Зачет в порядке очереди
Подборка наиболее важных документов по запросу Зачет в порядке очереди (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Что нужно знать о ЕНП и ЕНС организациям и ИП
(КонсультантПлюс, 2026)В какой очередности инспекция проводит зачет ЕНП в счет уплаты налогов и других платежей
(КонсультантПлюс, 2026)В какой очередности инспекция проводит зачет ЕНП в счет уплаты налогов и других платежей
Путеводитель. В каком порядке уплачиваются налоги, страховые взносы и другие платежи, в том числе через ЕНП
(КонсультантПлюс, 2026)5. В счет каких налогов и других платежей и в какой очередности зачитывается ЕНП
(КонсультантПлюс, 2026)5. В счет каких налогов и других платежей и в какой очередности зачитывается ЕНП
Судебная практика
Перечень позиций высших судов к ст. 319 ГК РФ "Очередность погашения требований по денежному обязательству"1.3.2. При судебном зачете должна соблюдаться установленная гражданским законодательством очередность удовлетворения требований (позиция ВС РФ) >>>
Перечень позиций высших судов к ст. 410 ГК РФ "Прекращение обязательства зачетом"1.7.6. При судебном зачете должна соблюдаться установленная гражданским законодательством очередность удовлетворения требований (позиция ВС РФ) >>>
Нормативные акты
Информационное письмо Президиума ВАС РФ от 29.12.2001 N 65
"Обзор практики разрешения споров, связанных с прекращением обязательств зачетом встречных однородных требований"Истец в судебном заседании заявил, что ответчик не вправе был погашать зачетом в первую очередь требование о возврате самой суммы займа (капитальной суммы), поскольку в соответствии со статьей 319 ГК РФ сумма произведенного платежа, недостаточная для исполнения денежного обязательства полностью, при отсутствии иного соглашения погашает прежде всего издержки кредитора по получению исполнения, затем - проценты, а в оставшейся части - основную сумму долга.
"Обзор практики разрешения споров, связанных с прекращением обязательств зачетом встречных однородных требований"Истец в судебном заседании заявил, что ответчик не вправе был погашать зачетом в первую очередь требование о возврате самой суммы займа (капитальной суммы), поскольку в соответствии со статьей 319 ГК РФ сумма произведенного платежа, недостаточная для исполнения денежного обязательства полностью, при отсутствии иного соглашения погашает прежде всего издержки кредитора по получению исполнения, затем - проценты, а в оставшейся части - основную сумму долга.
"Банкротство. Правовое регулирование: научно-практическое пособие"
(3-е изд., переработанное и дополненное)
(Попондопуло В.Ф.)
("Проспект", 2025)Действующий Закон о банкротстве предусматривает ряд специальных положений о зачете. Их суть сводится к тому, что прекращение денежных обязательств должника путем зачета встречного однородного требования допускается, если при этом не нарушается установленная Законом о банкротстве очередность удовлетворения требований кредиторов (п. 1 ст. 63, п. 1 ст. 81, п. 8 ст. 142 Закона о банкротстве). Например, суд надзорной инстанции указал, что суд первой инстанции на основании представленных в материалах дела доказательств правильно установил, что на дату заявления о зачете, произведенном кредитором (банком), реестр требований кредиторов был закрыт, требования кредиторов первой очереди погашены, требования кредиторов второй очереди отсутствовали и кредитор был единственным кредитором третьей очереди. В связи с этим зачет, по существу, являлся способом погашения требований кредитора в рамках дела о банкротстве, он не нарушал очередности погашения требований кредиторов, предусмотренной Законом о банкротстве, и не повлек за собой преимущественного удовлетворения требований одного кредитора перед другими <1>. По другому делу суд надзорной инстанции указал, что при рассмотрении иска конкурсного управляющего о признании недействительной сделки о зачете встречного требования суду следовало проверить наличие в совокупности двух обстоятельств: заключена ли спорная сделка в течение шести месяцев, предшествовавших подаче заявления о признании должника банкротом, и повлекла ли она за собой предпочтительное удовлетворение требования одного из кредиторов перед требованиями других кредиторов <2>.
(3-е изд., переработанное и дополненное)
(Попондопуло В.Ф.)
("Проспект", 2025)Действующий Закон о банкротстве предусматривает ряд специальных положений о зачете. Их суть сводится к тому, что прекращение денежных обязательств должника путем зачета встречного однородного требования допускается, если при этом не нарушается установленная Законом о банкротстве очередность удовлетворения требований кредиторов (п. 1 ст. 63, п. 1 ст. 81, п. 8 ст. 142 Закона о банкротстве). Например, суд надзорной инстанции указал, что суд первой инстанции на основании представленных в материалах дела доказательств правильно установил, что на дату заявления о зачете, произведенном кредитором (банком), реестр требований кредиторов был закрыт, требования кредиторов первой очереди погашены, требования кредиторов второй очереди отсутствовали и кредитор был единственным кредитором третьей очереди. В связи с этим зачет, по существу, являлся способом погашения требований кредитора в рамках дела о банкротстве, он не нарушал очередности погашения требований кредиторов, предусмотренной Законом о банкротстве, и не повлек за собой преимущественного удовлетворения требований одного кредитора перед другими <1>. По другому делу суд надзорной инстанции указал, что при рассмотрении иска конкурсного управляющего о признании недействительной сделки о зачете встречного требования суду следовало проверить наличие в совокупности двух обстоятельств: заключена ли спорная сделка в течение шести месяцев, предшествовавших подаче заявления о признании должника банкротом, и повлекла ли она за собой предпочтительное удовлетворение требования одного из кредиторов перед требованиями других кредиторов <2>.
Путеводитель по сделкам. Зачет. Общая информация1. При зачете части денежного требования действуют правила очередности погашения требований, установленные в ст. 319 ГК РФ. Если суммы требования для прекращения зачетом всех встречных однородных обязательств недостаточно, необходимо учитывать положения ст. 319.1 ГК РФ (п. 16 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 11.06.2020 N 6).
Готовое решение: Как оформить взаимозачет
(КонсультантПлюс, 2026)какие обязательства прекращаются. Например, для зачета денежных обязательств в первую очередь приведите суммы задолженностей и периоды, за которые они образовались. Сошлитесь на документы, в которых эти обязательства описаны. В частности, это могут быть договоры, первичные учетные документы, счета-фактуры. Если вы опишете обязательства недостаточно подробно, суд может признать зачет несостоявшимся. Зачет также не повлечет юридических последствий, в частности, если он противоречит условиям договора либо по вашему активному требованию истек срок исковой давности. При его истечении должник, получив ваше заявление о зачете, не обязан в ответ сообщать о пропуске этого срока. В то же время истечение срока исковой давности по пассивному требованию не препятствует зачету (п. 18 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 11.06.2020 N 6, п. 25 Обзора судебной практики Верховного Суда РФ N 3 (2025) (утв. Президиумом Верховного Суда РФ 08.10.2025)).
(КонсультантПлюс, 2026)какие обязательства прекращаются. Например, для зачета денежных обязательств в первую очередь приведите суммы задолженностей и периоды, за которые они образовались. Сошлитесь на документы, в которых эти обязательства описаны. В частности, это могут быть договоры, первичные учетные документы, счета-фактуры. Если вы опишете обязательства недостаточно подробно, суд может признать зачет несостоявшимся. Зачет также не повлечет юридических последствий, в частности, если он противоречит условиям договора либо по вашему активному требованию истек срок исковой давности. При его истечении должник, получив ваше заявление о зачете, не обязан в ответ сообщать о пропуске этого срока. В то же время истечение срока исковой давности по пассивному требованию не препятствует зачету (п. 18 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 11.06.2020 N 6, п. 25 Обзора судебной практики Верховного Суда РФ N 3 (2025) (утв. Президиумом Верховного Суда РФ 08.10.2025)).
Готовое решение: Как облагаются НДФЛ заработная плата и иные выплаты работникам до 31 декабря 2024 г. (включительно)
(КонсультантПлюс, 2024)В общем случае при наступлении срока платежа инспекция зачтет поступившие в счет уплаты ЕНП денежные средства с соблюдением очередности, установленной п. 8 ст. 45 НК РФ. В первую очередь будет зачтена недоимка по НДФЛ (начиная с наиболее раннего момента ее возникновения), во вторую - сам НДФЛ (с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом). И только после этого будут зачтены недоимки по иным налогам, сборам, страховым взносам, иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы, пени, проценты, штрафы.
(КонсультантПлюс, 2024)В общем случае при наступлении срока платежа инспекция зачтет поступившие в счет уплаты ЕНП денежные средства с соблюдением очередности, установленной п. 8 ст. 45 НК РФ. В первую очередь будет зачтена недоимка по НДФЛ (начиная с наиболее раннего момента ее возникновения), во вторую - сам НДФЛ (с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом). И только после этого будут зачтены недоимки по иным налогам, сборам, страховым взносам, иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы, пени, проценты, штрафы.
Готовое решение: Как начислять и уплачивать страховые взносы на ОПС, ОМС и на случай ВНиМ с заработной платы и иных выплат физлицам
(КонсультантПлюс, 2026)при получении досрочного уведомления об исчисленных суммах страховых взносов - не позднее третьего числа месяца, в котором установлен срок уплаты указанных в таком уведомлении взносов (если эта дата выпадает на выходной, нерабочий праздничный или нерабочий день, окончание срока переносится на следующий за ним рабочий день). Если положительного сальдо для очередного зачета недостаточно, то не позднее трех рабочих дней, следующих за днем формирования необходимого для зачета положительного сальдо ЕНС.
(КонсультантПлюс, 2026)при получении досрочного уведомления об исчисленных суммах страховых взносов - не позднее третьего числа месяца, в котором установлен срок уплаты указанных в таком уведомлении взносов (если эта дата выпадает на выходной, нерабочий праздничный или нерабочий день, окончание срока переносится на следующий за ним рабочий день). Если положительного сальдо для очередного зачета недостаточно, то не позднее трех рабочих дней, следующих за днем формирования необходимого для зачета положительного сальдо ЕНС.
Готовое решение: При каких условиях и как можно осуществить взаимозачет при банкротстве
(КонсультантПлюс, 2026)Суды допускают возможность зачета требований по текущим платежам в рамках наблюдения. Подобные требования не включаются в реестр и погашаются вне очереди, предусмотренной п. 4 ст. 134 Закона о банкротстве для реестровых требований (п. 2 ст. 5, п. 1 ст. 134 Закона о банкротстве). Поэтому учитывать эту очередность не требуется. В таком случае суды считают достаточным при зачете соблюсти очередность для требований по текущим платежам, установленную п. 2 ст. 134 Закона о банкротстве.
(КонсультантПлюс, 2026)Суды допускают возможность зачета требований по текущим платежам в рамках наблюдения. Подобные требования не включаются в реестр и погашаются вне очереди, предусмотренной п. 4 ст. 134 Закона о банкротстве для реестровых требований (п. 2 ст. 5, п. 1 ст. 134 Закона о банкротстве). Поэтому учитывать эту очередность не требуется. В таком случае суды считают достаточным при зачете соблюсти очередность для требований по текущим платежам, установленную п. 2 ст. 134 Закона о банкротстве.
Готовое решение: Как индивидуальные предприниматели платят налоги, страховые взносы, сборы
(КонсультантПлюс, 2026)Инспекция при одновременном получении уведомлений по НДФЛ и по страховым взносам в первую очередь зачтет положительное сальдо ЕНС в счет исполнения предстоящей обязанности по НДФЛ (п. 9 ст. 78 НК РФ);
(КонсультантПлюс, 2026)Инспекция при одновременном получении уведомлений по НДФЛ и по страховым взносам в первую очередь зачтет положительное сальдо ЕНС в счет исполнения предстоящей обязанности по НДФЛ (п. 9 ст. 78 НК РФ);
Статья: Сальдирование - неологизм зачета? Границы применения правил о зачете к институту сальдирования
(Григорьев В.И., Колядинский В.К.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2025, NN 9, 10)Следует резюмировать, что по вопросу применимого права институт сальдирования может регулироваться аналогично правилам ст. 1217.2 ГК РФ о применимом к зачету праве (в первую очередь о договорном зачете, хотя не исключено при определенных условиях применение по аналогии правил, рассчитанных на односторонний зачет).
(Григорьев В.И., Колядинский В.К.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2025, NN 9, 10)Следует резюмировать, что по вопросу применимого права институт сальдирования может регулироваться аналогично правилам ст. 1217.2 ГК РФ о применимом к зачету праве (в первую очередь о договорном зачете, хотя не исключено при определенных условиях применение по аналогии правил, рассчитанных на односторонний зачет).
Статья: Зачет и сальдирование при рассмотрении обособленных споров в делах о несостоятельности (банкротстве)
(Яковлев А.Э., Клочкова К.В.)
("Арбитражные споры", 2025, N 2)В другом деле суды установили, что на момент совершения оспариваемой сделки у должника имелись обязательства перед иными кредиторами третьей очереди; суды пришли к выводу о нарушении в результате совершенного зачета очередности погашения требований кредиторов, установленной статьей 134 Закона о банкротстве, и оказании ответчику преимущественного удовлетворения его требований, чем было бы оказано в случае расчетов с кредиторами в порядке очередности в соответствии с названным Законом. При таких обстоятельствах спорный зачет признан недействительным по основаниям статьи 61.3 Закона о банкротстве.
(Яковлев А.Э., Клочкова К.В.)
("Арбитражные споры", 2025, N 2)В другом деле суды установили, что на момент совершения оспариваемой сделки у должника имелись обязательства перед иными кредиторами третьей очереди; суды пришли к выводу о нарушении в результате совершенного зачета очередности погашения требований кредиторов, установленной статьей 134 Закона о банкротстве, и оказании ответчику преимущественного удовлетворения его требований, чем было бы оказано в случае расчетов с кредиторами в порядке очередности в соответствии с названным Законом. При таких обстоятельствах спорный зачет признан недействительным по основаниям статьи 61.3 Закона о банкротстве.