Займ налог на прибыль
Подборка наиболее важных документов по запросу Займ налог на прибыль (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель по сделкам. Заем товарный. Заимодавец2. Налог на прибыль при предоставлении товарного займа
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 310 "Особенности исчисления и уплаты налога с доходов, полученных иностранной организацией от источников в Российской Федерации, удерживаемого налоговым агентом" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество заключило с иностранным займодавцем договор процентного займа. Затем на основании дополнительного соглашения было прекращено начисление процентов, а задолженность по процентам была присоединена к сумме основного долга. Налоговый орган доначислил налог на прибыль с доходов иностранной организации, сделав вывод о неправомерном неудержании налога на прибыль при капитализации процентов по договору займа. Суд признал правомерным доначисление налога на прибыль и привлечение общества к ответственности по ст. 123 НК РФ. Суд указал, что процентный доход от долговых обязательств российских организаций является доходом иностранной организации от источников в РФ и подлежит обложению налогом, удерживаемым у источника выплаты доходов (ст. 42, подп. 3 п. 1 и п. 1.1 ст. 309 НК РФ), независимо от формы, в которой получен такой доход, в частности в натуральной форме, путем погашения обязательств этой организации, в виде прощения ее долга или зачета требований к этой организации. Суд указал, что присоединение процентов к сумме основного долга представляет собой неденежную форму выплаты дохода в адрес иностранной организации, в момент присоединения процентов к сумме основного долга общество обязано было удержать налог с доходов иностранной организации в установленном ст. 310 НК РФ порядке.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество заключило с иностранным займодавцем договор процентного займа. Затем на основании дополнительного соглашения было прекращено начисление процентов, а задолженность по процентам была присоединена к сумме основного долга. Налоговый орган доначислил налог на прибыль с доходов иностранной организации, сделав вывод о неправомерном неудержании налога на прибыль при капитализации процентов по договору займа. Суд признал правомерным доначисление налога на прибыль и привлечение общества к ответственности по ст. 123 НК РФ. Суд указал, что процентный доход от долговых обязательств российских организаций является доходом иностранной организации от источников в РФ и подлежит обложению налогом, удерживаемым у источника выплаты доходов (ст. 42, подп. 3 п. 1 и п. 1.1 ст. 309 НК РФ), независимо от формы, в которой получен такой доход, в частности в натуральной форме, путем погашения обязательств этой организации, в виде прощения ее долга или зачета требований к этой организации. Суд указал, что присоединение процентов к сумме основного долга представляет собой неденежную форму выплаты дохода в адрес иностранной организации, в момент присоединения процентов к сумме основного долга общество обязано было удержать налог с доходов иностранной организации в установленном ст. 310 НК РФ порядке.
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 252 "Расходы. Группировка расходов" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Инспекция установила факт завышения обществом внереализационных расходов в виде процентов по договорам займа и доначислила налог на прибыль. Суд признал доначисление правомерным, отметив, что договоры займа были заключены обществом со своими учредителями и изначально носили беспроцентный характер. Дополнительные соглашения к этим договорам о начислении процентов носят формальный характер, сумма процентов составляла значительную долю внереализационных расходов налогоплательщика на протяжении нескольких налоговых периодов подряд: 68 процентов в 2019 году, 78 процентов в 2020 году, 99,5 процента в 2021 году. Несмотря на наличие у общества свободных денежных средств, оно не предпринимало меры по погашению задолженности, а сумма перечисленных учредителям процентов значительно превышает суммы, уплаченные в счет погашения займов. Суд пришел к выводу, что налогоплательщик создал схему - уменьшал налог на прибыль по ставке 20 процентов на сумму процентов по займам, тогда как при исчислении НДФЛ учредители общества исчисляли налог по меньшей ставке - 13 процентов. Суд поддержал вывод налогового органа о неправомерном учете обществом процентов в составе расходов.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Инспекция установила факт завышения обществом внереализационных расходов в виде процентов по договорам займа и доначислила налог на прибыль. Суд признал доначисление правомерным, отметив, что договоры займа были заключены обществом со своими учредителями и изначально носили беспроцентный характер. Дополнительные соглашения к этим договорам о начислении процентов носят формальный характер, сумма процентов составляла значительную долю внереализационных расходов налогоплательщика на протяжении нескольких налоговых периодов подряд: 68 процентов в 2019 году, 78 процентов в 2020 году, 99,5 процента в 2021 году. Несмотря на наличие у общества свободных денежных средств, оно не предпринимало меры по погашению задолженности, а сумма перечисленных учредителям процентов значительно превышает суммы, уплаченные в счет погашения займов. Суд пришел к выводу, что налогоплательщик создал схему - уменьшал налог на прибыль по ставке 20 процентов на сумму процентов по займам, тогда как при исчислении НДФЛ учредители общества исчисляли налог по меньшей ставке - 13 процентов. Суд поддержал вывод налогового органа о неправомерном учете обществом процентов в составе расходов.
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 04.07.2026, с изм. от 21.07.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 26.07.2026)2) расходы в виде процентов по долговым обязательствам любого вида, в том числе процентов, начисленных по ценным бумагам и иным обязательствам, выпущенным (эмитированным) налогоплательщиком с учетом особенностей, предусмотренных статьей 269 настоящего Кодекса (для банков особенности определения расходов в виде процентов определяются в соответствии со статьями 269 и 291 настоящего Кодекса), а также процентов, уплачиваемых в связи с реструктуризацией задолженности по налогам и сборам в соответствии с порядком, установленным Правительством Российской Федерации.
(ред. от 04.07.2026, с изм. от 21.07.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 26.07.2026)2) расходы в виде процентов по долговым обязательствам любого вида, в том числе процентов, начисленных по ценным бумагам и иным обязательствам, выпущенным (эмитированным) налогоплательщиком с учетом особенностей, предусмотренных статьей 269 настоящего Кодекса (для банков особенности определения расходов в виде процентов определяются в соответствии со статьями 269 и 291 настоящего Кодекса), а также процентов, уплачиваемых в связи с реструктуризацией задолженности по налогам и сборам в соответствии с порядком, установленным Правительством Российской Федерации.
Готовое решение: Как учесть расходы на проценты по займу в целях налогообложения
(КонсультантПлюс, 2026)1. Как учесть в расходах проценты по займу при расчете налога на прибыль
(КонсультантПлюс, 2026)1. Как учесть в расходах проценты по займу при расчете налога на прибыль
Вопрос: Российское ООО в 2021 г. получило процентный заем от организации - резидента США, которая была его учредителем со 100%-ной долей и в 2022 г. продала долю физлицу - гражданину РФ. Организация-заимодавец в ноябре 2025 г. частично простила ООО заем. Возникает ли в целях налога на прибыль доход от прощенной части займа?
(Консультация эксперта, 2026)Вопрос: Российское ООО в 2021 г. получило процентный заем от организации - резидента США, которая была его учредителем со 100%-ной долей и в 2022 г. продала долю физическому лицу, гражданину РФ. Организация-заимодавец из США в ноябре 2025 г. частично простила ООО предоставленный заем. Возникает ли в целях налога на прибыль облагаемый доход у российского ООО от прощенной части займа?
(Консультация эксперта, 2026)Вопрос: Российское ООО в 2021 г. получило процентный заем от организации - резидента США, которая была его учредителем со 100%-ной долей и в 2022 г. продала долю физическому лицу, гражданину РФ. Организация-заимодавец из США в ноябре 2025 г. частично простила ООО предоставленный заем. Возникает ли в целях налога на прибыль облагаемый доход у российского ООО от прощенной части займа?
Статья: Новые вызовы, стоящие перед Россией, и ответ на них в налоговой политике
(Щекин Д.М.)
("Закон", 2022, N 11)Что касается налога на прибыль, в 2022 году приняты изменения, в частности, позволяющие учитывать курсовые разницы не ежемесячно, а по мере погашения задолженности (п. 4 ст. 271 и п. 7 ст. 272 НК РФ). Это явилось реакцией на резкий рост курсов иностранных валют в феврале - марте 2022 года. Также введена норма об освобождении от налога на прибыль прощения займов (кроме процентов), полученных российскими налогоплательщиками от иностранных заимодавцев (подп. 21.5 п. 1 ст. 251 НК РФ).
(Щекин Д.М.)
("Закон", 2022, N 11)Что касается налога на прибыль, в 2022 году приняты изменения, в частности, позволяющие учитывать курсовые разницы не ежемесячно, а по мере погашения задолженности (п. 4 ст. 271 и п. 7 ст. 272 НК РФ). Это явилось реакцией на резкий рост курсов иностранных валют в феврале - марте 2022 года. Также введена норма об освобождении от налога на прибыль прощения займов (кроме процентов), полученных российскими налогоплательщиками от иностранных заимодавцев (подп. 21.5 п. 1 ст. 251 НК РФ).
Готовое решение: Безвозмездная передача имущества на УСН
(КонсультантПлюс, 2026)Порядок определения материальной выгоды при беспроцентном займе для налога на прибыль не определен, а значит, организации не учитывают ее в доходах для целей налога на прибыль (Письма Минфина России от 13.03.2025 N 03-12-11/24830, от 31.03.2021 N 03-12-11/1/23489, от 24.03.2017 N 03-03-06/2/17311, от 23.03.2017 N 03-03-РЗ/16846). Соответственно, в доходах на УСН она также не учитывается.
(КонсультантПлюс, 2026)Порядок определения материальной выгоды при беспроцентном займе для налога на прибыль не определен, а значит, организации не учитывают ее в доходах для целей налога на прибыль (Письма Минфина России от 13.03.2025 N 03-12-11/24830, от 31.03.2021 N 03-12-11/1/23489, от 24.03.2017 N 03-03-06/2/17311, от 23.03.2017 N 03-03-РЗ/16846). Соответственно, в доходах на УСН она также не учитывается.
Путеводитель по сделкам. Заем товарный. Заемщик2. Налог на прибыль при получении товарного займа
Путеводитель по налогам. Энциклопедия спорных ситуаций по налогу на прибыль4. ВНЕРЕАЛИЗАЦИОННЫЕ ДОХОДЫ ДЛЯ ЦЕЛЕЙ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ
Готовое решение: Влияет ли предоставление (получение) беспроцентного займа на расчет налога на прибыль
(КонсультантПлюс, 2026)1. Нужно ли заимодавцу учитывать беспроцентный заем при расчете налога на прибыль
(КонсультантПлюс, 2026)1. Нужно ли заимодавцу учитывать беспроцентный заем при расчете налога на прибыль