Запрещенные при усно расходы
Подборка наиболее важных документов по запросу Запрещенные при усно расходы (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Как учесть новогодние расходы, не вызвав претензий у ИФНС
(Овчинникова И.В.)
("Главная книга", 2024, N 24)Важный нюанс есть с учетом убытка, если новогодняя распродажа проводится среди сотрудников компании. В НК РФ есть прямой запрет на признание в налоговых расходах оплаты ценовых разниц при продаже товаров работникам по льготным ценам (как на ОСН, так и на "доходно-расходной" УСН) <3>. Если товар продается с убытком, то скидка от цены закупки товара и будет той самой неучитываемой ценовой разницей. То есть если товар условно куплен за 500 руб. (без НДС), а продан работникам за 400 руб. (без НДС), то в расходах скидка от цены закупки товара (100 руб.) не учитывается (это значит, что в расходах компания отразит не всю покупную стоимость, а лишь 400 руб.).
(Овчинникова И.В.)
("Главная книга", 2024, N 24)Важный нюанс есть с учетом убытка, если новогодняя распродажа проводится среди сотрудников компании. В НК РФ есть прямой запрет на признание в налоговых расходах оплаты ценовых разниц при продаже товаров работникам по льготным ценам (как на ОСН, так и на "доходно-расходной" УСН) <3>. Если товар продается с убытком, то скидка от цены закупки товара и будет той самой неучитываемой ценовой разницей. То есть если товар условно куплен за 500 руб. (без НДС), а продан работникам за 400 руб. (без НДС), то в расходах скидка от цены закупки товара (100 руб.) не учитывается (это значит, что в расходах компания отразит не всю покупную стоимость, а лишь 400 руб.).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 346.14 "Объекты налогообложения" главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")В свою очередь, представление декларации по УСН с отражением в ней объекта налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов" вместо объекта "доходы", по существу, является изменением ранее выбранного объекта налогообложения, что прямо запрещено п. 2 ст. 346.14 НК РФ.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")В свою очередь, представление декларации по УСН с отражением в ней объекта налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов" вместо объекта "доходы", по существу, является изменением ранее выбранного объекта налогообложения, что прямо запрещено п. 2 ст. 346.14 НК РФ.
Нормативные акты
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 3 (2021)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 10.11.2021)Нормы гл. 21 НК РФ, ст. 346.25 НК РФ, определяющие правила налогообложения при переходе налогоплательщика на общую систему налогообложения с упрощенной системы налогообложения, не содержат запрета на вычет сумм НДС, предъявленных в период применения специального налогового режима по товарам (работам, услугам), использование которых в облагаемой НДС деятельности начато после перехода на общую систему налогообложения.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 10.11.2021)Нормы гл. 21 НК РФ, ст. 346.25 НК РФ, определяющие правила налогообложения при переходе налогоплательщика на общую систему налогообложения с упрощенной системы налогообложения, не содержат запрета на вычет сумм НДС, предъявленных в период применения специального налогового режима по товарам (работам, услугам), использование которых в облагаемой НДС деятельности начато после перехода на общую систему налогообложения.
Приказ Росстата от 16.07.2026 N 389
"Об утверждении форм федерального статистического наблюдения и указаний по их заполнению для организации федерального статистического наблюдения за строительством, инвестициями в нефинансовые активы и жилищно-коммунальным хозяйством"По строке 01 "Общая сумма доходов с учетом финансирования из бюджетов всех уровней" отражаются данные о доходах (по ТСЖ, ЖК и ЖСК показываются обязательные платежи и (или) взносы) с учетом фактически начисленных отдельным категориям граждан сумм социальной поддержки и субсидий по оплате жилого помещения и коммунальных услуг, которые подлежат возмещению из бюджета непосредственно организации, то есть суммы начисленных льгот и субсидий из данных строки 01 не вычитаются. Указанные доходы равняются доходам от основного вида деятельности организации и ее доходам от других видов деятельности, не запрещенных законодательством Российской Федерации.
"Об утверждении форм федерального статистического наблюдения и указаний по их заполнению для организации федерального статистического наблюдения за строительством, инвестициями в нефинансовые активы и жилищно-коммунальным хозяйством"По строке 01 "Общая сумма доходов с учетом финансирования из бюджетов всех уровней" отражаются данные о доходах (по ТСЖ, ЖК и ЖСК показываются обязательные платежи и (или) взносы) с учетом фактически начисленных отдельным категориям граждан сумм социальной поддержки и субсидий по оплате жилого помещения и коммунальных услуг, которые подлежат возмещению из бюджета непосредственно организации, то есть суммы начисленных льгот и субсидий из данных строки 01 не вычитаются. Указанные доходы равняются доходам от основного вида деятельности организации и ее доходам от других видов деятельности, не запрещенных законодательством Российской Федерации.
"Годовой отчет - 2025"
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2025)Уточнили в 2025 году. Арендная плата за объект недвижимости за границей может быть учтена в составе расходов. НК РФ не содержит для фирм и ИП на УСН запрета на учет расходов по аренде нежилого помещения, находящегося за рубежом и используемого в предпринимательской деятельности, при документальном их подтверждении (письмо Минфина России от 22 ноября 2024 года N 03-11-11/116699).
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2025)Уточнили в 2025 году. Арендная плата за объект недвижимости за границей может быть учтена в составе расходов. НК РФ не содержит для фирм и ИП на УСН запрета на учет расходов по аренде нежилого помещения, находящегося за рубежом и используемого в предпринимательской деятельности, при документальном их подтверждении (письмо Минфина России от 22 ноября 2024 года N 03-11-11/116699).
Статья: Новая форма декларации при УСН за 2025 год
(Зобова Е.)
("Малый бизнес: учет, налоги, право", 2026, N 2)- запрещено учитывать в расходах туристический налог плательщикам на УСН с объектом "доходы минус расходы".
(Зобова Е.)
("Малый бизнес: учет, налоги, право", 2026, N 2)- запрещено учитывать в расходах туристический налог плательщикам на УСН с объектом "доходы минус расходы".
Статья: Расходы при УСН: 7 актуальных вопросов
(Зобова Е.)
("Малый бизнес: учет, налоги, право", 2025, N 6)По мнению Минфина России, гл. 26.2 НК РФ не содержит запрета при определении объекта обложения налогом, уплачиваемым в связи с применением УСН, учитывать в составе расходов расходы по аренде нежилого помещения, находящегося на территории за пределами РФ и используемого в предпринимательской деятельности, например:
(Зобова Е.)
("Малый бизнес: учет, налоги, право", 2025, N 6)По мнению Минфина России, гл. 26.2 НК РФ не содержит запрета при определении объекта обложения налогом, уплачиваемым в связи с применением УСН, учитывать в составе расходов расходы по аренде нежилого помещения, находящегося на территории за пределами РФ и используемого в предпринимательской деятельности, например:
Статья: Налоговая реформа - 2026: разъяснения Минфина по новым правилам для бизнеса
(Архаров М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2026, N 6)Минфин России отметил, что иные расходы должны соответствовать критериям ст. 252 НК РФ и не подпадать под прямые запреты главы 25 НК РФ. Так, открытый перечень расходов на УСН не отменяет запретов из ст. 270 НК РФ. Поэтому, например, на УСН нельзя учесть расходы на приобретение имущественных прав (долей) и взносы в уставный капитал или вклады в имущество (п. 3 ст. 270 НК РФ).
(Архаров М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2026, N 6)Минфин России отметил, что иные расходы должны соответствовать критериям ст. 252 НК РФ и не подпадать под прямые запреты главы 25 НК РФ. Так, открытый перечень расходов на УСН не отменяет запретов из ст. 270 НК РФ. Поэтому, например, на УСН нельзя учесть расходы на приобретение имущественных прав (долей) и взносы в уставный капитал или вклады в имущество (п. 3 ст. 270 НК РФ).
Тематический выпуск: Сложные операции и сделки: бухгалтерский учет, документооборот, применение ККТ
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 11)Таким образом, договор спонсорской рекламы без фактического оказания рекламных услуг может быть переквалифицирован в договор дарения, расходы по которому не учитываются в расходах при УСН. Кроме того, дарение коммерческой организации несет в себе риск, связанный с признанием данной сделки ничтожной, так как дарение между коммерческими организациями запрещено законом.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 11)Таким образом, договор спонсорской рекламы без фактического оказания рекламных услуг может быть переквалифицирован в договор дарения, расходы по которому не учитываются в расходах при УСН. Кроме того, дарение коммерческой организации несет в себе риск, связанный с признанием данной сделки ничтожной, так как дарение между коммерческими организациями запрещено законом.
Статья: Налоговые риски для блогеров: как избежать налоговой проверки и не стать фигурантом уголовного дела
(Роженцов Н.С.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2024, N 6)- лицо не должно заниматься деятельностью, при которой УСН запрещена (пункт 3 статьи 346.12 НК РФ);
(Роженцов Н.С.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2024, N 6)- лицо не должно заниматься деятельностью, при которой УСН запрещена (пункт 3 статьи 346.12 НК РФ);
Статья: Тест: хорошо ли вы знаете правила перехода на УСН и применения спецрежима
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2025, N 20)3. ИП применяет "доходную" УСН. В 2025 г. он начал вести новый вид деятельности и решил, что теперь ему выгоднее "доходно-расходная" упрощенка. Чтобы сменить объект налогообложения, ИП в июле снялся с налогового учета, а в августе вновь зарегистрировался как ИП на УСН с объектом "доходы минус расходы". Правомерны ли действия ИП?
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2025, N 20)3. ИП применяет "доходную" УСН. В 2025 г. он начал вести новый вид деятельности и решил, что теперь ему выгоднее "доходно-расходная" упрощенка. Чтобы сменить объект налогообложения, ИП в июле снялся с налогового учета, а в августе вновь зарегистрировался как ИП на УСН с объектом "доходы минус расходы". Правомерны ли действия ИП?
Вопрос: Вновь зарегистрированный ИП перешел на УСН. Законом субъекта РФ предусмотрено применение налоговых каникул. Также ИП хочет получить патент на другой вид деятельности, по которому также предусмотрены налоговые каникулы. Может ли ИП на УСН, совмещая ее с ПСН, одновременно применять налоговые каникулы по спецрежимам?
(Консультация эксперта, 2026)НК РФ не содержит запрета на совмещение налогоплательщиками УСН и ПСН.
(Консультация эксперта, 2026)НК РФ не содержит запрета на совмещение налогоплательщиками УСН и ПСН.