Задолженность перед учредителем
Подборка наиболее важных документов по запросу Задолженность перед учредителем (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: В отчетности заемщика выявлена техническая задолженность. Как снизить риски кредитора?
(Бродский Г., Федяинов А., Щербак Д.)
("Банковское кредитование", 2024, N 2)<1> Исключение - задолженность перед учредителями компании, которые принимают решение об увеличении капитала на эту же сумму, в результате чего образуются взаимные обязательства между сторонами, которые закрываются взаимозачетом.
(Бродский Г., Федяинов А., Щербак Д.)
("Банковское кредитование", 2024, N 2)<1> Исключение - задолженность перед учредителями компании, которые принимают решение об увеличении капитала на эту же сумму, в результате чего образуются взаимные обязательства между сторонами, которые закрываются взаимозачетом.
Тематический выпуск: Актуальные вопросы по налогу на имущество, земельному и транспортному налогам: из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 10)"Как правило, в учете передающей стороны данная операция отражается как "операция по формированию актива", принимающей - как задолженность перед учредителем управления, с одной стороны, и признанием стоимости актива - с другой.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 10)"Как правило, в учете передающей стороны данная операция отражается как "операция по формированию актива", принимающей - как задолженность перед учредителем управления, с одной стороны, и признанием стоимости актива - с другой.
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 46 "Извещение взыскателя о невозможности взыскания по исполнительному документу" Федерального закона от 02.10.2007 N 229-ФЗ "Об исполнительном производстве""Сам по себе факт возбуждения исполнительного производства и последующего его окончания по пункту 4 части 1 статьи 46 Федерального закона от 02 октября 2007 года "Об исполнительном производстве" не может быть признан достаточным основанием для выводов о неплатежеспособности юридического лица и о вине его учредителей, а также о наличии причинно-следственной связи между действиями ответчиков и отсутствием у должника возможности отвечать по своим обязательствам, а наличие у юридического лица задолженности перед истцом не может рассматриваться как безусловное доказательство недобросовестности или неразумности действий учредителей общества, приведших к прекращению обществом своей деятельности."
Статья: Проблема квалификации долговых обязательств, осложненных иностранным элементом в налоговых правоотношениях
(Абрамов К.К.)
("Безопасность бизнеса", 2025, N 1)Следующий наш шаг представляет собой определение признаков, свойственных долговым обязательствам. Российское налоговое законодательство в понятие долговых обязательств включает кредиты, в том числе товарные и коммерческие, займы, вклады, денежные обязательства, возникающие из соглашений о финансировании, и иные формы заимствования. Из понятия долговых обязательств, данного налоговым законодательством, можно сделать вывод о том, что все перечисленные договоры являются формами заимствования и, следовательно, предполагают возвратность средств. Это является одним из основных признаков для установления истинной формы правоотношений. Например, в российской судебной практике существуют споры о квалификации заемных обязательств, граничащих с инвестиционными правоотношениями, которые по своей сути не предполагают возврата фиксированных сумм, а лишь долю в прибыли. Такие обстоятельства нашли отражение в деле ЗАО "Нэм Ойл" <7>. В данном споре налоговый орган стремился переквалифицировать заемные правоотношения с взаимозависимыми лицами в инвестиционные и тем самым исключить из расходов суммы начисленных процентов. Позиция налогового органа и суда основывалась на отсутствии возвратности займа в силу неоднократной пролонгации срока его погашения, невозможности его погашения за счет прибыли организации в установленные сроки, а также основной цели привлечения заемных средств - приобретение активов взаимозависимого российского лица. В результате проценты по спорной задолженности были исключены из расходов. Схожие обстоятельства представлены в деле ООО "Хэмэн - Дальний Восток" <8> - общество не осуществляло выплат по задолженности перед иностранным учредителем, срок погашения займа неоднократно продлевался, соответственно, правомерна позиция налогового органа, указывающая на необходимость исключения процентов по долговым обязательствам из внереализационных расходов. Но существует и положительная практика для налогоплательщиков, например в деле ООО "Кнауф Инсулейшн" <9> в соответствии с позицией налогового органа исключению подлежали начисленные проценты и отрицательные курсовые разницы. Данная позиция не была поддержана арбитражным судом в силу отсутствия налоговой выгоды для группы, в которую входит налогоплательщик, так как процентные доходы подлежали налогообложению в иностранной юрисдикции по ставке, значительно превышающей ставку налога на прибыль в РФ, и возможности существования иностранных инвестиций в форме выдачи заемных средств.
(Абрамов К.К.)
("Безопасность бизнеса", 2025, N 1)Следующий наш шаг представляет собой определение признаков, свойственных долговым обязательствам. Российское налоговое законодательство в понятие долговых обязательств включает кредиты, в том числе товарные и коммерческие, займы, вклады, денежные обязательства, возникающие из соглашений о финансировании, и иные формы заимствования. Из понятия долговых обязательств, данного налоговым законодательством, можно сделать вывод о том, что все перечисленные договоры являются формами заимствования и, следовательно, предполагают возвратность средств. Это является одним из основных признаков для установления истинной формы правоотношений. Например, в российской судебной практике существуют споры о квалификации заемных обязательств, граничащих с инвестиционными правоотношениями, которые по своей сути не предполагают возврата фиксированных сумм, а лишь долю в прибыли. Такие обстоятельства нашли отражение в деле ЗАО "Нэм Ойл" <7>. В данном споре налоговый орган стремился переквалифицировать заемные правоотношения с взаимозависимыми лицами в инвестиционные и тем самым исключить из расходов суммы начисленных процентов. Позиция налогового органа и суда основывалась на отсутствии возвратности займа в силу неоднократной пролонгации срока его погашения, невозможности его погашения за счет прибыли организации в установленные сроки, а также основной цели привлечения заемных средств - приобретение активов взаимозависимого российского лица. В результате проценты по спорной задолженности были исключены из расходов. Схожие обстоятельства представлены в деле ООО "Хэмэн - Дальний Восток" <8> - общество не осуществляло выплат по задолженности перед иностранным учредителем, срок погашения займа неоднократно продлевался, соответственно, правомерна позиция налогового органа, указывающая на необходимость исключения процентов по долговым обязательствам из внереализационных расходов. Но существует и положительная практика для налогоплательщиков, например в деле ООО "Кнауф Инсулейшн" <9> в соответствии с позицией налогового органа исключению подлежали начисленные проценты и отрицательные курсовые разницы. Данная позиция не была поддержана арбитражным судом в силу отсутствия налоговой выгоды для группы, в которую входит налогоплательщик, так как процентные доходы подлежали налогообложению в иностранной юрисдикции по ставке, значительно превышающей ставку налога на прибыль в РФ, и возможности существования иностранных инвестиций в форме выдачи заемных средств.
"Годовой отчет 2024"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)- кредиторская задолженность перед учредителями (участниками) по выплате доходов, учитываемая на счете 75 "Расчеты с учредителями";
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)- кредиторская задолженность перед учредителями (участниками) по выплате доходов, учитываемая на счете 75 "Расчеты с учредителями";
Статья: 4 вопроса о расчетах наличными: как не нарушить кассовую дисциплину
(Капанина Ю.В.)
("Главная книга", 2025, N 22)Что касается оформления суммы в кассу ООО, то компания может получить заем наличными от учредителя, но вот выдать эти наличные сразу под отчет, без предварительной сдачи этих денег на банковский счет организации, не получится, поскольку это будет нарушением кассовой дисциплины <3>. К тому же нельзя выдать деньги под отчет учредителю (ведь это он перевел соответствующую сумму работнику), если он сам одновременно не является сотрудником компании или с ним нет договора ГПД <4>. Если же заем оформить без зачисления средств на счет компании или в кассу, то у ООО возникнут сложности при его возврате учредителю. Поскольку фирма деньги взаймы фактически не получала, проверяющие могут квалифицировать погашение задолженности перед учредителем как выплату дохода, это грозит доначислением НДФЛ.
(Капанина Ю.В.)
("Главная книга", 2025, N 22)Что касается оформления суммы в кассу ООО, то компания может получить заем наличными от учредителя, но вот выдать эти наличные сразу под отчет, без предварительной сдачи этих денег на банковский счет организации, не получится, поскольку это будет нарушением кассовой дисциплины <3>. К тому же нельзя выдать деньги под отчет учредителю (ведь это он перевел соответствующую сумму работнику), если он сам одновременно не является сотрудником компании или с ним нет договора ГПД <4>. Если же заем оформить без зачисления средств на счет компании или в кассу, то у ООО возникнут сложности при его возврате учредителю. Поскольку фирма деньги взаймы фактически не получала, проверяющие могут квалифицировать погашение задолженности перед учредителем как выплату дохода, это грозит доначислением НДФЛ.
Путеводитель по налогам. Энциклопедия спорных ситуаций по налогу на прибыль3.2. Включается ли в доходы дочерней организации задолженность перед учредителем, которая заменена заемным обязательством и впоследствии списана (прощена)?
"Выплата доходов иностранным компаниям: налоги у источника выплаты"
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)Между тем в ряде случаев заемщик не вправе учесть для целей налогообложения всю сумму начисленных процентов по кредиту. Например, задолженность перед иностранным учредителем заемщика может быть признана контролируемой. Именно поэтому важно проводить анализ привлекаемого долгового финансирования с целью определения его налоговых последствий.
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)Между тем в ряде случаев заемщик не вправе учесть для целей налогообложения всю сумму начисленных процентов по кредиту. Например, задолженность перед иностранным учредителем заемщика может быть признана контролируемой. Именно поэтому важно проводить анализ привлекаемого долгового финансирования с целью определения его налоговых последствий.
Путеводитель по налогам. Практическое пособие по годовой бухгалтерской отчетности - 20257. Кредиторская задолженность перед учредителями (участниками) по выплате действительной стоимости доли (рыночной стоимости акций) при выходе из общества, а также по выплате доходов в виде распределенной прибыли, учитываемая на счете 75 "Расчеты с учредителями".
"Годовой отчет 2025"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)- кредиторская задолженность перед учредителями (участниками) по выплате доходов, учитываемая на счете 75 "Расчеты с учредителями";
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)- кредиторская задолженность перед учредителями (участниками) по выплате доходов, учитываемая на счете 75 "Расчеты с учредителями";