Займ беспроцентный является безвозмездный договор
Подборка наиболее важных документов по запросу Займ беспроцентный является безвозмездный договор (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Постановление Двенадцатого арбитражного апелляционного суда от 07.06.2023 N 12АП-4020/2023 по делу N А12-3503/2021
Требование: О признании общества несостоятельным (банкротом), недействительным договора беспроцентного займа и применении последствий недействительности сделки.
Решение: В удовлетворении требования отказано.Как следует из материалов дела и установлено судом первой инстанции, условия договора беспроцентного займа N 13/2 от 13.08.2018 (пункты 2.1 - 2.3) предусматривают возврат заемщиком суммы займа в срок до 17.08.2018 (с правом пролонгации) либо досрочно, что не свидетельствует о ее безвозмездном характере.
Требование: О признании общества несостоятельным (банкротом), недействительным договора беспроцентного займа и применении последствий недействительности сделки.
Решение: В удовлетворении требования отказано.Как следует из материалов дела и установлено судом первой инстанции, условия договора беспроцентного займа N 13/2 от 13.08.2018 (пункты 2.1 - 2.3) предусматривают возврат заемщиком суммы займа в срок до 17.08.2018 (с правом пролонгации) либо досрочно, что не свидетельствует о ее безвозмездном характере.
Постановление Пятого арбитражного апелляционного суда от 06.06.2024 N 05АП-782/2024, 05АП-783/2024 по делу N А51-21022/2021
Требование: Об отмене определения о включении требований в реестр требований кредиторов должника.
Решение: Определение изменено.С учетом изложенного, принимая во внимание выход отца кредитора из состава участников должника незадолго до предоставления займа, проанализировав условия договора займа от 28.05.2018, суд апелляционной инстанции пришел к выводу о том, что они несвойственны независимым участникам гражданским правоотношениям, так как заем на 3 000 000 руб. предоставлен на безвозмездной основе (беспроцентный) и при отсутствии какого-либо обеспечения, что в совокупности свидетельствует о наличии фактической аффилированности кредитора и должника.
Требование: Об отмене определения о включении требований в реестр требований кредиторов должника.
Решение: Определение изменено.С учетом изложенного, принимая во внимание выход отца кредитора из состава участников должника незадолго до предоставления займа, проанализировав условия договора займа от 28.05.2018, суд апелляционной инстанции пришел к выводу о том, что они несвойственны независимым участникам гражданским правоотношениям, так как заем на 3 000 000 руб. предоставлен на безвозмездной основе (беспроцентный) и при отсутствии какого-либо обеспечения, что в совокупности свидетельствует о наличии фактической аффилированности кредитора и должника.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Отступное (опыт практического комментария)
(Павлов А.А.)
("Арбитражные споры", 2021, N 4)Определяя пределы действия правил о преимущественном приобретении в отношении сделок с долями в праве общей собственности на вещь, статья 246 ГК РФ оперирует достаточно грубым критерием "возмездность - безвозмездность". Вместе с тем его использование для случаев предоставления доли в праве собственности на вещь в качестве отступного создает определенные трудности. В частности, предоставление доли в праве общей собственности в качестве отступного по обязательству возврата суммы займа, возникшему из возмездного договора займа, очевидно, предполагает необходимость соблюдения правил о преимущественном приобретении (пункт 7 информационного письма Президиума ВАС РФ N 102, Определение Судебной коллегии по гражданским делам ВС РФ от 21.08.2018 N 33-КГ18-4), поскольку выполняется критерий возмездности. Но требуется ли соблюдение этих правил, если в аналогичной ситуации первоначальное обязательство по возврату займа возникло из договора безвозмездного (беспроцентного) займа? Буквальная интерпретация предписаний статьи 246 ГК РФ подталкивает к отрицательному ответу. Однако такое решение выглядит сомнительным и бессистемным, ибо в характере отношений заимодавца и заемщика и в существе обязанности по возврату суммы займа ничего не меняется в зависимости от возмездности/безвозмездности договора.
(Павлов А.А.)
("Арбитражные споры", 2021, N 4)Определяя пределы действия правил о преимущественном приобретении в отношении сделок с долями в праве общей собственности на вещь, статья 246 ГК РФ оперирует достаточно грубым критерием "возмездность - безвозмездность". Вместе с тем его использование для случаев предоставления доли в праве собственности на вещь в качестве отступного создает определенные трудности. В частности, предоставление доли в праве общей собственности в качестве отступного по обязательству возврата суммы займа, возникшему из возмездного договора займа, очевидно, предполагает необходимость соблюдения правил о преимущественном приобретении (пункт 7 информационного письма Президиума ВАС РФ N 102, Определение Судебной коллегии по гражданским делам ВС РФ от 21.08.2018 N 33-КГ18-4), поскольку выполняется критерий возмездности. Но требуется ли соблюдение этих правил, если в аналогичной ситуации первоначальное обязательство по возврату займа возникло из договора безвозмездного (беспроцентного) займа? Буквальная интерпретация предписаний статьи 246 ГК РФ подталкивает к отрицательному ответу. Однако такое решение выглядит сомнительным и бессистемным, ибо в характере отношений заимодавца и заемщика и в существе обязанности по возврату суммы займа ничего не меняется в зависимости от возмездности/безвозмездности договора.
Нормативные акты
"Отраслевое тарифное соглашение по горно-металлургическому комплексу Российской Федерации на 2026 - 2028 годы"
(утв. Горно-металлургическим профсоюзом России, Общероссийским отраслевым объединением работодателей "Ассоциация промышленников горно-металлургического комплекса России" 16.12.2025)- коллективным договором могут предусматриваться средства на оказание безвозмездной материальной помощи и предоставление займов (ссуд) молодым работникам;
(утв. Горно-металлургическим профсоюзом России, Общероссийским отраслевым объединением работодателей "Ассоциация промышленников горно-металлургического комплекса России" 16.12.2025)- коллективным договором могут предусматриваться средства на оказание безвозмездной материальной помощи и предоставление займов (ссуд) молодым работникам;
Тематический выпуск: Налог на прибыль: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 7)Вопросы 3, 4: Какие налоговые риски возникают у участников и общества при принятии в 2-м квартале 2023 г. решения об изменении обязательств, возникших в 2019 г. (с займа на безвозмездную помощь)?
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 7)Вопросы 3, 4: Какие налоговые риски возникают у участников и общества при принятии в 2-м квартале 2023 г. решения об изменении обязательств, возникших в 2019 г. (с займа на безвозмездную помощь)?
Статья: Изучаем договор товарного кредита
(Росиков А.)
("Юридический справочник руководителя", 2021, N 3)Как и договор денежного займа, договор товарного кредита может быть беспроцентным. Это не противоречит закону, в частности запрету дарения в отношениях между коммерческими организациями, предусмотренному в п. 4 ст. 575 ГК РФ. Ведь указанная норма права не допускает только лишь безвозмездные сделки, в то время как договор займа предполагает встречную обязанность заемщика вернуть сумму займа в виде денег или вещей, определяемых родовыми признаками (п. 1 и 3 ст. 423 и п. 1 ст. 807 ГК РФ).
(Росиков А.)
("Юридический справочник руководителя", 2021, N 3)Как и договор денежного займа, договор товарного кредита может быть беспроцентным. Это не противоречит закону, в частности запрету дарения в отношениях между коммерческими организациями, предусмотренному в п. 4 ст. 575 ГК РФ. Ведь указанная норма права не допускает только лишь безвозмездные сделки, в то время как договор займа предполагает встречную обязанность заемщика вернуть сумму займа в виде денег или вещей, определяемых родовыми признаками (п. 1 и 3 ст. 423 и п. 1 ст. 807 ГК РФ).
"Исполнение и прекращение обязательства: комментарий к статьям 307 - 328 и 407 - 419 Гражданского кодекса Российской Федерации"
(отв. ред. А.Г. Карапетов)
("М-Логос", 2022)Предоставление доли в праве общей собственности в качестве отступного по обязательству возврата суммы займа, возникшему из возмездного договора займа, очевидно, предполагает необходимость соблюдения правил о преимущественном приобретении (п. 7 Информационного письма Президиума ВАС РФ от 21 декабря 2005 г. N 102, Определение СКГД ВС РФ от 21 августа 2018 г. N 33-КГ18-4), поскольку формально выполняется критерий возмездности. Но требуется ли соблюдение этих правил, если в аналогичной ситуации первоначальное обязательство по возврату займа возникло из договора безвозмездного (беспроцентного) займа? Буквальная интерпретация предписаний ст. 246 ГК РФ может подталкивать к отрицательному ответу. Однако такое решение выглядит сомнительным и бессистемным, ибо в существе обязанности по возврату суммы займа ничего не меняется в зависимости от возмездности/безвозмездности договора. Очевидно, что преимущественное право должно работать при передаче доли в качестве отступного в погашение и таких обязательств. Но как это обосновать догматически?
(отв. ред. А.Г. Карапетов)
("М-Логос", 2022)Предоставление доли в праве общей собственности в качестве отступного по обязательству возврата суммы займа, возникшему из возмездного договора займа, очевидно, предполагает необходимость соблюдения правил о преимущественном приобретении (п. 7 Информационного письма Президиума ВАС РФ от 21 декабря 2005 г. N 102, Определение СКГД ВС РФ от 21 августа 2018 г. N 33-КГ18-4), поскольку формально выполняется критерий возмездности. Но требуется ли соблюдение этих правил, если в аналогичной ситуации первоначальное обязательство по возврату займа возникло из договора безвозмездного (беспроцентного) займа? Буквальная интерпретация предписаний ст. 246 ГК РФ может подталкивать к отрицательному ответу. Однако такое решение выглядит сомнительным и бессистемным, ибо в существе обязанности по возврату суммы займа ничего не меняется в зависимости от возмездности/безвозмездности договора. Очевидно, что преимущественное право должно работать при передаче доли в качестве отступного в погашение и таких обязательств. Но как это обосновать догматически?
Статья: Отступное и преимущественное право покупки акций (доли)
(Чупрунов И.С.)
("Закон", 2022, N 2)Необходимо также оговориться, что многие авторы, утверждая, что отступное в счет любого обязательства из безвозмездного договора не служит основанием для реализации преимущественного права покупки, в действительности, по-видимому, имеют в виду в основном или даже скорее только договор дарения <25>. Причина этого заключается, скорее всего, в том, что отступное в счет погашения иных обязательств из договоров, традиционно квалифицируемых в качестве безвозмездных (например, обязательство выдать беспроцентный заем или вернуть его; обязательство возместить расходы поверенного, действующего безвозмездно; обязательство выдать или вернуть предмет ссуды; обязательство поклажепринимателя при безвозмездном хранении и т.д.), крайне сложно рассматривать в качестве предоставления на сугубо безвозмездном основании. Идея о вторичности отступного вряд ли выдерживает проверку в описанных случаях: кауза в основе погашаемого обязательства с трудом может быть распространена на отступное (например, не очень ясно, почему и как должник, передавший отступное в рамках погашения обязательства выдать предмет ссуды, должен в таком случае отвечать по стандарту ссудодателя (ст. 693 ГК)) <26>. Похоже, интуитивно ощущая это напряжение, А.Г. Карапетов и А.А. Павлов ограничивают свои рассуждения о неприменимости преимущественного права покупки при передаче доли в качестве отступного случаями дарения <27>, признавая возмездными (с точки зрения реализации преимущественного права покупки) почти любые иные обязательства (включая обязательства поручителя, обязательства из односторонних сделок, из деликтов и т.д.) <28>. Поэтому анализ далее тоже будет касаться случаев погашения отступным обязательств из консенсуального дарения (хотя бы речь и велась о безвозмездных договорах).
(Чупрунов И.С.)
("Закон", 2022, N 2)Необходимо также оговориться, что многие авторы, утверждая, что отступное в счет любого обязательства из безвозмездного договора не служит основанием для реализации преимущественного права покупки, в действительности, по-видимому, имеют в виду в основном или даже скорее только договор дарения <25>. Причина этого заключается, скорее всего, в том, что отступное в счет погашения иных обязательств из договоров, традиционно квалифицируемых в качестве безвозмездных (например, обязательство выдать беспроцентный заем или вернуть его; обязательство возместить расходы поверенного, действующего безвозмездно; обязательство выдать или вернуть предмет ссуды; обязательство поклажепринимателя при безвозмездном хранении и т.д.), крайне сложно рассматривать в качестве предоставления на сугубо безвозмездном основании. Идея о вторичности отступного вряд ли выдерживает проверку в описанных случаях: кауза в основе погашаемого обязательства с трудом может быть распространена на отступное (например, не очень ясно, почему и как должник, передавший отступное в рамках погашения обязательства выдать предмет ссуды, должен в таком случае отвечать по стандарту ссудодателя (ст. 693 ГК)) <26>. Похоже, интуитивно ощущая это напряжение, А.Г. Карапетов и А.А. Павлов ограничивают свои рассуждения о неприменимости преимущественного права покупки при передаче доли в качестве отступного случаями дарения <27>, признавая возмездными (с точки зрения реализации преимущественного права покупки) почти любые иные обязательства (включая обязательства поручителя, обязательства из односторонних сделок, из деликтов и т.д.) <28>. Поэтому анализ далее тоже будет касаться случаев погашения отступным обязательств из консенсуального дарения (хотя бы речь и велась о безвозмездных договорах).
Вопрос: ООО на УСН имеет кредиторскую задолженность по аренде помещения и по договору займа перед ИП. Учредитель принял решение о добровольной ликвидации по упрощенной процедуре. Может ли учредитель закрыть долги ООО напрямую, внеся наличные денежные средства в кассу ИП? Как это должно быть оформлено?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2023)На основании соглашения с кредитором ООО может передать обязанность по уплате долга учредителю, при этом согласие кредитора на перевод долга обязательно (п. 2 ст. 391 ГК РФ). Таким образом, стороны могут составить соглашение о переводе долга, прописав там порядок расчета сторон, либо уведомить кредитора об уплате просроченного долга иным лицом в одностороннем порядке (возложение должником исполнения своего обязательства на третье лицо). При этом между физическим лицом - учредителем и ООО можно составить соглашение о возложении исполнения обязательства на третье лицо (с условием того, что исполнение такого обязательства третьим лицом является безвозмездным).
(Консультация эксперта, ФНС России, 2023)На основании соглашения с кредитором ООО может передать обязанность по уплате долга учредителю, при этом согласие кредитора на перевод долга обязательно (п. 2 ст. 391 ГК РФ). Таким образом, стороны могут составить соглашение о переводе долга, прописав там порядок расчета сторон, либо уведомить кредитора об уплате просроченного долга иным лицом в одностороннем порядке (возложение должником исполнения своего обязательства на третье лицо). При этом между физическим лицом - учредителем и ООО можно составить соглашение о возложении исполнения обязательства на третье лицо (с условием того, что исполнение такого обязательства третьим лицом является безвозмездным).
Статья: О цифровом финансовом активе как инвестиции и запрете встречного предоставления: коллизии правового регулирования
(Дерюгина Т.В.)
("Гражданское право", 2023, N 1)Обобщая приведенный обзор, можно констатировать, что к денежным требованиям, входящим в содержание цифрового права, можно отнести только требования, связанные с безвозмездными сделками и с предъявлением требований о выплате определенной денежной суммы (например, требование о возврате суммы займа по безвозмездному договору, требование из договора дарения в будущем, требование уплаты процентов на вклад, требование к гаранту о выплате денежной суммы бенефициару и т.д.). Таких обязательств в гражданском обороте немного, их сущность заключается в том, что денежные требования (именно сами денежные требования) выступают объектом гражданского оборота и составляют само существо обязательства (то, на что направлены интересы и действия субъектов обязательства - вернуть долг, уплатить проценты, передать подарок). Таким образом, гражданский оборот цифрового финансового актива, имеющего в содержании цифровое право, содержащее денежное требование, значительно ограничен.
(Дерюгина Т.В.)
("Гражданское право", 2023, N 1)Обобщая приведенный обзор, можно констатировать, что к денежным требованиям, входящим в содержание цифрового права, можно отнести только требования, связанные с безвозмездными сделками и с предъявлением требований о выплате определенной денежной суммы (например, требование о возврате суммы займа по безвозмездному договору, требование из договора дарения в будущем, требование уплаты процентов на вклад, требование к гаранту о выплате денежной суммы бенефициару и т.д.). Таких обязательств в гражданском обороте немного, их сущность заключается в том, что денежные требования (именно сами денежные требования) выступают объектом гражданского оборота и составляют само существо обязательства (то, на что направлены интересы и действия субъектов обязательства - вернуть долг, уплатить проценты, передать подарок). Таким образом, гражданский оборот цифрового финансового актива, имеющего в содержании цифровое право, содержащее денежное требование, значительно ограничен.
Статья: НДФЛ при безвозмездной уступке прав по займу
(Мокроусов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 33)НДФЛ ПРИ БЕЗВОЗМЕЗДНОЙ УСТУПКЕ ПРАВ ПО ЗАЙМУ
(Мокроусов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 33)НДФЛ ПРИ БЕЗВОЗМЕЗДНОЙ УСТУПКЕ ПРАВ ПО ЗАЙМУ
Энциклопедия спорных ситуаций по налогу на прибыль.
Возникает ли внереализационный доход в виде материальной выгоды при получении беспроцентного займа
(КонсультантПлюс, 2025)ВАС РФ указал, что материальная выгода от экономии на процентах за пользование заемными денежными средствами не является доходом, который облагается налогом на прибыль. Пользование денежными средствами по договору займа без взимания заимодавцем процентов не является оказанием услуг. Денежные средства, полученные обществом по договору займа на условиях возврата такой же суммы, не могут рассматриваться как безвозмездно полученные (п. 2 ст. 248 НК РФ).
Возникает ли внереализационный доход в виде материальной выгоды при получении беспроцентного займа
(КонсультантПлюс, 2025)ВАС РФ указал, что материальная выгода от экономии на процентах за пользование заемными денежными средствами не является доходом, который облагается налогом на прибыль. Пользование денежными средствами по договору займа без взимания заимодавцем процентов не является оказанием услуг. Денежные средства, полученные обществом по договору займа на условиях возврата такой же суммы, не могут рассматриваться как безвозмездно полученные (п. 2 ст. 248 НК РФ).
Тематический выпуск: Корпоративные отношения, договоры: из практики гражданско-правового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 12)1. Заем (процентный либо беспроцентный). При этом даже в случае выдачи беспроцентного займа у юридического лица А не возникает дохода в виде экономии на процентах. Так, в силу ст. 346.15 НК РФ налогоплательщик, применяющий УСН, учитывает доходы, в том числе внереализационные, в соответствии со ст. 250 НК РФ. При этом ст. 250 НК РФ не предусмотрено включение в состав внереализационных доходов сумм материальной выгоды по договорам беспроцентного займа.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 12)1. Заем (процентный либо беспроцентный). При этом даже в случае выдачи беспроцентного займа у юридического лица А не возникает дохода в виде экономии на процентах. Так, в силу ст. 346.15 НК РФ налогоплательщик, применяющий УСН, учитывает доходы, в том числе внереализационные, в соответствии со ст. 250 НК РФ. При этом ст. 250 НК РФ не предусмотрено включение в состав внереализационных доходов сумм материальной выгоды по договорам беспроцентного займа.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации, применяющей УСН (объект налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов"), прощение долга по выданному работнику - резиденту РФ беспроцентному займу, оформленное договором дарения?..
(Консультация эксперта, 2025)Договором займа в данном случае предусмотрено, что заем является беспроцентным. Такое условие допускается положениями п. 1 ст. 809 ГК РФ.
(Консультация эксперта, 2025)Договором займа в данном случае предусмотрено, что заем является беспроцентным. Такое условие допускается положениями п. 1 ст. 809 ГК РФ.