера выручки от реализации товаров (работ, услуг) в целях освобождения от НДС.
(Письмо Минфина России от 30.06.2025 N 03-11-06/2/63373)Вопрос: Об исключении запрета на применение УСН при производстве, торговле изделиями из драгоценных металлов и увеличении размера выручки от реализации товаров (работ, услуг) в целях освобождения от НДС.
Статья: Знакомьтесь: автоматизированная упрощенная система налогообложения
(Дегтяренко А.)
("Юридический справочник руководителя", 2022, N 6)Таблица 2. Кому нельзя применять УСН и АУСН в 2022 году
(Дегтяренко А.)
("Юридический справочник руководителя", 2022, N 6)Таблица 2. Кому нельзя применять УСН и АУСН в 2022 году
Готовое решение: Кто имеет право применять УСН
(КонсультантПлюс, 2026)Для других организаций, которые имеют право предоставлять труд своих работников, запрета применять УСН нет (если они соответствуют условиям для применения УСН).
(КонсультантПлюс, 2026)Для других организаций, которые имеют право предоставлять труд своих работников, запрета применять УСН нет (если они соответствуют условиям для применения УСН).
Готовое решение: Какие специальные налоговые режимы применяют организации
(КонсультантПлюс, 2026)1.1.1. Для какой деятельности УСН запрещена
(КонсультантПлюс, 2026)1.1.1. Для какой деятельности УСН запрещена
Статья: Налоговые риски для блогеров: как избежать налоговой проверки и не стать фигурантом уголовного дела
(Роженцов Н.С.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2024, N 6)- лицо не должно заниматься деятельностью, при которой УСН запрещена (пункт 3 статьи 346.12 НК РФ);
(Роженцов Н.С.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2024, N 6)- лицо не должно заниматься деятельностью, при которой УСН запрещена (пункт 3 статьи 346.12 НК РФ);
Готовое решение: Меры налоговой поддержки для IT-компаний до 31 декабря 2025 г. (включительно)
(КонсультантПлюс, 2025)Исключение не охватывает случаи, когда IT-компания, получившая до 1 июля 2022 г. госаккредитацию, не применяла в 2022 г. (до изменения п. 1.15 ст. 284 НК РФ) льготу по налогу на прибыль, например, из-за использования УСН. Рассматриваемый запрет действует для нее на общих основаниях. Это следует из Письма Минфина России от 09.10.2024 N 03-03-06/1/97888. В нем приведены разъяснения для IT-компании, реорганизованной после 1 июля 2022 г. путем присоединения к ней другой организации. Полагаем, этот подход можно учитывать и в других случаях, когда IT-компания продолжает существовать после реорганизации, осуществленной после 1 июля 2022 г.
(КонсультантПлюс, 2025)Исключение не охватывает случаи, когда IT-компания, получившая до 1 июля 2022 г. госаккредитацию, не применяла в 2022 г. (до изменения п. 1.15 ст. 284 НК РФ) льготу по налогу на прибыль, например, из-за использования УСН. Рассматриваемый запрет действует для нее на общих основаниях. Это следует из Письма Минфина России от 09.10.2024 N 03-03-06/1/97888. В нем приведены разъяснения для IT-компании, реорганизованной после 1 июля 2022 г. путем присоединения к ней другой организации. Полагаем, этот подход можно учитывать и в других случаях, когда IT-компания продолжает существовать после реорганизации, осуществленной после 1 июля 2022 г.
Готовое решение: Как платить косвенные налоги при торговых операциях со странами ЕАЭС
(КонсультантПлюс, 2026)Полагаем, что указанный вычет вправе получить и те плательщики НДС, которые применяют специальные пониженные ставки НДС при УСН, поскольку запрета на его получение для них пп. 5 п. 2 ст. 171 НК РФ не содержит.
(КонсультантПлюс, 2026)Полагаем, что указанный вычет вправе получить и те плательщики НДС, которые применяют специальные пониженные ставки НДС при УСН, поскольку запрета на его получение для них пп. 5 п. 2 ст. 171 НК РФ не содержит.
Готовое решение: Какие специальные налоговые режимы применяют ИП
(КонсультантПлюс, 2026)1.1.3. Для какой деятельности УСН запрещена
(КонсультантПлюс, 2026)1.1.3. Для какой деятельности УСН запрещена