Занижение авансовых платежей по налогу на прибыль
Подборка наиболее важных документов по запросу Занижение авансовых платежей по налогу на прибыль (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Каковы последствия, если организация отразила реализацию земельного участка в декларации по НДС и по налогу на прибыль за период, когда был зарегистрирован переход права собственности, а не подписаны договор и акт приема-передачи?
(Консультация эксперта, 2025)Неправильный расчет и занижение сумм авансовых платежей по налогу на прибыль могут привести к необходимости уплатить пени.
(Консультация эксперта, 2025)Неправильный расчет и занижение сумм авансовых платежей по налогу на прибыль могут привести к необходимости уплатить пени.
Готовое решение: Декларация по налогу на прибыль при реорганизации организации
(КонсультантПлюс, 2025)Если реорганизованная компания уплачивала квартальные и ежемесячные авансовые платежи, то в строках 210 - 230 листа 02 покажите авансы, которые отражены как начисленные в декларации за последний истекший отчетный период, а также те ежемесячные авансы, обязанность по уплате которых возникла в период после окончания последнего отчетного периода до закрытия организации (п. 96 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль). Полагаем, что ежемесячные авансы, сроки уплаты которых приходятся на период после закрытия организации, в этих строках отражать не нужно. Иначе вы занизите итоговую сумму налога на неуплаченные авансы. Например, если организация реорганизована 18 ноября, укажите в строках 210 - 230 листа 02 декларации за последний налоговый период авансы, которые отражены как начисленные в декларации за 9 месяцев по строкам 180 - 200 листа 02, а также аванс, исчисленный к уплате за октябрь (строки 120 и 220 подраздела 1.2 разд. 1).
(КонсультантПлюс, 2025)Если реорганизованная компания уплачивала квартальные и ежемесячные авансовые платежи, то в строках 210 - 230 листа 02 покажите авансы, которые отражены как начисленные в декларации за последний истекший отчетный период, а также те ежемесячные авансы, обязанность по уплате которых возникла в период после окончания последнего отчетного периода до закрытия организации (п. 96 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль). Полагаем, что ежемесячные авансы, сроки уплаты которых приходятся на период после закрытия организации, в этих строках отражать не нужно. Иначе вы занизите итоговую сумму налога на неуплаченные авансы. Например, если организация реорганизована 18 ноября, укажите в строках 210 - 230 листа 02 декларации за последний налоговый период авансы, которые отражены как начисленные в декларации за 9 месяцев по строкам 180 - 200 листа 02, а также аванс, исчисленный к уплате за октябрь (строки 120 и 220 подраздела 1.2 разд. 1).
Нормативные акты
Письмо ВАС РФ от 31.05.1994 N С1-7/ОП-370
"Обзор практики разрешения арбитражными судами споров, касающихся общих условий применения ответственности за нарушения налогового законодательства"Налоговая инспекция, установив, что предприятие, имея в отчетном периоде прибыль, не перечисляло в бюджет авансовые взносы по налогу на прибыль, взыскала с данного предприятия пеню за нарушение сроков перечисления указанных платежей и штраф в размере 10 процентов от причитающихся к уплате сумм за несвоевременное представление в налоговый орган справок об авансовых платежах в бюджет.
"Обзор практики разрешения арбитражными судами споров, касающихся общих условий применения ответственности за нарушения налогового законодательства"Налоговая инспекция, установив, что предприятие, имея в отчетном периоде прибыль, не перечисляло в бюджет авансовые взносы по налогу на прибыль, взыскала с данного предприятия пеню за нарушение сроков перечисления указанных платежей и штраф в размере 10 процентов от причитающихся к уплате сумм за несвоевременное представление в налоговый орган справок об авансовых платежах в бюджет.
<Письмо> МНС РФ от 26.05.2004 N 02-1-16/36
"О разъяснениях законодательства по налогу на прибыль нижестоящим налоговым органам и налогоплательщикам""Вопрос. В результате проведенной налоговым органом проверки налоговой декларации по налогу на прибыль за отчетный период установлено занижение налогоплательщиком налогооблагаемой базы по налогу на прибыль и, соответственно, занижение исчисленной суммы авансового платежа по налогу. Вправе ли налоговый орган по результатам проверки привлечь налогоплательщика к ответственности, предусмотренной статьей 122 Кодекса, за неполную уплату авансовых платежей по налогу на прибыль организаций по итогам отчетного периода.
"О разъяснениях законодательства по налогу на прибыль нижестоящим налоговым органам и налогоплательщикам""Вопрос. В результате проведенной налоговым органом проверки налоговой декларации по налогу на прибыль за отчетный период установлено занижение налогоплательщиком налогооблагаемой базы по налогу на прибыль и, соответственно, занижение исчисленной суммы авансового платежа по налогу. Вправе ли налоговый орган по результатам проверки привлечь налогоплательщика к ответственности, предусмотренной статьей 122 Кодекса, за неполную уплату авансовых платежей по налогу на прибыль организаций по итогам отчетного периода.
Энциклопедия спорных ситуаций по части первой Налогового кодекса РФ.
Подлежит ли отмене решение по результатам проверки, если в нем не указано, какие именно действия налогоплательщика нарушают нормы налогового законодательства
(КонсультантПлюс, 2025)Суд указал, что в нарушение п. 8 ст. 101 НК РФ в решении не описаны обстоятельства начисления пени за несвоевременную уплату авансовых платежей по налогу на прибыль. Не указано, в каком отчетном периоде и на какую сумму налогоплательщик занизил авансовые платежи, отсутствует расчет пени, ссылки на первичные документы, подтверждающие факт совершения правонарушения. В частности, эти обстоятельства послужили основанием отмены решения по проверке.
Подлежит ли отмене решение по результатам проверки, если в нем не указано, какие именно действия налогоплательщика нарушают нормы налогового законодательства
(КонсультантПлюс, 2025)Суд указал, что в нарушение п. 8 ст. 101 НК РФ в решении не описаны обстоятельства начисления пени за несвоевременную уплату авансовых платежей по налогу на прибыль. Не указано, в каком отчетном периоде и на какую сумму налогоплательщик занизил авансовые платежи, отсутствует расчет пени, ссылки на первичные документы, подтверждающие факт совершения правонарушения. В частности, эти обстоятельства послужили основанием отмены решения по проверке.
Статья: Нужно ли пересдавать налоговую декларацию в связи с изменением даты признания дохода по еврооблигациям?
(Коллегия Налоговых Консультантов)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2024, N 10)Порядок исчисления авансового платежа по налогу на прибыль
(Коллегия Налоговых Консультантов)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2024, N 10)Порядок исчисления авансового платежа по налогу на прибыль
Статья: Взаимозависимость: понятие шире, штрафы выше
(Кокурина М.А.)
("Главная книга", 2024, N 3)При выявлении занижения сумм указанных налогов (авансовых платежей) или завышения суммы убытка из-за применения нерыночных цен корректировку налоговой базы вправе провести сам налогоплательщик, представив пояснения одновременно с подачей, допустим, декларации по налогу на прибыль или уточненки по НДС. Если налогоплательщик этого не сделает и завышенные цены обнаружит инспекция при проверке, то скорректирует налоговую базу сам налоговый орган с применением доначисления сумм налога, пеней и штрафов.
(Кокурина М.А.)
("Главная книга", 2024, N 3)При выявлении занижения сумм указанных налогов (авансовых платежей) или завышения суммы убытка из-за применения нерыночных цен корректировку налоговой базы вправе провести сам налогоплательщик, представив пояснения одновременно с подачей, допустим, декларации по налогу на прибыль или уточненки по НДС. Если налогоплательщик этого не сделает и завышенные цены обнаружит инспекция при проверке, то скорректирует налоговую базу сам налоговый орган с применением доначисления сумм налога, пеней и штрафов.
Готовое решение: Занижение налоговой базы по налогу на прибыль
(КонсультантПлюс, 2025)При выявлении факта занижения доходов от реализации или завышения расходов, учтенных при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль за прошедший отчетный (налоговый) период, который повлек занижение суммы налога к уплате, вам нужно:
(КонсультантПлюс, 2025)При выявлении факта занижения доходов от реализации или завышения расходов, учтенных при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль за прошедший отчетный (налоговый) период, который повлек занижение суммы налога к уплате, вам нужно:
Типовая ситуация: Каковы штрафы за неуплату налогов и страховых взносов (для бюджетной организации)
(Издательство "Главная книга", 2025)В ходе налоговой проверки ИФНС выявила ошибку в исчислении базы по налогу на прибыль, которая повлекла возникновение отрицательного сальдо ЕНС. Из-за ошибки были занижены:
(Издательство "Главная книга", 2025)В ходе налоговой проверки ИФНС выявила ошибку в исчислении базы по налогу на прибыль, которая повлекла возникновение отрицательного сальдо ЕНС. Из-за ошибки были занижены:
Типовая ситуация: Штрафы за налоговые и бухгалтерские правонарушения
(Издательство "Главная книга", 2025)Пример. Штраф за неуплату налога на прибыль
(Издательство "Главная книга", 2025)Пример. Штраф за неуплату налога на прибыль
Вопрос: В 2024 г. организация на ОСН уплачивала ежемесячные и ежеквартальные авансовые платежи по налогу на прибыль. С 2025 г. организация перешла на УСН. Надо ли представлять декларацию по налогу на прибыль за 2024 г. и уточненную декларацию за 9 месяцев 2024 г., исключив информацию об авансовых платежах за I квартал 2025 г.?
(Консультация эксперта, 2025)По нашему мнению, после перехода организации с ОСН на УСН представлять уточненную декларацию за девять месяцев 2024 г. не нужно, так как совокупная обязанность в части авансовых платежей по налогу на прибыль за I квартал 2025 г. на ЕНС не сформируется по причине отсутствия обязанности по уплате таких авансовых платежей.
(Консультация эксперта, 2025)По нашему мнению, после перехода организации с ОСН на УСН представлять уточненную декларацию за девять месяцев 2024 г. не нужно, так как совокупная обязанность в части авансовых платежей по налогу на прибыль за I квартал 2025 г. на ЕНС не сформируется по причине отсутствия обязанности по уплате таких авансовых платежей.
Готовое решение: Как исправить ошибки в декларации по налогу на прибыль
(КонсультантПлюс, 2025)если ошибка не привела к занижению суммы авансового платежа к уплате, то подача уточненной декларации - это ваше право (п. 1 ст. 81 НК РФ). Однако, если авансовый платеж оказался завышен, что привело к формированию положительного сальдо ЕНС, и вы хотите вернуть или зачесть денежные средства (в размере положительного сальдо), вам надо подать уточненную декларацию.
(КонсультантПлюс, 2025)если ошибка не привела к занижению суммы авансового платежа к уплате, то подача уточненной декларации - это ваше право (п. 1 ст. 81 НК РФ). Однако, если авансовый платеж оказался завышен, что привело к формированию положительного сальдо ЕНС, и вы хотите вернуть или зачесть денежные средства (в размере положительного сальдо), вам надо подать уточненную декларацию.
Вопрос: Организация, уплачивающая ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыль исходя из фактической прибыли, формирует резерв по сомнительным долгам. В феврале выявлено, что в декларации за январь не отражена сумма резерва за этот месяц. Можно ли отразить сумму резерва за январь в декларации за февраль?
(Консультация эксперта, 2025)Налогоплательщики имеют право перейти на исчисление ежемесячных авансовых платежей исходя из фактически полученной прибыли, подлежащей исчислению. В этом случае исчисление сумм авансовых платежей производится исходя из ставки налога и фактически полученной прибыли, рассчитываемой нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответствующего месяца. При этом сумма авансовых платежей, подлежащая уплате в бюджет, определяется с учетом ранее начисленных сумм авансовых платежей (п. 2 ст. 286 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2025)Налогоплательщики имеют право перейти на исчисление ежемесячных авансовых платежей исходя из фактически полученной прибыли, подлежащей исчислению. В этом случае исчисление сумм авансовых платежей производится исходя из ставки налога и фактически полученной прибыли, рассчитываемой нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответствующего месяца. При этом сумма авансовых платежей, подлежащая уплате в бюджет, определяется с учетом ранее начисленных сумм авансовых платежей (п. 2 ст. 286 НК РФ).
Статья: Новые контрольные соотношения по налоговым декларациям и расчетам (комментарий к Приказу ФНС от 29.02.2024 N ЕД-7-3/164@)
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2024, N 9)Устранить нарушения в новых КС можно стандартно: подаете либо уточненную декларацию, либо пояснения - часто их достаточно, когда нарушение КС не привело к занижению налога и базы.
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2024, N 9)Устранить нарушения в новых КС можно стандартно: подаете либо уточненную декларацию, либо пояснения - часто их достаточно, когда нарушение КС не привело к занижению налога и базы.