Задачи налоговых органов
Подборка наиболее важных документов по запросу Задачи налоговых органов (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Какие обстоятельства смягчают и отягчают налоговую ответственность
(КонсультантПлюс, 2026)На практике их много, но нельзя сказать, что все они гарантированно будут признаны смягчающими. Перед налоговым органом лишь в общем виде сформулирована задача их выявить (пп. 4 п. 5 ст. 101 НК РФ). А суд оценивает доказательства по своему внутреннему убеждению (ч. 1 ст. 71 АПК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)На практике их много, но нельзя сказать, что все они гарантированно будут признаны смягчающими. Перед налоговым органом лишь в общем виде сформулирована задача их выявить (пп. 4 п. 5 ст. 101 НК РФ). А суд оценивает доказательства по своему внутреннему убеждению (ч. 1 ст. 71 АПК РФ).
"Должная правовая процедура - гарантия всех остальных прав: К 30-летнему юбилею Конституции Российской Федерации"
(Султанов А.Р.)
("Статут", 2024)Конституционный Суд РФ именно поэтому указал, что законодатель должен создать надлежащие условия исполнения налоговой обязанности, в том числе определить систему налоговых органов, их задачи, функции, формы и методы деятельности, порядок проверки правильности исчисления и своевременности уплаты (удержания и перечисления) налогов и сборов.
(Султанов А.Р.)
("Статут", 2024)Конституционный Суд РФ именно поэтому указал, что законодатель должен создать надлежащие условия исполнения налоговой обязанности, в том числе определить систему налоговых органов, их задачи, функции, формы и методы деятельности, порядок проверки правильности исчисления и своевременности уплаты (удержания и перечисления) налогов и сборов.
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 89 "Выездная налоговая проверка" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщики обратились в суд с заявлением о признании недействующим п. 7 Общедоступных критериев самостоятельной оценки рисков для налогоплательщиков, используемых налоговыми органами в процессе отбора объектов для проведения выездных налоговых проверок, утвержденных приказом Федеральной налоговой службы от 30.05.2007 N ММ-3-06/333@. Верховный Суд РФ отказал в удовлетворении требований. Верховный Суд РФ указал, что в силу положений ст. 89 НК РФ вопрос планирования выездных налоговых проверок и выбора проверяемых налогоплательщиков является предметом исключительного усмотрения налоговых органов. Оспариваемый акт определяет общую систему планирования налоговыми органами выездных налоговых проверок, не регламентирует порядок проведения таких проверок и, следовательно, не вводит нового правового регулирования, не изменяет и не прекращает действие нормативных правовых актов, подлежащих применению к рассматриваемым правоотношениям. Приведенные в оспариваемом акте суммовые показатели деятельности налогоплательщика (налоговая нагрузка в процентах от выручки по видам деятельности, доля профессиональных налоговых вычетов в общей сумме доходов индивидуальных предпринимателей, рентабельность продаж) являются критериями отбора объектов налоговых проверок при планировании выездных налоговых проверок, что относится к компетенции налоговых органов; сам по себе факт соответствия этим критериям не влечет возникновения у налогоплательщика неблагоприятных правовых последствий, а лишь указывает органам налогового контроля и самому налогоплательщику на большую долю вероятности включения налогоплательщика в план выездных налоговых проверок. Наличие у налогоплательщика какого-либо критерия из числа содержащихся в оспариваемом акте не является безусловным основанием для назначения выездной налоговой проверки и не препятствует налогоплательщику в осуществлении его предпринимательской деятельности. Оспариваемый акт не нарушает и не ограничивает права и законные интересы налогоплательщиков, не содержит властных предписаний, а имеет лишь программно-целевой характер, формулирует цели и задачи контрольно-надзорной деятельности территориальных налоговых органов.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщики обратились в суд с заявлением о признании недействующим п. 7 Общедоступных критериев самостоятельной оценки рисков для налогоплательщиков, используемых налоговыми органами в процессе отбора объектов для проведения выездных налоговых проверок, утвержденных приказом Федеральной налоговой службы от 30.05.2007 N ММ-3-06/333@. Верховный Суд РФ отказал в удовлетворении требований. Верховный Суд РФ указал, что в силу положений ст. 89 НК РФ вопрос планирования выездных налоговых проверок и выбора проверяемых налогоплательщиков является предметом исключительного усмотрения налоговых органов. Оспариваемый акт определяет общую систему планирования налоговыми органами выездных налоговых проверок, не регламентирует порядок проведения таких проверок и, следовательно, не вводит нового правового регулирования, не изменяет и не прекращает действие нормативных правовых актов, подлежащих применению к рассматриваемым правоотношениям. Приведенные в оспариваемом акте суммовые показатели деятельности налогоплательщика (налоговая нагрузка в процентах от выручки по видам деятельности, доля профессиональных налоговых вычетов в общей сумме доходов индивидуальных предпринимателей, рентабельность продаж) являются критериями отбора объектов налоговых проверок при планировании выездных налоговых проверок, что относится к компетенции налоговых органов; сам по себе факт соответствия этим критериям не влечет возникновения у налогоплательщика неблагоприятных правовых последствий, а лишь указывает органам налогового контроля и самому налогоплательщику на большую долю вероятности включения налогоплательщика в план выездных налоговых проверок. Наличие у налогоплательщика какого-либо критерия из числа содержащихся в оспариваемом акте не является безусловным основанием для назначения выездной налоговой проверки и не препятствует налогоплательщику в осуществлении его предпринимательской деятельности. Оспариваемый акт не нарушает и не ограничивает права и законные интересы налогоплательщиков, не содержит властных предписаний, а имеет лишь программно-целевой характер, формулирует цели и задачи контрольно-надзорной деятельности территориальных налоговых органов.
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 15 "Основные обязанности гражданского служащего" Федерального закона "О государственной гражданской службе Российской Федерации"При этом суд апелляционной инстанции исходил из того, что в ходе производства по делу не установлено фактов неправомерности поручения, отданного ФИО9 Поручение Б. о внесении комментариев по автоцепочкам, в том числе, по ООО "Ремсервис", основанное на результатах проведенного Отделом отраслевого контроля N анализа информационных ресурсов, дано начальником отдела налогового мониторинга обоснованно, соответствует задачам, поставленным ФНС России перед налоговыми органами по приоритетной отработке выгодоприобретателей. Истцом не приведено обоснованных доводов о том, какие нормы закона нарушает отданное ему руководителем поручение, как и объективных причин, препятствующих его выполнению. Положениями статьи 15 Федерального закона N 79-ФЗ "О государственной гражданской службе Российской Федерации" государственному гражданскому служащему не предоставлено право отказаться от исполнения правомерного поручения руководителя, в том числе, при его оспаривании."
Нормативные акты
Закон РФ от 21.03.1991 N 943-1
(ред. от 23.07.2025)
"О налоговых органах Российской Федерации"Глава II. ЗАДАЧИ, ПРАВА И ОБЯЗАННОСТИ
(ред. от 23.07.2025)
"О налоговых органах Российской Федерации"Глава II. ЗАДАЧИ, ПРАВА И ОБЯЗАННОСТИ
Статья: Новые подходы к урегулированию споров с налоговыми органами в досудебном порядке
(Якушев Р.В.)
("Налоги" (журнал), 2025, N 2)Таким образом, задачей налоговых органов в части досудебного урегулирования налоговых споров является обеспечение беспрепятственной подачи жалоб (с наименьшими затратами для налогоплательщиков) и предоставление ответа (решения) по жалобе, отвечающего высоким стандартам качества.
(Якушев Р.В.)
("Налоги" (журнал), 2025, N 2)Таким образом, задачей налоговых органов в части досудебного урегулирования налоговых споров является обеспечение беспрепятственной подачи жалоб (с наименьшими затратами для налогоплательщиков) и предоставление ответа (решения) по жалобе, отвечающего высоким стандартам качества.
Статья: Налоговый мониторинг в контексте правоприменительной практики
(Громов В.В.)
("Закон", 2024, N 11)Отметим, что мнения, играющие роль предписаний, выдаются примерно в 17% случаев: по данным ФНС России, из 207 мотивированных мнений, подготовленных за первые семь лет функционирования налогового мониторинга, 35 были выданы по инициативе налоговых органов <24>. При этом нельзя отрицать, что подобная инициатива в общем случае несет в себе позитивный смысл оказания помощи налогоплательщику: предоставляемая информация о налоговых рисках дает налогоплательщику шанс на то, чтобы вовремя уйти с "тропы" налоговых правонарушений. Однако надо признать, что замена кооперации на контроль при подготовке мотивированных мнений может выглядеть в глазах налогоплательщиков как способ направлять их действия в русло, отвечающее фискальным задачам налоговых органов. А потому в этой области налоговых отношений стала складываться судебная практика, строящаяся вокруг несогласия компаний с мотивированным мнением, которое, с их точки зрения, навязывается им и нарушает их права. На сегодняшний день известны два случая, когда мотивированное мнение стало предметом оспаривания в судах в целях признания его недействительным. В обоих случаях мотивированное мнение касалось занижения налога на добычу полезных ископаемых, и в каждом из них суд встал на сторону налогового органа, отметив при этом, что:
(Громов В.В.)
("Закон", 2024, N 11)Отметим, что мнения, играющие роль предписаний, выдаются примерно в 17% случаев: по данным ФНС России, из 207 мотивированных мнений, подготовленных за первые семь лет функционирования налогового мониторинга, 35 были выданы по инициативе налоговых органов <24>. При этом нельзя отрицать, что подобная инициатива в общем случае несет в себе позитивный смысл оказания помощи налогоплательщику: предоставляемая информация о налоговых рисках дает налогоплательщику шанс на то, чтобы вовремя уйти с "тропы" налоговых правонарушений. Однако надо признать, что замена кооперации на контроль при подготовке мотивированных мнений может выглядеть в глазах налогоплательщиков как способ направлять их действия в русло, отвечающее фискальным задачам налоговых органов. А потому в этой области налоговых отношений стала складываться судебная практика, строящаяся вокруг несогласия компаний с мотивированным мнением, которое, с их точки зрения, навязывается им и нарушает их права. На сегодняшний день известны два случая, когда мотивированное мнение стало предметом оспаривания в судах в целях признания его недействительным. В обоих случаях мотивированное мнение касалось занижения налога на добычу полезных ископаемых, и в каждом из них суд встал на сторону налогового органа, отметив при этом, что:
Статья: Транзитная торговля: как оформить документы, чтобы снизить налоговые риски
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2025, N 20)Транзитная торговля в силу ее специфики привлекает повышенное внимание налоговых органов. Главная задача для перепродавца и конечного покупателя как сторон сделок, заявляющих налоговые расходы и НДС-вычеты, - подтвердить реальность сделки. Но и поставщику тоже важно подтвердить факт передачи товаров. Рассмотрим, каким должен быть документооборот при транзитной торговле, чтобы снизить налоговые риски, а при наличии спора - отстоять расходы и вычеты.
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2025, N 20)Транзитная торговля в силу ее специфики привлекает повышенное внимание налоговых органов. Главная задача для перепродавца и конечного покупателя как сторон сделок, заявляющих налоговые расходы и НДС-вычеты, - подтвердить реальность сделки. Но и поставщику тоже важно подтвердить факт передачи товаров. Рассмотрим, каким должен быть документооборот при транзитной торговле, чтобы снизить налоговые риски, а при наличии спора - отстоять расходы и вычеты.
Статья: Оперативный контроль в системе государственного контроля (надзора): проблемы реализации и пути повышения эффективности
(Батарин А.А.)
("Вестник Санкт-Петербургского государственного университета. Право", 2024, N 4)Контроль за применением ККТ (оперативный контроль) базируется на получении информации о расчетах налогоплательщика. Задача налоговых органов при администрировании - обработать полученную информацию, например, из кассового чека, определив соответствующий размер налоговой базы. Однако отечественная система правового регулирования разделяет налоговое законодательство и законодательство о применении ККТ; более того, сегодня оперативный контроль регламентируется законодательством о государственном контроле (надзоре), а ответственность - КоАП РФ.
(Батарин А.А.)
("Вестник Санкт-Петербургского государственного университета. Право", 2024, N 4)Контроль за применением ККТ (оперативный контроль) базируется на получении информации о расчетах налогоплательщика. Задача налоговых органов при администрировании - обработать полученную информацию, например, из кассового чека, определив соответствующий размер налоговой базы. Однако отечественная система правового регулирования разделяет налоговое законодательство и законодательство о применении ККТ; более того, сегодня оперативный контроль регламентируется законодательством о государственном контроле (надзоре), а ответственность - КоАП РФ.
Статья: Юридические последствия нарушений законодательства о контролируемых иностранных компаниях: опыт Российской Федерации и Республики Казахстан
(Крохина Ю.А.)
("Миграционное право", 2026, N 1)Казахстанские налоговые органы обладают широким инструментарием воздействия, обеспечивающим надлежащее исполнение налоговых обязательств. Среди них - возможность применения мер ответственности, а также инициирование процедур по взысканию налоговой задолженности в случае неисполнения резидентом своих обязанностей в установленные сроки. Одной из приоритетных задач налоговых органов является повышение правовой осведомленности населения в сфере налогов, что особенно актуально в условиях растущей сложности налоговых механизмов и международной финансовой интеграции.
(Крохина Ю.А.)
("Миграционное право", 2026, N 1)Казахстанские налоговые органы обладают широким инструментарием воздействия, обеспечивающим надлежащее исполнение налоговых обязательств. Среди них - возможность применения мер ответственности, а также инициирование процедур по взысканию налоговой задолженности в случае неисполнения резидентом своих обязанностей в установленные сроки. Одной из приоритетных задач налоговых органов является повышение правовой осведомленности населения в сфере налогов, что особенно актуально в условиях растущей сложности налоговых механизмов и международной финансовой интеграции.
Статья: И снова истребование документов по всей цепочке. И снова суд
("Практическая бухгалтерия", 2024, N 6)Вот, например, Решение от 27.10.2022 N КЧ-2-9/1346@, в котором вышестоящий налоговый орган занял сторону бизнеса, указав на то, что инспекторы требовали слишком много документов. "При истребовании документов (информации) в соответствии с пунктом 2 статьи 93.1 НК РФ налоговый орган должен исходить из принципов целесообразности, разумности и обоснованности, а также не допускать произвольного истребования документов (информации) вне рамок проведения налоговых проверок, не обусловленных целями и задачами проводимого налоговым органом контроля", - указал Центральный аппарат ФНС России.
("Практическая бухгалтерия", 2024, N 6)Вот, например, Решение от 27.10.2022 N КЧ-2-9/1346@, в котором вышестоящий налоговый орган занял сторону бизнеса, указав на то, что инспекторы требовали слишком много документов. "При истребовании документов (информации) в соответствии с пунктом 2 статьи 93.1 НК РФ налоговый орган должен исходить из принципов целесообразности, разумности и обоснованности, а также не допускать произвольного истребования документов (информации) вне рамок проведения налоговых проверок, не обусловленных целями и задачами проводимого налоговым органом контроля", - указал Центральный аппарат ФНС России.
"Цифровизация публичного финансового контроля: монография"
(Антропцева И.О.)
("Статут", 2024)В своих целях и задачах налоговые органы обозначают изменение своего подхода к работе с налогоплательщиками на сервисное обслуживание, чтобы создать доступность для граждан к информации, находящейся в распоряжении налоговых органов в отношении самих налогоплательщиков, без необходимости посещения налоговых инспекций, а именно: об их имуществе, наличии задолженности по уплате налогов, возможности уплатить налоги, подать декларацию, подтвердить сведения о наличии имущества или направить уведомление о недостоверности таких сведений; получать сведения для проверки лиц, с которыми они планируют заключать контракты на предмет их регистрации, отсутствии процедуры ликвидации, реорганизации, достоверности адреса регистрации, своевременности предоставления бухгалтерской отчетности, полномочий единоличных исполнительных органов, дисквалификации физических лиц, адресах массовой регистрации, т.е. реализации требований законодательства о проверке добросовестности налогоплательщика. Все перечисленное делает процесс общения между налоговыми органами и налогоплательщиками прозрачным и доверительным, поскольку можно без посещения налоговых органов и стояния в очереди в любой момент получить нужную информацию.
(Антропцева И.О.)
("Статут", 2024)В своих целях и задачах налоговые органы обозначают изменение своего подхода к работе с налогоплательщиками на сервисное обслуживание, чтобы создать доступность для граждан к информации, находящейся в распоряжении налоговых органов в отношении самих налогоплательщиков, без необходимости посещения налоговых инспекций, а именно: об их имуществе, наличии задолженности по уплате налогов, возможности уплатить налоги, подать декларацию, подтвердить сведения о наличии имущества или направить уведомление о недостоверности таких сведений; получать сведения для проверки лиц, с которыми они планируют заключать контракты на предмет их регистрации, отсутствии процедуры ликвидации, реорганизации, достоверности адреса регистрации, своевременности предоставления бухгалтерской отчетности, полномочий единоличных исполнительных органов, дисквалификации физических лиц, адресах массовой регистрации, т.е. реализации требований законодательства о проверке добросовестности налогоплательщика. Все перечисленное делает процесс общения между налоговыми органами и налогоплательщиками прозрачным и доверительным, поскольку можно без посещения налоговых органов и стояния в очереди в любой момент получить нужную информацию.
"Адвокат-налогоплательщик"
(Сасов К.А.)
("Статут", 2024)Все административные полномочия, предоставленные законом налоговому органу, обусловлены исключительно задачами налогового контроля и не могут выходить за его рамки.
(Сасов К.А.)
("Статут", 2024)Все административные полномочия, предоставленные законом налоговому органу, обусловлены исключительно задачами налогового контроля и не могут выходить за его рамки.
Статья: Дробление бизнеса: понятие, признаки, доказательства и доказывание
(Келих Е.И.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2025)Анализ судебных решений, содержащих оценку налоговых схем дробления бизнеса, и сравнение позиций, актуальных для начала 2000 гг., с текущими решениями судов показывают существенные различия. С развитием практики постепенно изменяется предмет доказывания. Если раньше основной задачей налогового органа являлось доказывание формальности (несущности) организаций - участников схемы (в которой руководители участников схемы являются номинальными, организации не выступают в обороте от своего имени, не нанимают работников, не несут реальных расходов и т.п.), теперь основным тезисом, подлежащим доказыванию, является несамостоятельность.
(Келих Е.И.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2025)Анализ судебных решений, содержащих оценку налоговых схем дробления бизнеса, и сравнение позиций, актуальных для начала 2000 гг., с текущими решениями судов показывают существенные различия. С развитием практики постепенно изменяется предмет доказывания. Если раньше основной задачей налогового органа являлось доказывание формальности (несущности) организаций - участников схемы (в которой руководители участников схемы являются номинальными, организации не выступают в обороте от своего имени, не нанимают работников, не несут реальных расходов и т.п.), теперь основным тезисом, подлежащим доказыванию, является несамостоятельность.
Статья: Тренды судебной практики за I полугодие 2025 года
(Самитов М.)
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 9)"В этой связи неисключение из обработки налоговой декларации организации-налогоплательщика, поданной помимо воли самого налогоплательщика неуполномоченными лицами, входит в противоречие с основными задачами и целями функционирования правового государства, где главной задачей налоговых органов является осуществление контроля за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему РФ налогов и сборов с соблюдением законных интересов и прав налогоплательщиков", - отметили в комментируемом Постановлении судьи.
(Самитов М.)
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 9)"В этой связи неисключение из обработки налоговой декларации организации-налогоплательщика, поданной помимо воли самого налогоплательщика неуполномоченными лицами, входит в противоречие с основными задачами и целями функционирования правового государства, где главной задачей налоговых органов является осуществление контроля за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему РФ налогов и сборов с соблюдением законных интересов и прав налогоплательщиков", - отметили в комментируемом Постановлении судьи.