14 пункта 2 статьи 149 НК РФ
Подборка наиболее важных документов по запросу 14 пункта 2 статьи 149 НК РФ (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: ИП, применяющий УСН и уплачивающий НДС по ставке 5%, проводит онлайн-тренинг для работников китайской организации. Надо ли ему при этом уплачивать НДС и по какой ставке?
(Консультация эксперта, 2025)Дополнительно отметим, что от обложения НДС освобождаются услуги в сфере образования, оказываемые некоммерческими организациями, осуществляющими образовательную деятельность (пп. 14 п. 2 ст. 149 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2025)Дополнительно отметим, что от обложения НДС освобождаются услуги в сфере образования, оказываемые некоммерческими организациями, осуществляющими образовательную деятельность (пп. 14 п. 2 ст. 149 НК РФ).
Вопрос: О применении освобождения от НДС с 01.01.2025 организацией, применяющей УСН и оказывающей образовательные услуги.
(Письмо Минфина России от 11.04.2025 N 03-07-11/36130)Одновременно по вопросу применения нормы подпункта 14 пункта 2 статьи 149 Налогового кодекса Российской Федерации организацией, применяющей упрощенную систему налогообложения (далее соответственно - Кодекс, УСН), сообщаем следующее.
(Письмо Минфина России от 11.04.2025 N 03-07-11/36130)Одновременно по вопросу применения нормы подпункта 14 пункта 2 статьи 149 Налогового кодекса Российской Федерации организацией, применяющей упрощенную систему налогообложения (далее соответственно - Кодекс, УСН), сообщаем следующее.
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 04.07.2026, с изм. от 21.07.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 26.07.2026)14) услуг в сфере образования, оказываемых организациями, осуществляющими образовательную деятельность, являющимися некоммерческими организациями, по реализации основных и (или) дополнительных образовательных программ, предусмотренных лицензией, за исключением консультационных услуг, а также услуг по сдаче в аренду помещений.
(ред. от 04.07.2026, с изм. от 21.07.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 26.07.2026)14) услуг в сфере образования, оказываемых организациями, осуществляющими образовательную деятельность, являющимися некоммерческими организациями, по реализации основных и (или) дополнительных образовательных программ, предусмотренных лицензией, за исключением консультационных услуг, а также услуг по сдаче в аренду помещений.
"1000 актуальных вопросов практики применения Налогового кодекса Российской Федерации: Настольный справочник добросовестного налогоплательщика"
(Зрелов А.П.)
("Юрайт-Издат", 2007)Статья 149. Операции, не подлежащие налогообложению
(Зрелов А.П.)
("Юрайт-Издат", 2007)Статья 149. Операции, не подлежащие налогообложению
"Комментарий к Налоговому кодексу Российской Федерации (частям первой и второй)"
(постатейный)
(под ред. Л.Л. Горшковой)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2010)Статья 149. Операции, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения)
(постатейный)
(под ред. Л.Л. Горшковой)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2010)Статья 149. Операции, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения)
Статья: Правовые барьеры развития дополнительного образования в Российской Федерации
(Янкевич С.В.)
("Публично-правовые исследования" (электронный журнал), 2017, N 1)а) согласно подп. 14 п. 2 ст. 149 Налогового кодекса Российской Федерации <10> освобождается от налогообложения оказание услуг в сфере образования, оказываемых некоммерческими образовательными организациями по реализации общеобразовательных и (или) профессиональных образовательных программ (основных и (или) дополнительных), программ профессиональной подготовки, указанных в лицензии, или воспитательного процесса, а также дополнительных образовательных услуг, соответствующих уровню и направленности образовательных программ, указанных в лицензии, за исключением консультационных услуг, а также услуг по сдаче в аренду помещений;
(Янкевич С.В.)
("Публично-правовые исследования" (электронный журнал), 2017, N 1)а) согласно подп. 14 п. 2 ст. 149 Налогового кодекса Российской Федерации <10> освобождается от налогообложения оказание услуг в сфере образования, оказываемых некоммерческими образовательными организациями по реализации общеобразовательных и (или) профессиональных образовательных программ (основных и (или) дополнительных), программ профессиональной подготовки, указанных в лицензии, или воспитательного процесса, а также дополнительных образовательных услуг, соответствующих уровню и направленности образовательных программ, указанных в лицензии, за исключением консультационных услуг, а также услуг по сдаче в аренду помещений;
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(8-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)В соответствии с подп. 14 п. 2 ст. 149 НК РФ не подлежит налогообложению реализация услуг в сфере образования, оказываемых организациями, осуществляющими образовательную деятельность, являющимися некоммерческими организациями, по реализации основных и (или) дополнительных образовательных программ, указанных в лицензии, за исключением консультационных услуг, а также услуг по сдаче в аренду помещений.
(8-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)В соответствии с подп. 14 п. 2 ст. 149 НК РФ не подлежит налогообложению реализация услуг в сфере образования, оказываемых организациями, осуществляющими образовательную деятельность, являющимися некоммерческими организациями, по реализации основных и (или) дополнительных образовательных программ, указанных в лицензии, за исключением консультационных услуг, а также услуг по сдаче в аренду помещений.
"Постатейный комментарий к главе 21 НК РФ "Налог на добавленную стоимость"
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2019)Подпункт 14 пункта 2 статьи 149 НК РФ действует в обновленной редакции с 1 января 2018 года.
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2019)Подпункт 14 пункта 2 статьи 149 НК РФ действует в обновленной редакции с 1 января 2018 года.
Тематический выпуск: Учетная политика предприятия для целей налогообложения на 2019 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2019, N 3)Тем более что в рассматриваемой ситуации идет речь о получении субсидий на оказание государственных услуг по реализации образовательных программ среднего профессионального образования и образовательных программ высшего образования, которые, как мы понимаем, в случае оказания их на платной основе были бы освобождены от НДС в силу подп. 14 п. 2 ст. 149 НК РФ.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2019, N 3)Тем более что в рассматриваемой ситуации идет речь о получении субсидий на оказание государственных услуг по реализации образовательных программ среднего профессионального образования и образовательных программ высшего образования, которые, как мы понимаем, в случае оказания их на платной основе были бы освобождены от НДС в силу подп. 14 п. 2 ст. 149 НК РФ.
Вопрос: О применении в 2025 г. освобождения от НДС организацией, применяющей УСН и оказывающей образовательные услуги.
(Письмо Минфина России от 24.09.2024 N 03-07-11/91838)Единственным видом доходов организации является выручка от оказания образовательных услуг. Реализация образовательных услуг не подлежит налогообложению (освобождается от налогообложения) НДС на основании пп. 14 п. 2 ст. 149 НК РФ, в связи с чем верно ли, что в 2025 г. организация не должна будет уплачивать НДС по операциям от оказания образовательных услуг?
(Письмо Минфина России от 24.09.2024 N 03-07-11/91838)Единственным видом доходов организации является выручка от оказания образовательных услуг. Реализация образовательных услуг не подлежит налогообложению (освобождается от налогообложения) НДС на основании пп. 14 п. 2 ст. 149 НК РФ, в связи с чем верно ли, что в 2025 г. организация не должна будет уплачивать НДС по операциям от оказания образовательных услуг?
Вопрос: Об НДС в отношении услуг в сфере образования, оказываемых налогоплательщиками, применяющими УСН с 01.01.2025.
(Письмо Минфина России от 26.03.2025 N 03-07-07/30329)Так, согласно подпункту 14 пункта 2 статьи 149 Кодекса не подлежит налогообложению (освобождается от налогообложения) НДС реализация услуг в сфере образования, оказываемых организациями, осуществляющими образовательную деятельность, являющимися некоммерческими организациями, по реализации основных и (или) дополнительных образовательных программ, предусмотренных лицензией, за исключением консультационных услуг, а также услуг по сдаче в аренду помещений.
(Письмо Минфина России от 26.03.2025 N 03-07-07/30329)Так, согласно подпункту 14 пункта 2 статьи 149 Кодекса не подлежит налогообложению (освобождается от налогообложения) НДС реализация услуг в сфере образования, оказываемых организациями, осуществляющими образовательную деятельность, являющимися некоммерческими организациями, по реализации основных и (или) дополнительных образовательных программ, предусмотренных лицензией, за исключением консультационных услуг, а также услуг по сдаче в аренду помещений.
Вопрос: Должно ли детское образовательное учреждение (школа искусств) на УСН "доходы минус расходы" платить НДС в 2026 г., если доход за 2025 г. больше 20 млн руб.?
(Консультация эксперта, 2026)Ответ: Образовательные услуги могут быть освобождены от НДС при выполнении определенных условий, установленных НК РФ, даже если годовой доход за 2025 г. больше 20 млн руб.
(Консультация эксперта, 2026)Ответ: Образовательные услуги могут быть освобождены от НДС при выполнении определенных условий, установленных НК РФ, даже если годовой доход за 2025 г. больше 20 млн руб.
Статья: Ожидаемые изменения в декларации по НДС с 01.01.2019
(Казаков Е.С.)
("Бухгалтер Крыма", 2019, N 3)Пример - код 1010245. Он применяется к услугам в сфере образования, оказываемых организациями, осуществляющими образовательную деятельность, являющимися некоммерческими организациями, указанным в пп. 14 п. 2 ст. 149 НК РФ (см. также коды 1010204 (пп. 1 п. 2 ст. 149), 1010255 (пп. 20 п. 2 ст. 149), 1010267 (пп. 22 п. 2 ст. 149), 1010294 (пп. 16 п. 3 ст. 149)).
(Казаков Е.С.)
("Бухгалтер Крыма", 2019, N 3)Пример - код 1010245. Он применяется к услугам в сфере образования, оказываемых организациями, осуществляющими образовательную деятельность, являющимися некоммерческими организациями, указанным в пп. 14 п. 2 ст. 149 НК РФ (см. также коды 1010204 (пп. 1 п. 2 ст. 149), 1010255 (пп. 20 п. 2 ст. 149), 1010267 (пп. 22 п. 2 ст. 149), 1010294 (пп. 16 п. 3 ст. 149)).