Залог нк рф
Подборка наиболее важных документов по запросу Залог нк рф (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Банкротство - дело государственное
(Плешанова О.П.)
("Закон", 2025, N 12)Причина в том, что 19 ноября Президиум ВС РФ утвердил в форме "Вопрос-ответ" общую правовую позицию, прямо противоположную выводам Коллегии. Подход к арестному залогу, выработанный ранее, ВС РФ подтвердил - прав залогодержателя в делах о банкротстве арестный залог не дает, залоговый приоритет возникает только на основании ординарного залога. Налоговый залог, однако, признан ординарным, возникающим в силу закона, о чем сказано в п. 2.1 ст. 73 НК РФ. "Положения указанной нормы прямо указывают на возникновение залога в силу закона, что соотносится с содержанием пункта 1 статьи 334.1 ГК РФ, статей 18.1 и 138 Закона о банкротстве. Кроме того, в рамках налоговых правоотношений при наложении ареста в порядке статьи 77 НК РФ и применении обеспечительных мер в соответствии со статьей 101 НК РФ происходит идентификация и отделение имущества, что подтверждает особый характер возникающих залоговых прав государства в силу закона", - подчеркивается в разъяснениях. Вывод Президиума ВС РФ: арест, наложенный налоговым органом, порождает на основании п. 2.1 ст. 73 НК РФ залог в силу закона, поэтому требования налогового органа в деле о банкротстве устанавливаются как обеспеченные залогом и налоговый орган как кредитор имеет права залогодержателя в отношении имущества, на которое ранее был наложен арест.
(Плешанова О.П.)
("Закон", 2025, N 12)Причина в том, что 19 ноября Президиум ВС РФ утвердил в форме "Вопрос-ответ" общую правовую позицию, прямо противоположную выводам Коллегии. Подход к арестному залогу, выработанный ранее, ВС РФ подтвердил - прав залогодержателя в делах о банкротстве арестный залог не дает, залоговый приоритет возникает только на основании ординарного залога. Налоговый залог, однако, признан ординарным, возникающим в силу закона, о чем сказано в п. 2.1 ст. 73 НК РФ. "Положения указанной нормы прямо указывают на возникновение залога в силу закона, что соотносится с содержанием пункта 1 статьи 334.1 ГК РФ, статей 18.1 и 138 Закона о банкротстве. Кроме того, в рамках налоговых правоотношений при наложении ареста в порядке статьи 77 НК РФ и применении обеспечительных мер в соответствии со статьей 101 НК РФ происходит идентификация и отделение имущества, что подтверждает особый характер возникающих залоговых прав государства в силу закона", - подчеркивается в разъяснениях. Вывод Президиума ВС РФ: арест, наложенный налоговым органом, порождает на основании п. 2.1 ст. 73 НК РФ залог в силу закона, поэтому требования налогового органа в деле о банкротстве устанавливаются как обеспеченные залогом и налоговый орган как кредитор имеет права залогодержателя в отношении имущества, на которое ранее был наложен арест.
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 73 "Залог имущества" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")СТАТЬЯ 73 "ЗАЛОГ ИМУЩЕСТВА" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")СТАТЬЯ 73 "ЗАЛОГ ИМУЩЕСТВА" НК РФ
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 73 "Залог имущества" НК РФСТАТЬЯ 73 "ЗАЛОГ ИМУЩЕСТВА" НК РФ
Нормативные акты
"Тематический обзор Верховного Суда Российской Федерации N 5/2026. О судебной практике разрешения споров о несостоятельности (банкротстве) за 2025 год"
(утв. Постановлением Президиума Верховного Суда РФ от 29.04.2026 N 7А/2026)1. Залог, возникающий на основании положений статьи 73 Налогового кодекса Российской Федерации, предоставляет уполномоченному налоговому органу статус залогового кредитора в деле о банкротстве.
(утв. Постановлением Президиума Верховного Суда РФ от 29.04.2026 N 7А/2026)1. Залог, возникающий на основании положений статьи 73 Налогового кодекса Российской Федерации, предоставляет уполномоченному налоговому органу статус залогового кредитора в деле о банкротстве.
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 04.08.2026)1) реализация товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации, в том числе реализация предметов залога и передача товаров (результатов выполненных работ, оказание услуг) по соглашению о предоставлении отступного или новации, а также передача имущественных прав.
(ред. от 04.08.2026)1) реализация товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации, в том числе реализация предметов залога и передача товаров (результатов выполненных работ, оказание услуг) по соглашению о предоставлении отступного или новации, а также передача имущественных прав.
Готовое решение: Какие меры принимает инспекция после вынесения решения по итогам налоговой проверки
(КонсультантПлюс, 2026)Да, может. Для целей запрета на отчуждение (передачу в залог), предусмотренного Налоговым кодексом РФ, под имуществом подразумеваются виды объектов гражданских прав, относящихся к имуществу согласно Гражданскому кодексу РФ (п. 2 ст. 11 НК РФ). При этом по Гражданскому кодексу РФ имущественные права, к которым относится и дебиторская задолженность, считаются имуществом (ст. 128 ГК РФ, Письмо ФНС России от 19.01.2026 N Д-18-18/2@).
(КонсультантПлюс, 2026)Да, может. Для целей запрета на отчуждение (передачу в залог), предусмотренного Налоговым кодексом РФ, под имуществом подразумеваются виды объектов гражданских прав, относящихся к имуществу согласно Гражданскому кодексу РФ (п. 2 ст. 11 НК РФ). При этом по Гражданскому кодексу РФ имущественные права, к которым относится и дебиторская задолженность, считаются имуществом (ст. 128 ГК РФ, Письмо ФНС России от 19.01.2026 N Д-18-18/2@).
Статья: Правовая природа договоров поручительства и залога в налоговом праве Российской Федерации
(Барыкин М.Ю.)
("Налоги" (журнал), 2023, N 4)Таким образом, закрепление договоров поручительства и залога в НК РФ указывает на отраслевую принадлежность норм, подлежащих применению к указанным договорам, но само по себе не свидетельствует об особой правовой природе указанных договоров поручительства и залога.
(Барыкин М.Ю.)
("Налоги" (журнал), 2023, N 4)Таким образом, закрепление договоров поручительства и залога в НК РФ указывает на отраслевую принадлежность норм, подлежащих применению к указанным договорам, но само по себе не свидетельствует об особой правовой природе указанных договоров поручительства и залога.
Типовая ситуация: Блокировка счета: основания и как разблокировать
(Издательство "Главная книга", 2026)Для снятия ареста со счета устраните причину - сдайте отчетность, погасите задолженность. Счет, арестованный из-за задолженности, разблокируют на следующий день после того, как сальдо ЕНС станет нулевым или положительным. Если этого не произошло, направьте копии подтверждающих платеж документов в налоговую через личный кабинет или онлайн-сервис. Арест из-за доначислений по проверке могут отменить, если представить банковскую гарантию, поручительство или залог (ст. ст. 46, 76 НК РФ, Порядок ФНС).
(Издательство "Главная книга", 2026)Для снятия ареста со счета устраните причину - сдайте отчетность, погасите задолженность. Счет, арестованный из-за задолженности, разблокируют на следующий день после того, как сальдо ЕНС станет нулевым или положительным. Если этого не произошло, направьте копии подтверждающих платеж документов в налоговую через личный кабинет или онлайн-сервис. Арест из-за доначислений по проверке могут отменить, если представить банковскую гарантию, поручительство или залог (ст. ст. 46, 76 НК РФ, Порядок ФНС).
Статья: Налоговый залог приравняли к арестному
(Плешанова О.П.)
("Закон", 2025, N 8)Регулирование залога в НК РФ, по мнению СКЭС, имеет изъян: изменения в ст. 73, внесенные в 2019 году, не сопровождались корреспондирующими изменениями в законодательство о банкротстве. Коллегия ВС РФ расценила это как желание законодателя подчинить требования налогового органа существующим правовым подходам без каких-либо исключений.
(Плешанова О.П.)
("Закон", 2025, N 8)Регулирование залога в НК РФ, по мнению СКЭС, имеет изъян: изменения в ст. 73, внесенные в 2019 году, не сопровождались корреспондирующими изменениями в законодательство о банкротстве. Коллегия ВС РФ расценила это как желание законодателя подчинить требования налогового органа существующим правовым подходам без каких-либо исключений.
Готовое решение: Как организации разблокировать расчетный счет, если инспекция вынесла решение о приостановлении операций
(КонсультантПлюс, 2026)залог имущества, например ценных бумаг, обращающихся на организованном рынке (ст. 73 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)залог имущества, например ценных бумаг, обращающихся на организованном рынке (ст. 73 НК РФ).
Путеводитель по сделкам. Залог. ЗалогодательПрименимые нормы: п. 1 ст. 39, пп. 1 п. 1 ст. 146, пп. 7 п. 3 ст. 149, п. 4 ст. 161, пп. 11 п. 1 ст. 251, ст. 263, п. 32 ст. 270 НК РФ, п. п. 11, 13, 16 ПБУ 10/99
"Налогообложение при банкротстве в государствах БРИКС: монография"
(том 5)
(Извеков С.С.)
(под науч. ред. Д.В. Винницкого)
("Юстицинформ", 2025)Субсидиарное, или солидарное, исполнение налогового обязательства при наличии залога (ст. 73 НК РФ) или поручительства (ст. 74 НК РФ) в отдельных случаях имеет негативное значение для публичного интереса налогового кредитора. Такое исполнение может быть оспорено как сделка с нарушением очередности удовлетворения требований кредиторов или с предпочтением по отношению к кредитору той же очереди на основании положений ст. 61.3 Закона о банкротстве, невзирая на социальное значение и цель исполнения налогового обязательства.
(том 5)
(Извеков С.С.)
(под науч. ред. Д.В. Винницкого)
("Юстицинформ", 2025)Субсидиарное, или солидарное, исполнение налогового обязательства при наличии залога (ст. 73 НК РФ) или поручительства (ст. 74 НК РФ) в отдельных случаях имеет негативное значение для публичного интереса налогового кредитора. Такое исполнение может быть оспорено как сделка с нарушением очередности удовлетворения требований кредиторов или с предпочтением по отношению к кредитору той же очереди на основании положений ст. 61.3 Закона о банкротстве, невзирая на социальное значение и цель исполнения налогового обязательства.
"Комментарий к Федеральному закону от 16.07.1998 N 102-ФЗ "Об ипотеке (залоге недвижимости)"
(постатейный)
(Гришаев С.П.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)Согласно пп. 7 п. 1 ст. 263 Налогового кодекса РФ расходы на добровольное страхование заложенного имущества включают страховые взносы по добровольному страхованию этого имущества.
(постатейный)
(Гришаев С.П.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)Согласно пп. 7 п. 1 ст. 263 Налогового кодекса РФ расходы на добровольное страхование заложенного имущества включают страховые взносы по добровольному страхованию этого имущества.
Готовое решение: Замена обеспечительных мер, принятых налоговым органом
(КонсультантПлюс, 2026)залог имущества, в том числе ценных бумаг, обращающихся на организованном рынке. В этом случае если вы не исполните решение по проверке, то инспекция погасит ваш долг перед бюджетом из стоимости заложенного имущества (п. 3 ст. 73, пп. 2 п. 11 ст. 101 НК РФ). Договор залога должен быть заключен по форме, утвержденной Приказом ФНС России от 01.03.2024 N ЕД-7-8/167@ (п. 2 ст. 73 НК РФ);
(КонсультантПлюс, 2026)залог имущества, в том числе ценных бумаг, обращающихся на организованном рынке. В этом случае если вы не исполните решение по проверке, то инспекция погасит ваш долг перед бюджетом из стоимости заложенного имущества (п. 3 ст. 73, пп. 2 п. 11 ст. 101 НК РФ). Договор залога должен быть заключен по форме, утвержденной Приказом ФНС России от 01.03.2024 N ЕД-7-8/167@ (п. 2 ст. 73 НК РФ);